Пути совершенствования налоговой системы

Налоговая система нашей республики еще достаточно моло­да, и в настоящее время ведется активная работа по упрощению механизма исчисления отдельных платежей, рационализации структуры налогов в направлении общего снижения налоговой нагрузки. Немаловажным является достижение определенной стабильности налогообложения, от которой во многом зависят возможности планирования бизнеса на перспективу. Однако стабильность не означает абсолютную неизменность налоговой системы, а, напротив, предполагает ее периодическое реформи­рование и максимальную адаптацию к изменяющимся эконо­мическим условиям. Это особенно характерно для стран с пере­ходной экономикой. При более стабильных экономических ус­ловиях потребность в корректировке установленного механиз­ма налогообложения значительно ниже.

В любом случае основной целью реформирования налого­вой системы выступает достижение баланса интересов государ­ства (по сбору налогов) и бизнеса (по возможностям экономи­ческого развития). Однако это далеко не простая и в определен­ной мере противоречивая задача.

В качестве основных направле­ний реформирования налоговой системы нашей страны можно предложить поэтапное решение следующих наиболее актуаль­ных для представителей реального сектора экономики задач:

- снижение до минимума, а впоследствии и отмена налогов, уплачиваемых из выручки (оборотных налогов);

- снижение налогового бремени на фонд заработной платы;

- сокращение количества платежей за счет объединения сходных или отмены мелких налогов и сборов с высокими из­держками их администрирования;

- пересмотр механизма формирования базы исчисления на­лога на прибыль;

- снижение ставок некоторых видов налогов по мере расши­рения базы их исчисления;

- максимальное упрощение налогообложения индивидуаль­ных предпринимателей.

При осуществлении работы по дальнейшему упрощению ме­ханизма взимания и сокращению общего количества обязатель­ных платежей в бюджет речь должна идти, в первую очередь, о платежах из выручки, или оборотных налогах, которые, как от­мечалось ранее, не обладают зачетным механизмом, допуская поэтому двойное налогообложение затрат на производство, и, следовательно, имеют каскадный эффект.

Сейчас оборотные налоги составляют значительную величи­ну – свыше 4 % от выручки, что трудно выдержать даже высоко­рентабельному предприятию. Но учитывая, что с позиций фис­кального значения эти налоговые рычаги играют важную роль как наиболее стабильный и гарантированный источник поступ­лений в бюджет, отмена указанных платежей скорее всего зай­мет несколько лет и может быть осуществлена лишь по мере их замещения иными источниками финансирования государственных расходов. Причем необходимо не только постепенно сокра­щать совокупную ставку оборотных налогов, но и не допускать введения новых, тем более в середине текущего финансового года.

Неоспоримым является и факт чрезмерно высокой налого­вой нагрузки на фонд заработной платы (35% без подоходного налога), что не способствует полной его легализации. Естес­твенно, что в такой ситуации у многих субъектов хозяйствова­ния возникает соблазн, если не полностью, то хотя бы частично, скрыть от налогообложения фонд заработной платы. В резуль­тате в бюджет и внебюджетный Фонд социальной защиты насе­ления недопоступают значительные суммы денежных средств, ограничивая тем самым развитие социальной сферы.

Для кардинального изменения сложившейся ситуации необ­ходимо снижение налоговой нагрузки на средства, предназна­ченные на оплату труда. Вместе с тем это возможно только при условии расширения базы налогообложения и полной легали­зации сумм заработной платы, т.е. при условии роста доходов населения. Достичь этого можно, в частности, путем установле­ния минимальной почасовой ставки оплаты труда, принятия других мер, способствующих легализации реальных доходов населения, а также создания благоприятных условий для разви­тия индивидуального предпринимательства.

Понятно, что эффективность любой налоговой системы во многом определяется административными затратами на ее об­служивание. Наиболее эффективной будет та система, которая обеспечивает наиболее полное поступление налогов в бюджет при наименьших затратах по их сбору. В связи с этим в ходе со­вершенствования налоговой системы необходимо освободить ее от платежей, которые при незначительной доле в доходах бюджета требуют достаточно больших затрат на администри­рование.

Иными словами, речь идет о малоэффективных налогах и сборах. В частности, это касается налога на недвижимость, пла­тельщиками которого являются владельцы дачных строений. Этот налог в доходной части бюджета составляет сотые доли процента, вместе с тем его сбор сопряжен со значительными ор­ганизационными и финансовыми затратами (по нашим оцен­кам, в отдельных районах – до 30% от собранных средств). Ком­пенсировать незначительные потери бюджета в случае отмены указанного налога можно, к примеру, за счет увеличения ставки налога на землю, на которой расположена эта недвижимость, и выработки рационального механизма его исчисления и уплаты.

Аналогичные примеры есть и среди многочисленных мест­ных налогов и сборов. Наиболее ярким из них является «сбор за парковку», расходы по администрированию которого сос­тавляют 50% от поступивших сумм. В связи с этим ставится за­дача не загромождать налоговую систему малоэффективными налогами.

Что касается налогообложения прибыли, то здесь целесооб­разно, на наш взгляд, идти по пути снятия ограничений, не поз­воляющих зачесть в полном объеме все обоснованные и необхо­димые для ведения бизнеса расходы. Это относится прежде все­го к затратам на рекламу, выплату процентов по кредитам, стра­хование, обучение персонала и ряд других. Данное изменение позволит предприятиям более рационально размещать и ис­пользовать имеющиеся ресурсы и в целом успешнее развивать отечественное производство.

До принятия предлагаемого порядка формирования себес­тоимости следует весьма осторожно подходить к практике вве­дения дополнительных налогов и сборов, относящихся на фи­нансовые результаты предприятий, т.е. уменьшающих прибыль аналогично рентному сбору. Необходимо помнить, что сиюми­нутная выгода для бюджета сегодня может обернуться значи­тельными бюджетными потерями в будущем.

В настоящее время чистая прибыль является для большин­ства отечественных предприятий одним из наиболее реальных и доступных источников инвестирования. Поэтому увеличение налоговой нагрузки на прибыль не только негативно отражает­ся на финансовом состоянии предприятий, но и влечет вымыва­ние собственных оборотных средств и сокращение инвестици­онного потенциала, что в перспективе чревато падением объемов производства и, соответственно, недопоступлением налогов в бюджет.

В дальнейшем совершенствование налоговой системы Республики Беларусь будет осуществлять­ся в направлении позитивного ее влияния на экономику, спо­собствуя подъему жизненного уровня населения, созданию ус­ловий для повышения экономической и социальной стабиль­ности в обществе.

Контрольные вопросы

1. Дайте краткую оценку практики функционирования налоговой системы Республики Беларусь.

2. Как рассчитать налоговую нагрузку на экономику?

3. Как рассчитать налоговую нагрузку на конкретное предприятие?

4. Как рассчитать сводный показатель централизации финансовых ресурсов государства?

5. Дайте характеристику номинальной налоговой нагрузки на экономику.

6. Дайте характеристику реальной налоговой нагрузки на экономику.

7. На каких предприятиях республики самый высокий уровень налоговой нагрузки?

8. Перечислите основные направления реформирования налоговой системы Республики Беларусь.

9. Какой наиболее стабильный и гарантированный источник поступлений в бюджет?

ТЕСТЫ