Розрахунок амортизації дисконту та балансової вартості облігації

Дата	Номінальна вартість відсотка (0,07×100 000)	Сума відсотка за ефективною ставкою (0,2×гр.5)	Сума амортизації дисконту (гр. 3-гр2)	Амортизована собівартість облігацій
01.01.06р. 31.12.06р. 31.12.07р. 31.12.08р.	-	- 14 000 15 400 ____*	- 100 000-85 400=14 600*	70 000 70 000+7000=77 000 77 000+8400=85400 100 000
* в останній рік сума амортизації дисконту розраховується як різниця між номінальною вартістю (100 000 грн.) і амортизованої собівартістю на початок періоду (85400 грн.), тому немає змісту розраховувати суму відсотка за ефективною ставкою в останній рік

У бухгалтерському обліку підприємства «Алекс» будуть зроблені

такі записи, (грн.):

1. 01.01.06р. Придбані облігації:

Дт 143 “Інвестиції непов’язаним сторонам” − 70 000

Кт 31 “Рахунки в банках” − 70 000

2. 31.12.06р. Нараховані відсотки:

Дт 373 “Розрахунки за нарахованими доходами” – 7 000

Кт 732 “Відсотки одержані” – 7 000

3. 31.12.06р. Списано амортизацію дисконту:

Дт 143 “Інвестиції непов’язаним сторонам” – 7 000

Кт 733 “Інші доходи від фінансових операцій” – 7 000

31.12.07р. на 8 400 грн., а 31.12.08 р. на 14 600 грн. буде зроблена така ж сама проводка. Отже, на момент погашення облігацій їх балансова вартість буде дорівнювати 100 000 грн.

Розглянемо аналогічний приклад, але якщо амортизується премія.

Приклад 5.10. Підприємство «Алекс» 2 січня 2007р. купило 10 облігації за 120 000 грн. номінальною вартістю 10000 грн. кожна. Облігації випущені на 2 роки з 12% доходністю. Відсотки сплачують два рази на рік: 01.07 і 31.12.

Номінальна сума відсотка за півроку 0,06×100 000=6 000 грн.

Ефективна ставка піврічного відсотку :

Розрахунок амортизації премії наведено в табл. 5.6.

Таблиця 5.6