Статистика финансов предприятий и организаций

В условиях рыночной экономики, когда развитие предприятий и организаций осуществляется в основном за счет собственных средств, важное значение имеет устойчивое финансовое состояние, которое характеризуется системой показателей. Эта система содер­жит четыре группы показателей: ликвидность, оборачиваемость ак­тивов, привлечение средств, прибыльность.

Первая группа — показатели ликвидности: коэффициент ликвид­ности, который определяется как отношение быстрореализуемых активов (денежные средства, отгруженные товары, дебиторская задол­женность) к краткосрочным обязательствам (краткосрочные ссуды, задолженность рабочим и служащим по заработной плате и соци­альным выплатам, кредиторская задолженность); коэффициент по­крытия, который рассчитывается как отношение всех ликвидных ак­тивов к краткосрочным обязательствам.

Вторая группа — коэффициенты оборачиваемости активов (обо­рачиваемость всех активов основных средств, дебиторских счетов, средств в расчетах и запасов).

Третья группа — степень покрытия фиксированных платежей — определяется как отношение балансовой прибыли к сумме фиксиро­ванных платежей.

Четвертая группа — показатели прибыли и рентабельности. Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой, полученной от реализации продукции, и затратами на ее производство:

Пр = Σ (p-z)q,

где p — цена единицы продукции;

z — затраты на производство единицы продукции;

q — объем продукции.

Балансовая прибыль предприятия:

П_б = Пр+Ппр+Пвнер,

где П_б — балансовая прибыль;

Пр — прибыль от реализации продукции, работ и услуг;

Ппр — прибыль от прочей реализации, включающей реализацию основных фондов и другого имущества, материальных активов, цен­ных бумаг и т.п.;

Пвнер — прибыль он внереализационных операций (сдача иму­щества в аренду, долевое участие в деятельности других предприятий и др.).

Чистая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой платежей в бюджет.

Прибыльность предприятия определяется показателями рента­бельности. Рассчитывают рентабельность продукции и предприятия.

Рентабельность продукции (r) исчисляют как отношение прибыли (Пр), полученной от реализации продукции, к затратам (С) на ее производство:

.

Рентабельность предприятия (R) определяется по формуле:

,

где К — величина капитала.

Анализируя показатели прибыли и рентабельности, статистика дает не только общую оценку их размера, но и характеризует их изменение под влиянием отдельных факторов.

Относительное изменение среднего уровня рентабельности про­дукции определяется системой индексов:

,

,

,

где с₁, с₀ – затраты на производство и реализацию продукции;

d₁, d₀ – удельный вес затрат на производство и реализацию продукции в общих затратах.

Абсолютное изменение среднего уровня рентабельности

обусловлено влиянием следующих факторов:

а). рентабельности: ;

б). структуры: .

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется двумя по­казателями: числом оборотов и продолжительностью одного обо­рота. Количество (n) оборотов оборотных средств определяется от­ношением стоимости реализованной продукции (РП) к средним ос­таткам оборотных средств ():

;

продолжительность (t) одного оборота оборотных средств равна:

, или ,

где Д — количество календарных дней.

Пример 9.1. Имеются следующие данные по промышленному предприятию, тыс. руб.:

Показатель	Базисный год	Отчетный год
На начало	На конец	На начало	На конец
Денежные средства
Товары отгруженные
Дебиторская задолженность
Товарно-материальные ценности
Краткосрочные ссуды
Задолженность рабочим и служащим по заработной плате и социальным выплатам
Кредиторская задолженность

Определить на начало и конец каждого года:

1. быстрореализуемые активы;

2. ликвидные средства;

3. краткосрочные обязательства;

4. коэффициенты ликвидности;

5. коэффициенты покрытия.

Решение:

1. Быстрореализуемые активы

Базисный период:

на начало: 2560 + 560 + 200 = 3320 тыс. руб.,

на конец: 2500 + 200 + 300 = 3000 тыс. руб.

