И расчет лизинговых платежей

Взаиморасчеты лизингодателя и лизингополучателя осу­ществляются в форме лизинговых платежей. Лизинговый платеж — это плата за пользование предоставленным по договору лизинга имуществом, осуществляемая лизингопо­лучателем; размер, способ, форма и периодичность выплат устанавливаются в договоре по согласованию сторон.

С одной стороны, величина лизинговых платежей определяется путем договоренности участ­ников лизинговой сделки с учетом спроса и предложе­ния. С другой стороны, после внесения лизинговых плате­жей и лизингодатель, и лизингополучатель должны из выруч­ки от реализации продукции или предоставления услуг лизингополучателем возместить производственные затраты и получить доход, необходимый для расширенного вос­производства и личного потребления.

По экономическому содержанию лизинг относится к пря­мым инвестициям, в процессе использования которых ли­зингополучатель обязан возместить лизингодателю инвес­тиционные затраты (издержки), осуществленные в матери­альной и денежной формах, и выплатить вознаграждение. В лизинговые платежи включаются: амортизация имущества за период, охватываемый сроком договора; оплата процен­тов за кредиты, использованные лизингодателем на приоб­ретение имущества (предмета лизинга); плата за основную (процентное вознаграждение) услугу, т. е. за предоставление имущества по договору лизинга, плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором; налог на добавленную стоимость. В состав лизинговых платежей могут дополнительно включаться стоимость выкупаемого имущества, если выкуп предусмотрен договором: страховые взносы за страхование предмета лизинга, если оно осуще­ствляется лизингодателем; а также налог на имущество, если он уплачивается лизингодателем.

Все инвестиционные затраты (издержки) должны быть обоснованы и минимальны. Инвестиционные затраты от­носятся на себестоимость продукции (услуг) лизингополу­чателя. Лизинговые платежи выплачиваются лизингополу­чателем в виде отдельных взносов. Для расчета лизинговых платежей разработаны «Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей», в соответствии с которыми общая сумма платежей по договору лизинга включает пол­ную стоимость лизингового имущества; сумму кредитных ресурсов, использованных лизингодателем для приобрете­ния лизингового имущества; комиссионное вознагражде­ние лизингодателю; страховую сумму при условии, если лизинговое имущество застраховано лизингодателем; затра­ты лизингодателя, оговоренные в договоре. Величина ли­зинговых платежей не может быть меньше стоимости объекта лизинга, поскольку в противном случае не будет обеспечено его простое воспроизводство.

Для расчета общей суммы лизинговых платежей приме­няется формула:

ЛП = АО + ПК + КВ +ДУ + НДС, (15)

где ЛП - общая сумма лизинговых платежей, руб.;

АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году, руб.:

АО = (БС · Н_а) / 100%, (16)

где БС - балансовая стоимость лизингового имущества, руб.,

Н_а - норма амортизационных отчислений, процентов, %;

ПК - плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы, руб.:

ПК=(КР · СТ_к)/100%, (17)

где СТ_к - ставка за кредит, процентов годовых, %;

КР - кре­дитные ресурсы, используемые на приобретение лизинго­вого имущества, плата за которые осуществляется в расчет­ном году, руб.:

КР=Q · (ОС_н + ОС_к)/2, (18)

где Q - коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества (Q=1, если для приобретения были использованы только заемные сред­ства),

ОС_н и ОС_к - расчетная и остаточная стоимость лизин­гового имущества на начало и конец года, руб.;

КВ - комис­сионное вознаграждение лизингодателя, руб.:

КВ_t= p · БС, (19)

где p - ставка комиссионного вознаграждения в годовых процента от балансовой стоимости лизингового имущества;

БС - балансовая стоимость лизингового имущества, руб.;

КВ_t = (ОС_н + ОС_к)/ 2 · (СТ_в / 100%), (20)

где ОС_н и ОС_к - расчетная остаточная стоимость лизинго­вого имущества на начало и на конец года, руб.,

СТ_в - став­ка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в про­центах от среднегодовой остаточной стоимости лизингового имущества;

ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги по договору и расчетном году, руб.:

ДУ_t=(Р₁+Р₂ +...+P_n)/Т, (21)

где Р₁, Р₂,..., Р_n - расход лизингодателя на каждую услугу, оговоренную в договоре в руб.,

Т - срок договора в годах;

НДС - сумма налога на добавленную стоимость, уплачи­ваемая лизингополучателем за услуги лизингодателя, руб.:

НДС=(В_t · СТ_n)/100%, (22)

где СТ_n - ставка НДС, в процентах;

В_t - выручка от сдел­ки по договору лизинга в расчетном году в руб. В сумму вы­ручки включаются амортизационные отчисления, плата за пользование кредитными ресурсами, сумма комиссионно­го вознаграждения, плата за дополнительные услуги:

В_t=АО_t +ПК_t +КВ_t+ДУ_t, (23)

Причем, если лизингополучатель является малым предпри­ятием, то НДС в общую сумму лизинговых платежей не включается.

Если по договору лизинга предусмотрена ежегодная вы­плата, то расчет суммы выплаты осуществляется по формуле:

ЛВ_t=ЛП/Т, (24)

где ЛП - общая сумма лизинговых платежей, руб.;

Т - срок лизингового договора в годах.

Если предусмотрена ежеквартальная выплата, то расчет суммы выплаты осуществляется по формуле:

ЛВ_к=ЛП / Т / 4, (25)

где ЛВ_к - размер ежеквартальной выплаты, руб.;

ЛП - общая сум­ма лизинговых платежей, руб.

Если осуществляется ежемесячная выплата, то расчет суммы выплаты осуществляется по формуле:

ЛВ_m=ЛП / Т / 12, (26)

где ЛВ_m - размер ежемесячного взноса, руб.;

ЛП - общая сум­ма лизинговых платежей, руб.

Лизинговые платежи могут выплачиваться в денежной или компенсационной форме, т. е. продукцией или услуга­ми лизингополучателя, или в смешанной форме. По спосо­бу уплаты лизинговых платежей различают следующие схе­мы: по дигрессивной шкале — равными долями, по прогрес­сивной шкале — размер платежа увеличивается в течение срока действия договора и по регрессивной шкале — размер платежа уменьшается. По взаимной договоренности сторон может устанавливаться льготный период оплаты в начале срока действия договора, когда лизингополучатель осво­бождается от уплаты платежей. При любом способе выпла­ты общая сумма платежей остается неизменной.