Основные этапы составления бухгалтерского баланса на малом предприятии

Составление бухгалтерского баланса на малом предприятии сле­дует осуществлять на основе Рекомендаций по ведению бухгалтерско го учета и применению учетных регистров на малых предприятиях (Приложение к письму Министерства финансов СССР от 2 июля 1991 года № 40). Приведем пример. Баланс на начало периода имеет сле­дующий вид.

Таблица 12.

Баланс предприятия на 01.14.19___ тыс. руб.

Актив	Пассив
50 Касса 1000	85 Уставный фонд 37200
51 Расчетный счет 35000	80 Прибыль 5800
46 Реализация продукции 20000	68 Расчеты с бюджетом 1000
	69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 4500
	70 Расчеты с персоналом по оплате труда 7500
Баланс 56000	Баланс 56000

Таблица 13

Перечень совершения хозяйственных операций

	Наименование операций	Сумма	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит

1 Погашение обязательств по

бюджету 1000 68 51

2. Погашение обязательств по

фон­дам 4500 69 51

3. Получены наличные деньги в

банке 8000 50 51

4. Выплачена заработная плата за

прошлый месяц 7500 70 50

5. Оплачена продукция заказчиком 33000 51 46

6. Определена прибыль 6600 46 68

7. Выданы наличные деньги

в подотчет Иванову И.И 1300 76 50

8. Оплачена аренда помещения 3000 20 51

9. Приобретены канцелярские

принадлежности Ивановым И.И. 1300 20 76

10. Оплачены счета по

содержанию производственного

помещения 200 20 51

11. Выдына компенсация

Петрову К.Л. за использование

личного автомобиля 124 20 50

12. Начислена заработная плата 8000 20 71

Удержание подоходного налога 910 70 68

Пенсионный фонд 80 70 69

Основные этапы составления бухгалтерского баланса заклю­чаются в следующем: 1) заполнение книги учета хозяйственных операций; 2) заполнение ведомостей и журнал-ордеров по всем счетам; 3) заполнение шахматной ведомости; 4) заполнение обо­ротной ведомости.

1. Заполнение книги учета хозяйственных операций

Таблица 14

Книга учета хозяйственных операций

Форма К-1

№№ Дата и номер документа	Содержание операций	Сумма	Наличие и движение средств предприятия
Затраты на производство	Касса
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.		Сальдо на 01.03.19__ Оборот за март
2.	Выписка из банка	Перечислены деньги в бюджет
3.	Выписка из банка	Перечислены деньги в фонды
4.	Кассовый ордер	Получены наличные деньги в банке
5.	Ведомость по зарплате	Выплачена заработная плата
6.	Выписка из банка   В том числе НДС	Оплачена продукция заказчиком

Продолжение табл.14

№№ Дата и номер документа	Содержание операций	Сумма	Наличие и движение средств предприятия
Расчетный счет	Реализация продукции
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.		Сальдо на 01.03.19__ Оборот за март
2.	Выписка из банка	Перечислены деньги в бюджет
3.	Выписка из банка	Перечислены деньги в фонды
4.	Кассовый ордер	Получены наличные деньги в банке
5.	Ведомость по зарплате	Выплачена заработная плата
6.	Выписка из банка   В том числе НДС	Оплачена продукция заказчиком

Продолжение табл.14

№№ Дата и номер документа	Содержание операций	Сумма	Наличие и движение средств предприятия
Расчеты оплате труда	Расчеты с пр. дебиторами и кредиторами
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.		Сальдо на 01.03.19__ Оборот за март
2.	Выписка из банка	Перечислены деньги в бюджет
3.	Выписка из банка	Перечислены деньги в фонды
4.	Кассовый ордер	Получены наличные деньги в банке
5.	Ведомость по зарплате	Выплачена заработная плата
6.	Выписка из банка   В том числе НДС	Оплачена продукция заказчиком

Продолжение табл.14

№№ Дата и номер документа	Содержание операций	Сумма	Наличие и движение средств предприятия
Расчеты с бюджетом	Расчеты по социальному страхованию
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.		Сальдо на 01.03.19__ Оборот за март
2.	Выписка из банка	Перечислены деньги в бюджет
3.	Выписка из банка	Перечислены деньги в фонды
4.	Кассовый ордер	Получены наличные деньги в банке
5.	Ведомость по зарплате	Выплачена заработная плата
6.	Выписка из банка   В том числе НДС	Оплачена продукция заказчиком

