Виды налоговых нарушений

Налоговый кон­троль осуществляют Министерство по налогам и сборам и его территориальные органы, финансовые органы, органы Комите­та государственного контроля и др.

Через систему камеральных и документальных проверок, проводимых налоговыми органами, аудиторских проверок, ре­визий, опросов и рейдов определяются состав налоговых правонарушений, виды ответственности и меры наказания. Состав налоговых правонарушений включает в себя:

– нарушение порядка постановки на налоговый учет и уклонение от него;

– фальсификацию данных учета и отчетности, уклонение от учета и искажение данных об открытости счета в банках;

– заведомое сокрытие налоговых преступлений, порча доку­ментов, подлог ценностей, другие преступления;

– нарушение правил декларирования, уклонение от декла­рирования;

– нарушение порядка хранения документов по налогообло­жению;

– неправильное уменьшение сумм налогов и сборов;

– неправомерный зачет или возврат сумм налогов;

– неверное применение режима налоговых льгот;

– противодействие налоговой службе, отказ от выдачи нало­говых документов;

– уклонение от налогообложения;

– нарушение банком условий открытия счета и перечисле­ния налогов;

– неисполнение банком требований по приостановлению операций по счетам и взиманию налогов при наличии средств;

– несоблюдение порядка пользования арестованным иму­ществом;

– непредоставление информации о налогоплательщике;

– невыдача документов по расследованию дел о налоговом правонарушении;

– отказ свидетеля от показаний, эксперта — от участия в де­лах о нарушениях;

– незаконное воздействие на налоговую администрацию в целях сокрытия нарушений.

Система мер ответственности за нарушение законодатель­ных положений по исчислению и уплате налогов в бюджет предусмотрена в действующем налоговом законодательстве. Виды ответственности:

– гражданско-правовая (перед кредиторами и контрагента­ми);

– финансовая (перед государством в соответствии с установ­ленным законодательством);

– уголовная (предусмотрена Уголовным кодексом);

– административная (регламентируется Законом «Об адми­нистративных нарушениях»).

В зависимости от вида ответственности избираются виды и меры наказания: арест имущества; проведение процедуры бан­кротства; административное взыскание, штраф; пени; неустой­ка; лишение свободы, конфискация имущества; приостановле­ние расчетов на счетах в банке; арест имущества и ценностей; закрытие счетов в банке; лишение лицензии и др.

Создание национальной электронной системы сбора и обра­ботки данных облегчило проведение налогового контроля, пос­кольку существенно расширило информационное поле сведе­ний о состоянии контроля на мировом уровне, сделало доступ­ными прогрессивные методы контроля и координации дей­ствий контролеров разных стран. Интеграция в международное экономическое и финансовое сообщество ставит перед налого­выми службами Беларуси новую задачу — усилить контроль за перемещением капиталов в налоговые оазисы. Оценку закон­ности таких операций в каждом конкретном случае могут провести налоговые эксперты, сотрудничающие с органами международного сыска.

Существует проблема налогового контроля международных корпораций, а значит, необходимость углубления информаци­онно-аналитической работы в системе государственного налого­вого менеджмента. Требуется привести национальные формы бухгалтерского учета в соответствие с международными стан­дартами. Всесторонняя компьютеризация налогового процесса даст возможность широкого охвата налогоплательщиков с целью учета и контроля.