Отчетный период:

на начало: 3000 тыс. руб.,

на конец: 1000 + 300 + 280 = 1580 тыс. руб.

2. Ликвидные средства

Базисный период:

на начало: 3320 + 4200 = 7520 тыс. руб.,

на конец: 3000 + 4000 = 7000 тыс. руб.

Отчетный период:

на начало: 7000 тыс. руб.,

на конец: 1580 + 4600 = 6180 тыс. руб.

3. Краткосрочные обязательства

Базисный период:

на начало: 2100 + 400 + 560 = 3060 тыс. руб.,

на конец: 2200 + 460 + 600 = 3260 тыс. руб.

Отчетный период:

на начало: 3260 тыс. руб.

на конец: 2800 + 600 + 800 = 4200 тыс. руб.

4. Коэффициенты ликвидности

Базисный период:

на начало: К_Л = 3320 / 3060 = 1,085,

на конец: К_Л = 3000 / 3260 = 0,920.

Отчетный период:

на начало: К_Л = 0,920,

на конец: К_Л = 1580 / 4200 = 0,376.

5. Коэффициенты покрытия

Базисный период:

на начало: К_П = 7520 / 3060 = 2,46,

на конец: К_П = 7000 / 3260 = 2,15.

Отчетный период:

на начало: К_П = 2,15,

на конец: К_П = 6180 / 4200 = 1,47.

Самое высокое значение коэффициентов ликвидности и покры­тия приходится на начало базисного года. На эту дату отмечалась высокая сумма активов и низкая величина задолженности. На конец базисного года сумма активов уменьшилась на 520 тыс. руб. (7520 - 7000), сумма же задолженности увеличилась на 200 тыс. руб. (3260 - 3060). На конец отчетного года произошло дальнейшее уменьшение размеров активов и увеличение суммы задолженности, в результате коэффициент покрытия снизился с 2,15 до 1,47, а ко­эффициент ликвидности — с 0,92 до 0,376.

Пример 9.2. Имеются следующие данные, млн. руб.:

Вид продукции	Затраты на производство и реализацию	Прибыль от реализации продукции
Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период
А
Б

Определить:

1)уровень рентабельности по каждому виду и в целом по двум видам продукции за каждый период;

2)общие индексы рентабельности (переменного, постоянного состава и структурных сдвигов);

3)абсолютное изменение средней рентабельности продукции за счет влияния следующих факторов: а) рентабельности; б) структур­ных сдвигов.

Решение:

1. Уровень рентабельности:

по продукции А:

базисный период: r_A0 = 140 / 480 = 0,29, или 29%,

отчетный период: r_A1 = 210 / 620 = 0,34, или 34%;

по продукции Б:

базисный период: r_Б0 = 60 / 220 = 0,27, или 27%,

отчетный период: r_Б1 = 40 /160 = 0,25, или 25%;

в целом по двум видам продукции:

базисный период: = 200 / 700 = 0,286, или 28,6%,

отчетный период: = 250 / 780 = 0,32, или 32%.

2. , или 119%.

Определяем удельный вес затрат в общей сумме затрат:

d_A0 = 0,686, d_Б0 = 0,314;

d_A1 = 0,795, d_Б1 = 0,205.

Средняя рентабельность возросла на 11,9% за счет увеличения рентабельности по отдельным видам продукции на 13,9% и ее сни­жения на 1,7% вследствие уменьшения удельного веса продукции с большей рентабельностью.

3. Прирост средней рентабельности () определяется влиянием:

а) изменения рентабельности (),

б) структурных сдвигов ().

= 0,32-0,286 = 0,034,

= 0,32-0,281 = 0,039,

= 0,281-0,286 = -0,005.