Продолжение табл.14

№№ Дата и номер документа	Содержание операций	Сумма	Наличие и движение средств предприятия
Прибыли и убытки	Уставный фонд
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.		Сальдо на 01.03.19__ Оборот за март
2.	Выписка из банка	Перечислены деньги в бюджет
3.	Выписка из банка	Перечислены деньги в фонды
4.	Кассовый ордер	Получены наличные деньги в банке
5.	Ведомость по зарплате	Выплачена заработная плата
6.	Выписка из банка   В том числе НДС	Оплачена продукция заказчиком

Продолжение табл.14

№№ Дата и номер документа	Содержание операций	Сумма	Наличие и движение средств предприятия
Затраты на производство	Касса
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
7.		Определена прибыль
8.	Расходный ордер	Выдано в подотчет Иванову И.И.
9.	Платежные поручения	Оплачены счета
10.	Авансовый отчет	Приобретены канцелярские товары
	Платежное поручение	Оплачены счета по содержанию производственного помещения
	Расходный ордер	Выдана компенсация Петрову К.Л.
13.	Ведомость	Начислена заработная плата Удержано Отчислено в фонды
		Итого за март
		Сальдо на 01.04.19__

Продолжение табл.14

№№ Дата и номер документа	Содержание операций	Сумма	Наличие и движение средств предприятия
Расчетный счет	Реализация продукции
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
7.		Определена прибыль
8.	Расходный ордер	Выдано в подотчет Иванову И.И.
9.	Платежные поручения	Оплачены счета
10.	Авансовый отчет	Приобретены канцелярские товары
	Платежное поручение	Оплачены счета по содержанию производственного помещения
	Расходный ордер	Выдана компенсация Петрову К.Л.
13.	Ведомость	Начислена заработная плата Удержано Отчислено в фонды
		Итого за март
		Сальдо на 01.04.19__

Продолжение табл.14

№№ Дата и номер документа	Содержание операций	Сумма	Наличие и движение средств предприятия
Расчеты по оплате труда	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
7.		Определена прибыль
8.	Расходный ордер	Выдано в подотчет Иванову И.И.
9.	Платежные поручения	Оплачены счета
10.	Авансовый отчет	Приобретены канцелярские товары
	Платежное поручение	Оплачены счета по содержанию производственного помещения
	Расходный ордер	Выдана компенсация Петрову К.Л.
13.	Ведомость	Начислена заработная плата Удержано Отчислено в фонды
		Итого за март
		Сальдо на 01.04.19__

Продолжение табл.14

№№ Дата и номер документа	Содержание операций	Сумма	Наличие и движение средств предприятия
Расчеты с бюджетом	Расчеты по социальному страхованию
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
7.		Определена прибыль
8.	Расходный ордер	Выдано в подотчет Иванову И.И.
9.	Платежные поручения	Оплачены счета
10.	Авансовый отчет	Приобретены канцелярские товары
	Платежное поручение	Оплачены счета по содержанию производственного помещения
	Расходный ордер	Выдана компенсация Петрову К.Л.
13.	Ведомость	Начислена заработная плата Удержано Отчислено в фонды
		Итого за март
		Сальдо на 01.04.19__

Продолжение табл.14

№№ Дата и номер документа	Содержание операций	Сумма	Наличие и движение средств предприятия
Прибыли и убытки	Уставный фонд
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
7.		Определена прибыль
8.	Расходный ордер	Выдано в подотчет Иванову И.И.
9.	Платежные поручения	Оплачены счета
10.	Авансовый отчет	Приобретены канцелярские товары
	Платежное поручение	Оплачены счета по содержанию производственного помещения
	Расходный ордер	Выдана компенсация Петрову К.Л.
13.	Ведомость	Начислена заработная плата Удержано Отчислено в фонды
		Итого за март
		Сальдо на 01.04.19__

Как показывает таблица 14, малое предприятие за март получило 6400 руб. прибыли (от реализации работ, сданных в прошлом месяце) и располагает активами на сумму 66960. Изменения в имуществен­ном состоянии показаны в таблице 15.

Таблица 15

Баланс предприятия на 01.04.19__г.

Таблица 12.

Баланс предприятия на 01.04.19___ тыс. руб.

