Исторический генезис развития науки о налогах

Возникновение налогов напрямую связывается с появлением государства. Вне государства эта категория не существует. Изначально и до наших дней налоги являются основной доходной статьёй государственного бюджета, а следовательно, основным источником финансирования общегосударственных нужд.

Развитие налогов тесно связывается с развитием государства. Изменяется тип государства, уровень его экономического развития, характер взаимоотношения с другими государствами, внутреннее социально-экономическое положение – меняется и налоговая система государства.

Выделяют три этапа развития налогов.

I этап (от древних времен до Средних веков) характеризуется отсутствием специального аппарата взимания налогов. Налогообложение в этот период существовало в виде жертвоприношения. Жертвоприношение было закреплено в Библии в виде десятины «И всякая десятина на земле принадлежит Богу». Практически десятина реализовывалась в виде арендной платы за землю в размере 1/10 части собранного урожая. Налогоизъятие осуществлялось в натуральном виде.

II этап ( с XVI по XIX в.) характеризуется возникновением и развитием сети государственных финансовых учреждений. В древнем Риме, Византии, а позднее в ряде Европейских государств стал формироваться государственный бюджет. Государство определяло объем своих расходов и источники их возмещения. В этот период были заложены основы системы налогоизъятия: учет плательщиков, оценка их налогового потенциала, установление налоговых ставок, срока уплаты налогов и т.п.

Основными налогами в этот период являлись: поземельный налог (10 %), налог на недвижимость, на фруктовые деревья, рабов, налог с наследства (5%).

Каждый житель таких государств платил подушную подать. Кроме этого, в отдельных государствах были введены специальные налоги на содержание армии и флота (рекрутские сборы).

III этап – это современный этап развития налогов, (с XIX в. – по настоящее время). Он характеризуется полным контролем государства сферы налоговых отношений. Налоговая политика государства является частью его финансовой политики. Государство всецело определяет правила налогоизъятия. На данном этапе особенно четко прослеживается взаимосвязь между эволюцией государства и эволюцией его налоговой системы (например, Чернобыльская авария – чрезвычайный налог, государственные приоритеты АПК – льготное налогообложение отрасли).

Таким образом, возникновение налогов связывается с образованием государства, а их эволюция – с развитием государственности.