Права и обязанности органов налогового контроля

1. Налоговые органы и их должностные лица в пре­делах своей компетенции имеют право:

1.1. получать от плательщика (иного обязанного лица) необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную инфор­мацию, касающуюся деятельности и имущества пла­тельщика (иного обязанного лица);

1.2. вызывать в налоговые органы плательщиков (иных обязанных лиц), а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о деятельности пла­тельщиков (иных обязанных лиц), в отношении кото­рых проводится налоговая проверка;

1.3. заявлять ходатайства:

1.3.1. о ликвидации организаций и прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей;

1.3.2. о лишении организаций и индивидуальных предпринимателей специальных разрешений (лицензий) на осуществление определенных видов деятельности;

1.4. в порядке, установленном законодательством, направлять в суд иски (заявления):

1.4.1. о ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;

1.4.2. о признании осуществляемой плательщиком (иным обязанным лицом) деятельности незаконной в случае нарушения установленного порядка ее осуще­ствления, а также о признании сделок (договоров) не­действительными;

1.4.3. о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица);

1.4.4. об экономической несостоятельности (банк­ротстве) плательщика (иного обязанного лица);

1.4.5. другие иски (заявления), предусмотренные законодательством;

1.4.6. получать от других государственных органов, организаций и физических лиц необходимые для вы­полнения возложенных на налоговые органы обязаннос­тей информацию и документы, в том числе заключения соответствующих специалистов, экспертов;

1.5. при проведении налоговой проверки проверять у должностных лиц организаций и физических лиц удостоверяющие личность документы, бухгалтерские книги и другие реестры учета, статистические и бух­галтерские отчеты, балансы, счета и иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, сбо­ров (пошлин), наличные деньги в кассе и у подотчет­ных лиц, ценные бумаги и другое имущество, а также в порядке, установленном законодательством, произво­дить личный досмотр и досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств;

1.6. взыскивать в установленном порядке неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы налогов, сборов (пошлин), пеней;

1.7. приостанавливать операции плательщиков (иных обязанных лиц) по их счетам в банках;

1.8. доступа должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение плательщика;

1.9. назначать инвентаризацию имущества плательщика (иного обязанного лица) и опечатывать кассы, помещения, места хранения документов и (или) имущества плательщика (иного обязанного лица);

1.10. в целях налогового контроля в порядке, опре­деляемом законодательством, создавать налоговые посты, обеспечивая нахождение должностных лиц налоговых органов на территории и (или) в помещениях плательщика (иного обязанного лица);

1.11. вносить в компетентные органы предложения о приостановлении выезда за пределы Республики Бе­ларусь физических лиц до погашения ими задолжен­ности по налоговому обязательству;

1.12. проводить в порядке, определяемом законо­дательством, контрольные закупки товарно-матери­альных ценностей и контрольные оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг для проверки соблюдения плательщиками налогового законодатель­ства и установленного порядка приема наличных де­нежных средств.

Контрольной закупкой признается искусственно со­зданная должностными лицами налоговых органов ситуация приобретения товарно-материальных ценно­стей без цели их потребления или последующей реа­лизации;

1.13. изымать при проведении выездной налоговой проверки документы плательщика (иного обязанного лица);

1.14. в случаях и порядке, предусмотренных зако­нодательством, производить изъятие вещей и товарно-материальных ценностей плательщика (иного обязан­ного лица), которые являются объектами нарушения налогового законодательства.

2. При отсутствии у плательщика (иного обязанного лица) документов бухгалтерского учета и других до­кументов, связанных с налогообложением, налоговый орган вправе определять размер причитающихся к уп­лате в бюджет налога, сбора (пошлины) на основании сведений о движении денежных средств по счетам пла­тельщика (иного обязанного лица) в банке и сведений, полученных об указанных лицах от других органов, организаций и физических лиц, либо в расчетном порядке в соответствии с законодательством на осно­вании сведений о плательщиках (иных обязанных лицах), занимающихся аналогичными видами деятельности. Определенные в указанном порядке суммы нало­гов, сборов (пошлин) пересматриваются налоговым ор­ганом при условии восстановления плательщиком (иным обязанным лицом) бухгалтерского учета и пред­ставлении документов бухгалтерского учета, других документов, связанных с налогообложением, но не по­зднее трех месяцев со дня вручения плательщику акта налоговой проверки.

3. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь вправе издавать в соответствии с Кодексом и (или) другими актами налогового законо­дательства нормативные правовые акты, обязательные для исполнения плательщиками (иными обязанными лицами), налоговыми органами и их должностными лицами.

4. Налоговые органы имеют также и другие права, установленные законодательством.

5. Налоговые органы и их должностные лица обязаны:

5.1. действовать в строгом соответствии с законода­тельством;

5.2. корректно и внимательно относиться к пла­тельщикам (иным обязанным лицам), их представите­лям, не унижать их чести и достоинства;

5.3. осуществлять контроль за соблюдением налого­вого законодательства, правильным исчислением, пол­ной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней;

5.4. вести учет плательщиков (в установленных случаях – иных обязанных лиц) в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) и других установленных законодательством реестрах;

5.5. издавать нормативные правовые акты о поряд­ке исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин), а также информировать в пределах своей компетенции плательщиков (иных обязанных лиц) по их запросам;

5.6. в порядке, установленном налоговым законода­тельством, проводить налоговые проверки;

5.7. в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиками (иными обязанными лица­ми) налоговых обязательств, неуплаты (неполной упла­ты) пеней применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств, уплаты пеней, а также обес­печивать взыскание неуплаченных (не полностью уп­лаченных) налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном Кодексом;

5.8. требовать от плательщиков (иных обязанных лиц) устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать исполнение этих требований;

5.9. в порядке, установленном Кодексом, осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней и процентов по ним;

5.10. передавать (вручать) плательщику (иному обязанному лицу) или его представителю свои реше­ния в отношении этих лиц в установленные налоговым законодательством сроки лично (под расписку) либо иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения или о дате направления соответствующей заказной корреспонденции по месту жительства
физического лица или по месту нахождения организации;

5.11. соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о плательщиках (иных обязанных лицах);

5.12. принимать и регистрировать заявления, сооб­щения и иную информацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в установленном по­рядке их проверку;

5.13. вести учет причитающихся к уплате и фак­тически уплаченных плательщиками (иными обязан­ными лицами) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, составлять и представлять налоговую отчетность по форме и в порядке, установленных законодательством;

5.14. передавать правоохранительным органам в со­ответствии с их компетенцией материалы по фактам нарушений законодательства, за которые предусмот­рена уголовная ответственность;

5.15. отменять не соответствующие законодатель­ству решения нижестоящих налоговых органов.

6. Налоговые органы несут также и другие обязан­ности, определенные законодательными актами.

7.Налоговые и таможенные органы несут ответ­ственность за убытки, причиненные плательщикам (иным обязанным лицам) вследствие своих незакон­ных решений, неправомерных действий (бездействия), а равно незаконных решений, неправомерных дей­ствий (бездействия) своих должностных лиц при ис­полнении ими служебных обязанностей.

Причиненные убытки возмещаются в порядке, пре­дусмотренном законодательством.

8. 3а незаконные решения, неправомерные дей­ствия (бездействие) должностные лица налоговых и таможенных органов несут дисциплинарную, админи­стративную, уголовную и (или) иную ответственность в соответствии с законодательством.

Контрольные вопросы

1. Какие органы осуществляют налоговый контроль?

2. Назовите формы налогового контроля.

3. Дайте характеристику предварительного налогового контроля.

4. Охарактеризуйте текущий налоговый контроль.

5. Перечислите контрольные мероприятия последующего налогового контроля.

6. Перечислите виды налогового контроля.

7. Что означает комплексная налоговая проверка?

8. Что означает тематическая налоговая проверка?

9. Что означает камеральная проверка?

10. Какими правами обладают налоговые органы?

11. Перечислите обязанности органов налогового контроля.

ТЕСТЫ

Тест 1. Какие органы осуществляют налоговый контроль?

А) в Республике Беларусь налоговый контроль осуществляют государственные контролеры (специалисты органов Комитета государственного контроля, налоговых, таможен­ных, финансовых органов); ведомственные контролеры;

Б) спе­циалисты контрольно-ревизионных управлений министерств, комитетов, других республиканских органов государственного управления, а также работники бухгалтерии, финансового от­дела и других экономических служб на самом предприятии);

В) независимые аудиторы, которые оказывают услуги по договорам на платной основе;

Г) административно-управленческий персонал предприятия.

Тест 2. Назовите формы налогового контроля:

А) предварительный налоговый контроль;

Б) текущий налоговый контроль;

В) последующий налоговый контроль;

Г) арифметическая проверка.