Актив	Пассив
Основное производство 15584	85 Уставный фонд 37200
50 Касса 76	80 Прибыль 12200
51 Расчетный счет 51300	68 Расчеты с бюджетом 7510
	69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 3040
	70 Расчеты с персоналом по оплате труда 7010
Баланс 66960	Баланс 66960

2.Составление ведомостей и журналов-ордеров по всем счетам

Таблица 16

Ведомость учета затрат на производство

Ведомость по дебету счета 20 за март 1999___

Форма -3

№	Вид продукции	В дебет счета 20 с кредита счетов
Мате-риалы	РаРасче-ты по оплате труда	Расчеты по страхова-нию	Износ. амо-ртизация основ-ных средств	Касса	Рас-четный счет	Деби-торы и кредиторы	Всего затрат
1.	Оплата аренды
2.	Приоб-ретение канце-лярких товаров
3.	Оплата- Затрат по содержанию производс-твенного помещения
4.	Выдача компенсации
5.	Начислена Зар. плата
6.	Отчислено в фонды
	Всего

Журнал-ордер по кредиту счета 20

№	Вид продукции	Основные средства	Реализация	На склад	Всего затрат
1.	Оплата аренды	-	-	-	-
2.	Приоб-ретение канце-лярких товаров	-	-	-	-
3.	Оплата- затрат по содержанию производс-твенного помещения	-	-	-	-
4.	Выдача компенсации	-	-	-	-
5.	Начислена заработная. плата	-	-	-	-
6.	Отчислено в фонды	-	-	-	-
	Итого	-	-	-	-

Таблица 17

Ведомость по дебету счета 50

за март199____

Ведомость по дебету счета 50

Форма В-4

№№	Приходный ордер, операция	В дебет счета 50 с кредита счетов
Расчетный счет	РаРасчеты с подотчетными лицами	Расчеты с покупателями и заказчиками	Реализация продукции	Расчеты с бюджетом	Итого по дебету
	Сальдо начальное
1.	Начислена заработная плата. Приходный ордер
	Итого
	Сальдо конечное

Продолжение табл.17

Журнал-ордер по кредиту счета 50

№№	Приходный ордер, операция	В кредита счета 50 в дебет счетов
Расчетный счет	Расчеты с подотчетными лицами	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	Затраты на основное производство	Расчеты по оплате труда	Итого по кредиту
	Сальдо начальное
	Выдано в подотчет Иванову И.И.
	Выдано Петрову К.Л.
	Итого

Таблица 18

Ведомость учета денежных средств по расчетному счету за март 1999____

Ведомость по дебету счета 51

Форма В-4

№№	Операция. платежное поручение, выписка	В кредита счета 50 в дебет счетов
Касса	Расчеты по социальному страхованию	Прибыль и убытки	Реализация продукции	Расчеты с бюджетом	Итого по дебету
	Сальдо начальное
1.	Реализация продукции
	Итого
	Сальдо конечное

Продолжение табл.18

Журнал-ордер по кредиту счета 51

№№	Операция. платежное поручение, выписка	В кредита счета 50 в дебет счетов
Расчеты с бюджетом	Расчеты по социальному страхованию	Касса	Затраты на основное производство		Итого по кредиту
	Сальдо начальное
1.	Реализация продукции
2.	Погашение обязательств по бюджету
3.	Погашение обязательств по фондам
4.	Выдача заработной платы
5.	Оплата аренды
6.	Оплата содержания пормещения
	Итого

Таблица 19

Ведомость учета реализации за март 1999__

Ведомость по дебету счета 46

№№				Итого по отпускным ценам
По фактической себестоимости	По отпускным ценам	По фактической себестоимости с кредита счетов
			Итого по себесто-имости
1.	Плательщик 1	20 000	33 000		20 000		20 000	33 000
	Итого	20 000	33 000		20 000		20 000	33 000

Продолжение таблицы 19

Журнал-ордер по кредиту счета 46

№№	Платель-щик. Наиме-нование продукции	С кредита счета 46 в дебет счетов	Прибыль дебет счета 46 кредит счета	Остаток на конец месяца
Да- та	По факти-ческой себестоимости	НДС	По отпуск-ной цене Кредит счета 46	Коррес-понди-рующий счет	По фак-тиче-ской себе-стоимо-сти	По от-тпуск-кным ценам
1.	Плательщик
	Итого

Таблица 20

Ведомость учета заработной платы за март 199 ____

Форма В-8

№№	Ф.И.О.	Должность	Остаток зарплаты на начало месяца (задолженность работникам)	Кредит счета 70 (начислено в дебет счетов)
				Итого по кредиту счета 70
1.	Петров К.Л.	Директор
2.	Иванов И.И.	рабочий
	Итого

