Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Этот налог, один из местных, был введен в действие на основании Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» еще в 1992 г. Налоговый кодекс РФ, так же как и этот Закон, относит налог на рекламу к числу местных.
Под рекламой в целях применения этого налога понимается любая форма публичного представления товаров, работ, услуг через средства, распространяющие информацию:
• печать (газеты, журналы, каталоги, прейскуранты, справочники,
отправления прямой печатной рекламы и другой печатной продукции);
• эфирное, спутниковое и кабельное телевидение, радиовещание;
• иллюстративно-изобразительные средства (щиты, вывески, афиши,
календари, плакаты и др.);
• аудио- и видеозапись и др.
К рекламным услугам не относятся изготовление и распространение:
• информационных вывесок о режиме работы и правилах обслуживания
потребителей, размещаемых в помещениях, используемых для
реализации товаров, включая витрины;
• объявлений и извещений об изменении местонахождения организаций,
номеров телефонов, телефаксов, телетайпов;
• объявлений органов государственной власти и управления, содержащих
информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций;
• предупреждающих табличек, содержащих сведенияоб ограничении
производства работ, передвижений и т. д. в связис особенностями
данной территории или участка;
• прочих информационных сведений и объявлений,не носящиххарактер
рекламы.
Плательщиками налога на рекламу являются рекламодатели — любые юридические или физические лица, от имени которых осуществляется реклама. Налог на рекламу уплачивают как предприятия и организации, включая иностранных юридических лиц, так и физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей.
Объектом налогообложения этим налогом является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг).
Расходы на рекламу включают следующие категории и виды расходов на:
• разработку и издание рекламных изделий (каталогов, брошюр,
проспектов и т. п.), разработку и изготовление эскизов этикеток,
образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, приобретение
и изготовление сувениров и т. д.;
• рекламные мероприятия через средства массовой информации
(объявления в печати, по радио и телевидению);
• световую и иную наружную рекламу;
• приобретение, изготовление, копирование, дублирование и
демонстрацию рекламных кино-, видео- и диафильмов и др.;
• хранение и экспедирование рекламных материалов;
• оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, уценку
товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное
качество при экспонировании в витринах;
• иные рекламные мероприятия, связанные с предпринимательской
деятельностью.
Не облагаются налогом услуги по рекламе, не преследующей коммерческие цели, включая рекламу благотворительных мероприятий.
Ставка налога определяется органом местного самоуправления не выше 5%. Это предельная величина, установленная федеральным законодательством.
Налог на рекламу исчисляется по стоимости рекламных работ (услуг) без НДС.
Если рекламная продукция заказывается в другой организации, то облагаемая база определяется как сумма, оплаченная в соответствии с договором без НДС.
Пример 62. Допустим, что предприятие заказывает издание календаря с
рекламной символикой. Стоимость работ в соответствии с договором составит
60 тыс. руб., в том числе НДС 10 тыс. руб. Сумма налога на рекламу в этом
случае равна (60 тыс. - 10 тыс.) • 0,05 = 2,5 тыс. руб. Таким образом,
изготовление календарей с рекламной символикой обойдется рекламодателю
в 62,5 тыс. руб., из которых 2,5 тыс. руб. составит налог на рекламу.
Если рекламодатель производит рекламные работы самостоятельно (изготавливает собственными силами иллюстративно-изобразительные и другие средства распространения рекламы и т. д.), то стоимость таких работ определяется на основе фактически произведенных прямых материальных затрат (затрат на заработную плату с начислениями, амортизационных отчислений по оборудованию непосредственно, используемому при производстве рекламной продукции, и др.) и косвенных (общепроизводственных и общехозяйственных) расходов.
Пример 63. Предположим, что предприятием самостоятельно были
оформлены и изготовлены рекламные щиты. Стоимость рекламных работ
сложилась из следующих составляющих:
— стоимость материалов, использованных в производстве,50
тыс. руб.;
— сумма заработной платы с начислениями 16,62 тыс. руб.;
— амортизационные отчисления в части работ по изготовлению рекламных
щитов 5,1 тыс. руб.;
— общехозяйственные расходы в части, приходящейся на эту категорию
работ, 1,4 тыс. руб.
Таким образом, вся сумма расходов предприятия при производстве
рекламной продукции собственными силами составила 73,12 тыс. руб. В этом
случае сумма налога: 73 120 • 0,05 =3 656 руб.
Рекламодатель ежеквартально представляет налоговым органам по месту своего нахождения расчет сумм налога, подлежащего перечислению в местный бюджет.
Физические лица представляют налоговым органам расчет налога на рекламу за отчетный год одновременно с подачей декларации о фактически полученных доходах от предпринимательской деятельности.
Стоимость рекламных услуг, оплаченных в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на момент совершения хозяйственной операции.
Налог на рекламу относится налогоплательщиком на финансовый результат, т. е. подлежит вычету до формирования налогооблагаемой прибыли.
Дата публикования: 2015-01-15; Прочитано: 170 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!