Сущность и основные принципы налогообложения

Налог – это разновидность платежей, осуществляемых в государстве.

Налоговые платежи – это специфические платежи: они носят обязательный, принудительный характер, в то время как все остальные виды платежей в государстве осуществляются добровольно.

Принудительный характер налоговых платежей обусловлен двумя обстоятельствами:

1) сложившейся схемой функционирования государства. Государственное устройство предполагает финансирование определенных общегосударственных нужд. При этом все эти нужды могут быть реально и гарантированно профинансированы за счет регулярных сборов с подданных данного государства. Согласившись существовать в рамках данного государства, его подданные автоматически берут на себя обязательство финансировать его нужды.

2) сложившимся пониманием общегосударственных расходов. Общегосударственные расходы – это расходы правительства на содержание армии, милиции, судов, здравоохранения, просвещения, и т.п. По своей сути эти расходы – часть общественных издержек производства. Иначе говоря, государство не прямо, а опосредованно участвует в получении доходов субъектами хозяйствования. Следовательно, имеет право не просто претендовать на свою долю в этих доходах, а требовать ее. Процесс получения этой доли называется налогообложением.

Специфичность налоговых платежей заключается и в одностороннем движении стоимости во время уплаты налогов. Если все другие платежи в государстве осуществляются по схеме Деньги – Товар, то налоговые платежи носят односторонний характер: их уплата абсолютна и адресна (определенная сумма направляется в государственную казну), а возврат – относителен и безадресен (использование каждым гражданином государства благ от развития науки, исследования космоса, действия правоохранительных служб и т.п.).

Таким образом налоги – это обязательные, принудительные платежи граждан государства в государственный бюджет с целью содержания власти и финансирования государством его классических функций: оборонной, правоохранительной, просветительной, здравоохранительной, социальной, культурной и т.п.

В результате уплаты налогов происходит движение денежных средств от налогоплательщика к государству.

Следовательно, налоги – это разновидность денежных отношений. Вместе с тем деньги при уплате налогов не выполняют ни одной из своих 5-ти классических функций (средства платежа, мера стоимости, средство обращения, средство накопления, мировые деньги).

В данном случае деньги используются как инструмент распределения вновь созданной стоимости.

Следовательно, налоговые отношения – это распределительные отношения.

Сутью распределительных отношений являются финансовые отношения. Финансовые отношения – это отношения по поводу образования и расходования целевых фондов денежных средств. Целевые фонды бывают двух видов:

А) децентрализованные – создаются на уровне предприятия;

Б) централизованные – создаются на уровне государства.

Налоги являются источником наполнения отдельных централизованных фондов государства и, в первую очередь, государственного бюджета.

Следовательно, налоговые отношения – это часть финансовых отношений, связанных с образованием централизованных фондов государства.

Таким образом, налоги – это объективная экономическая категория, связанная с функционированием государства и его финансов.

Практика налогообложения, исчисляемая столетиями, раз­работала основные принципы построения налоговой системы, не устаревшие до нашего времени. Эти принципы, или правила, впервые были сформулированы А. Смитом еще в XVIII в. в классическом сочинении «Исследование о природе и причинах богатства народов». Первый принцип – принцип равномерности – требует, что­бы граждане каждого государства принимали материальное участие в обеспечении правительства соразмерно своим доходам, которые они получают под покровительством правительства. Часто данное правило называют принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабозащищенных слоев населения.

Второй принцип – принцип определенности – требует, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику.

Третий принцип – принцип удобства – предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика, т. е. государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко вре­мени получения дохода.

Четвертый принцип – принцип экономности – предполагает сокращение издержек взимания налогов, расходы по сбору налогов должны быть минимальными.