Консолідований баланс станом на 31.12.200Хр

Статті	Сума
Гудвіл	1 008
Основні засоби	5 536
Довгострокові фінансові інвестиції	-
Оборотні активи	13 500
Баланс	20 044
Статутний капітал	6 000
Нерозподілений прибуток	4283,2
Частка меншості	2 260,8
Власний капітал	12 544
Поточні зобов’язання	7 500
Баланс	20 044

Приклад 12.5. Використовуючи умову прикладу 12.3, припустимо, що протягом 200Хр. підприємство “Оазис” реалізувало материнському підприємству продукцію на суму 25 тис. грн. з прибутком 5 тис. грн. (на кінець року 30% продукції залишилось нереалізованою на складі підприємства “Материк”).

Для того щоб скласти консолідований баланс підприємства “Материк” станом на 31.12.200Хр. необхідно здійснити регулюючі записи:

1) Розрахунок оборотних активів:

частка прибутку у запасах	1500 грн. (5000 × 0,3)
всього запасів станом на 31.12.200Хр.	12 тис. грн. (8000 + 5500-1500)

2) Розрахунок гудвілу станом на 31.12.200Х:

фінансові інвестиції в “Оазис”	3500 тис. грн.;
отримані чисті активи у складі:
- статутного капіталу	3000 тис. грн.;
- нерозподіленого прибутку	500 тис. грн.;
	3500 тис. грн.
частка групи 70%	2 450 тис. грн. (3500×0,7)
гудвіл, що виник при придбанні	1050 тис. грн. (3500-2450)

3) Розрахунок частки меншості:

чисті активи “Оазис” станом на 31.12.200Хр.	7500 тис. грн.
нереалізований прибуток	1500 грн.
частка меншості	1 800 тис. грн. (7500-1500)×0,3

4) Розрахунок консолідованого нерозподіленого прибутку станом на 31.12.200Хр.:

до коригування	1500 тис. грн.
частка прибутків “Оазис” після придбання	1750 тис. грн. (4500-500-1500)×0,7
	3250 тис. грн.

Таблиця 12.21

Консолідований баланс станом на 31.12.200Хр.

Статті	Сума
Гудвіл	1 050
Основні засоби	5 500
Довгострокові фінансові інвестиції	-
Оборотні активи	12 000
Баланс	18 550
Статутний капітал	6 000
Нерозподілений прибуток	3 250
Частка меншості	1 800
Власний капітал	11 050
Поточні зобов’язання	7 500
Баланс	18 550

Приклад 12.6. Використовуючи умову прикладу 12.3, припустимо, що в січні 200Хр. підприємство “Материк” реалізувало підприємству “Оазис” основні засоби за 56 тис. грн. (первісна вартість – 90 тис., грн., знос – 54 тис. грн., термін служби до кінця експлуатації – 5 років).

Для того щоб скласти консолідований баланс “Материк” станом на 31.12.200Хр. необхідно здійснити регулюючі записи:

1) Коригування основних засобів:

прибуток від реалізації основних засобів	20000 грн. (56000 - 36000)
перевищення суми нарахованої амортизації	4000 грн. (56000-36000)/5
основні засоби станом на 31.12.200Хр	5484 грн. (2000+3500-20+4)

2) Розрахунок гудвілу станом на 31.12.200Х:

фінансові інвестиції в “Оазис”	3500 тис. грн.;
отримані чисті активи у складі:
- статутного капіталу	3000 тис. грн.;
- нерозподіленого прибутку	500 тис. грн.;
	3500 тис. грн.
частка групи 70%	2 450 тис. грн. (3500×0,7)
гудвіл, що виник при придбанні	1050 тис. грн. (3500-2450)

3) Розрахунок частки меншості:

чисті активи “Оазис” станом на 31.12.200Хр.	7500 тис. грн.
зайво нарахована амортизація	4 тис. грн.
частка меншості	2 251,2 тис. грн.(7500+4)×0,3

4) Розрахунок нерозподіленого прибутку станом на 31.12.200Хр.:

до коригування	1500 тис. грн.
частка прибутків “Оазис” після придбання	2802,8 тис. грн. (4500-500+4)×0,7
нереалізований прибуток	(20) тис. грн.
	4282,8 тис. грн.

Таблиця 12.22