Процедура обжалования налогового нарушения

Каждый плательщик (иное обязанное лицо) имеет право обжаловать решения налоговых органов, дей­ствия (бездействие) их должностных лиц, если он по­лагает, что такие решения или действия (бездействие) приняты или произведены с нарушением положений, установленных налоговым или иным законодатель­ством, либо нарушают его права

1. Решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу и (или) в общий либо хозяйственный суд.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу не исключает права на подачу жалобы в суд.

2. Обоснованность назначения налоговой проверки, за исключением проводимой по поручению Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь, Комитета государственного контроля Республики Беларусь, может быть обжалована в вышестоящий налоговый орган, а также в соответствующий совет по координации контрольной деятельности в области либо в Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь.

3. Жалоба на решение налогового органа или дей­ствие (бездействие) его должностного лица, кроме жа­лоб на действия, связанные с административными взысканиями, подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу налогового органа.

4. Жалоба в вышестоящий налоговый орган или вы­шестоящему должностному лицу налогового органа по­дается в течение одного месяца со дня, когда пла­тельщик (иное обязанное лицо) узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подаю­щего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом налогового органа.

5. Жалоба подается в письменной форме. К жалобе должны быть приложены обосновывающие ее доку­менты.

6. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налого­вый орган или вышестоящему должностному лицу на­логового органа, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.

7. Обжалование действий должностных лиц налого­вого органа, связанных с наложением административ­ных взысканий, производится в соответствии с законодательством.

8. Жалоба плательщика (иного обязанного лица) рассматривается вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом налогового органа в срок не позднее одного месяца со дня ее полу­чения.

9. По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган или вышестоящее должностное лицо налогового органа вправе:

9.1. удовлетворить жалобу;

9.2. оставить жалобу без удовлетворения;

9.3. продлить до трех месяцев срок рассмотрения жалобы с назначением дополнительной налоговой про­верки;

9.4. отменить решение налогового органа;

9.5. изменить решение налогового органа или вы­нести новое решение.

10. О принятом по жалобе решении в течение пяти рабочих дней со дня его принятия сообщается в пись­менной форме лицу, подавшему жалобу. Подача жалобы не приостанавливает исполнения обжалуемых решения налогового органа или действий (бездействия) его должностных лиц. Если налоговый орган, рассматривающий жало­бу, имеет основания полагать, что обжалуемые реше­ние налогового органа или действия (бездействие) его должностного лица не соответствуют законодательству, указанный орган вправе полностью или частично при­остановить исполнение обжалуемых решения или действий (бездействия). Решение о приостановлении ис­полнения обжалуемых решения или действий (бездей­ствия) принимается руководителем налогового органа или его заместителем.

Контрольные вопросы

1. Приведите определение понятия «налоговые нарушения».

2. Какие органы осуществляют налоговый контроль?

3. Перечислите состав налоговых правонарушений.

4. Поясните суть нарушения порядка постановки на налоговый учет и уклонение от него.

5. Перечислите систему мер ответственности за нарушение законодательных положений по исчислению и уплате налогов в бюджет.

6. Перечислите меры наказания за нарушения налогового законодательства.

7. Где могут быть обжалованы решения налоговых органов?

8. В течение какого срока можно подать жалобу на решение налогового органа?

9. Какие меры может принять вышестоящий налоговый орган по итогам рассмотрения жалобы?

10. Кто приостанавливает исполнения обжалуемых решений?

ТЕСТЫ

Тест 1. Приведите точное определение понятия «налоговые нарушения»

А) под налоговым нарушением понимается противоправное действие или бездействие налогоплательщика, повлекшее за собой неисполнение или ненадлежащее исполнение установленных законом налоговых обязательств»;

Б) под налоговым нарушением понимается неоднократное обложение одного и того же объекта налога;

В) под налоговым нарушением понимается полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения.

Тест 2. Что означает налоговое нарушение по небрежности?

А) противоправное действие налогоплательщика признается совершенным по небрежности в том случае, если налогоплательщик не предвидел всех негативных последствий несоблюдения налогового законодательства, хотя должен их предвидеть;

Б) противоправное действие налогоплательщика признается совершенным по небрежности в том случае, если налогоплательщик предвидел все негативные последствия несоблюдения налогового законодательства, но его совершил;

В) налогоплательщик с самого начала понимает все последствия налогового нарушения и сознательно допускает их.

Тест 3. Какие органы осуществляют налоговый контроль?

А) налоговый кон­троль осуществляет Министерство по налогам и сборам;

Б) территориальные органы, финансовые органы, органы Комите­та государственного контроля;

В) Министерство финансов Республики Беларусь;

Г) все варианты ответов верны.

Тест 4. Перечислите состав налоговых правонарушений:

А) нарушение порядка постановки на налоговый учет и уклонение от него;

Б) фальсификация данных учета и отчетности, уклонение от учета и искажение данных об открытости счета в банках;

В) заведомое сокрытие налоговых преступлений, порча доку­ментов, подлог ценностей, другие преступления;

Г) нарушение правил декларирования, уклонение от декла­рирования;

Д) передача в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Тест 5. Перечислите виды ответственности налогоплательщиков:

А) гражданско-правовая (перед кредиторами и контрагента­ми);

Б) финансовая (перед государством в соответствии с установ­ленным законодательством);

В) уголовная (предусмотрена Уголовным кодексом);

Г) административная (регламентируется Законом «Об адми­нистративных нарушениях»);

Д) арест имущества и ценностей.

Тест 6. Перечислите меры наказания, применяемые к налогоплательщику за нарушения налогового законодательства:

А)арест имущества;

Б) проведение процедуры бан­кротства;

В) административное взыскание, штраф; пени; неустой­ка;

Г) лишение свободы, конфискация имущества; приостановле­ние расчетов на счетах в банке; арест имущества и ценностей; закрытие счетов в банке; лишение лицензии;

Д) все варианты ответов верны.

Тест 7. Где могут быть обжалованы решения налоговых органов?

А) решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган;

Б) решения налоговых органов могут быть обжалованы вышестоящему должностному лицу;

В) решения налоговых органов могут быть обжалованы в общий либо хозяйственный суд;

Г) решения налоговых органов обжалованию не подлежат.