Продолжение таблицы 20

Ведомость учета заработной платы за март 199 ____

Форма В-8

№№	Ф.И.О.	Должность	Остаток зарплаты на начало месяца (задолженность работникам)	В дебет счета 70 (удержано) с кредита счетов
	Выдан аванс Счет 50	Налоги	Итого по дебету счета
1.	Петров К.Л.	Директор
2.	Иванов И.И.	рабочий
	Итого

Продолжение таблицы 20

Ведомость учета заработной платы за март 199 ____

Форма В-8

№№	Ф.И.О.	Должность	Остаток зарплаты на начало месяца (задолженность работников)	К выдаче	Отчисления	Расписка в получении
1.	Петров К.Л.	Директор
2.	Иванов И.И.	Рабочий
	Итого

Таблица 21

Ведомость учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Типовая форма В-5

Наименование дебиторов и кредиторов. Ф.И.О. работников	Дата	Остаток на начало месяца	Оборот по дебету
		Д	К	Сумма	Корреспондирующий счет
Иванов И.И.

Продолжение табл.21

Наименование дебиторов и кредиторов. Ф.И.О. работников	Дата	Остаток на начало месяца	Оборот по кредиту в дебет счетов	Остаток на конец месяца
Д	К			Итого	Д	К
Петров К.Л.
Иванов И.И.
Итого

Таблица 22

Ведомость учета расчетов с бюджетом (счет 68) за март 199__

Виды отчислений	Остаток на начало месяца	Оборот по дебету
Дебет	Кредит	Сумма	Корреспондирующий счет
Сальдо на начало месяца

Продолжение табл.22

Виды отчислений	Остаток на начало месяца	Оборот по кредиту в дебет счетов	Остаток на конец месяца
Дебет	Кредит					Итого	Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца
НДС
Подоходный налог
Итого
Сальдо на конец периода

Таблица 23

Ведомость учета расчетов по страхованию

Форма В-5

Наименование дебиторов. кредиторов, счетов, операций	Остаток на начало периода	Оборот по дебету
Дебет Перечисление	Кредит Задолженность	Сумма	Корреспондирующий счет
Сальдо на начало периода.
В погашение обязательств перечислено
Удержания с заработной платы
Отчислено в фонды
Итого
Сальдо на конец периода

Продолжение табл.23

Наименование дебиторов. кредиторов, счетов, операций

Остаток на начало периода

Наименование дебиторов. кредиторов, счетов, операций

Остаток на начало периода

Дебет Перечисление

Кредит Задолженность

Ито-го

Дебет

Кредит

Сальдо на начало периода.

4500.

В погашение обязательств перечислено

Удержания с заработной платы

Отчислено в фонды

Итого

Сальдо на конец периода

Удержания с заработной платы

Наименование дебиторов. кредиторов, счетов, операций	Остаток на начало периода	Оборот по кредиту в дебет счетов	Остаток на конец периода
Дебет Перечисление	Кредит Задолженность					Итого	Дебет	Кредит
Сальдо на начало периода.
В погашение обязательств перечислено
Удержания с заработной платы
Отчислено в фонды
Итого
Сальдо на конец периода

Таблица 24

Ведомость прибылей и убытков (счет 80)

Типовая форма В-4

Основание, операция, дата	Сальдо средств	Оборот по дебету с кредита счетов
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Дебет	Кредит
Сальдо на начало периода
Прибыль от реализации продукции
Итого
Сальдо на конец периода

Продолжение табл.24

Основание, операция, дата	Сальдо средств	Оборот по кредиту в дебет счетов	Итого
Дебет	Кредит
Сальдо на начало периода
Прибыль от реализации продукции
Итого
Сальдо на конец периода

Таблица 25

Ведомость учета средств Уставного фонда

Форма В-4

Основание, операция, дата	Сальдо средств	Оборот по дебету с кредита счетов
Дебет	Кредит				Итого
Сальдо на начало периода
Итого
Сальдо на конец периода

Продолжение табл.25

Основание, операция, дата	Сальдо средств	Оборот по кредиту в дебет счетов
Дебет	Кредит							Итого
Сальдо на конец периода
Итого
Сальдо на конец периода

3.Заполнение шахматной ведомости представлено в таблице 26

Дебет счетов
										Итого по дебету счетов
											-
Итого по кредиту

1. Заполнение оборотной ведомости представлено в табл.27

Таблица 27

Оборотная ведомость за март 199___

Форма В-9