Пример 9.3. Имеются следующие условные данные о результатах производственной и финансовой деятельности предприятия, тыс. руб.:

Показатель	Базисный период	Отчетный период
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	50 000	60 000
Средние остатки оборотных средств	12 500	12 300
Производственные фонды (стр. 1 + стр. 2)	62 500	72 300
Реализация продукции в отпускных ценах предприятия	120 000	135 000
То же в отпускных ценах предприятия базисного периода	120 000	136 000
Полная себестоимость реализованной продукции	110 000	118 000
Реализованная в отчетном году продукция по себестоимости базисного периода	—	119 000
Прибыль от реализации продукции (стр. 4 – стр. 6)	10 000	17 000
Прибыль от реализации материальных ценностей
Доходы от внереализационной деятельности

Определить:

1)балансовую прибыль;

2)общую рентабельность;

3)абсолютный прирост рентабельности за счет: а) прибыли от реализации продукции, б) прибыли от реализации иных материаль­ных ценностей, в) доходов от внереализационной деятельности;

4)абсолютное и относительное изменение прибыли вследствие влияния следующих факторов: а) цен, б) себестоимости, в) объема продукции, г) ассортиментных сдвигов;

5)относительное изменение общей рентабельности за счет при­роста (снижения) основных фондов и оборотных средств.

Решение:

1. Балансовая прибыль равна:

Пб₀ = 10 000 + 200 + 800 = 11 000 млн. руб.,

Пб₁ = 17 000 + 250 + 1000 = 18 250 млн. руб.

2. Общая рентабельность равна:

r₀ = (11 000 / 62 500) 100 = 17,6 %,

r₁ = (18 250 / 72 300) 100 = 25,2 %.

3. Абсолютный прирост рентабельности

Δr = 25,2 - 17,6 = 7,6%

получен за счет увеличения балансовой прибыли

Δr(БП) = (БП₁ – БП₂)100/ ПФ₁ = (18 250-11 000)100/ 72 300 = 10,05%,

которое сложилось под влиянием следующих показателей:

а) прибыли от реализации продукции:

[(17 000 - 10 000) / 72 300] 100 = 9,7%,

б) прибыли от реализации иных материальных ценностей:

[(250 - 200) / 72 300] 100 = 0,07%,

в) доходов от внереализационной деятельности:

[(1000 - 800) / 72 300] 100 = 0,28%.

Среди факторов, определяющих величину балансовой прибыли, наибольшее воздействие на прирост рентабельности оказывает при­быль от реализации продукции. Величина этого показателя зависит от динамики отпускных цен, себестоимости, объема продукции и ее ассортимента.

4. Абсолютный прирост прибыли от реализации продукции

ΔП = П₁ – П₀ = 17 000 - 10 000 = 7000 тыс. руб.

обусловлен влиянием следующих факторов:

а) цены:

ΔП_р = Σp₁q₁ – Σp₀q₁ = 135 000 - 136 000 = -1000 тыс. руб.;

б) себестоимости:

ΔП_z = Σz₀q₁ – Σz₁q₁ = 119 000 - 118 000 = 1000 тыс. руб.;

в) объема реализованной продукции:

ΔП_q = П₀*(I_q – 1) = 10 000 (136 000 / 12 000 - 1) = 1330 тыс. руб.;

г) ассортиментных сдвигов:

ΔП_ас = =5670 тыс. руб.

Относительные показатели:

а) цен: (1000 / 72 300) 100 = 1,4%;

б) себестоимости: (-1000 / 72 300)100 = -1,4%;

в) объема продукции: (1330 / 72 300) 100 = 1,85%;

г) ассортимента: (5670 / 72 300)100 = 7,85%.

Совокупное изменение общей рентабельности за счет факторов прибыли от реализации продукции: 1,4 - 1,4 + 1,85 + 7,85 = 9,7.

5. Изменение общей рентабельности за счет основных и оборот­ных фондов

а) за счет основных фондов:

б) за счет оборотных фондов:

.

В итоге: -2,4 = -2,43 + 0,03.

Тема 10.