II этап. • Проверка правильности оформления первичных учетных документов

• Проверка правильности оформления первичных учетных документов. Обратить внимание на оправдательные документы (наличие на чеках реквизитов и пр.).

• Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами.

• Проверка соответствия записей о выдаче, использовании, возврате подотчетных сумм данным регистра по счету 71.

• Установление факта выдачи денежных средств под отчет при наличии остатка неизрасходованного предыдущего аванса.

• Проверка своевременности возврата неизрасходованных подотчетных сумм, выданных на командировочные и операционно-хозяйственные расходы.

• Проверка правильности отнесения на себестоимость операционно-хозяйственных расходов из подотчетных сумм и оприходования приобретенных через подотчетных лиц материальных ценностей.

• Проверка правильности отражения в учете приобретения материальных ценностей.

• Проверка обоснованности предъявления на возмещение из бюджета НДС по приобретенным материальным ценностям, оплачиваемым работам и услугам.

• Проверка учета операций с валютой, в частности, курсовых разниц.

Аудит заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами. При этом осуществляются следующие процедуры:

· оценивается система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

· подтверждается достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм;

· устанавливается законность и полнота возврата подотчетных сумм;

· проверяется организация аналитического учета расчетов с подотчетными лицами и взаимосвязь аналитического и синтетического учета;

· проверяется соблюдение организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами с подотчетными лицами.

Результаты оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами основываются на содержании вопросов и документах, которые подвергаются исследованию:

-Соответствует ли порядок расчетов с подотчетными лицами Положению о порядке ведения кассовых операций в РФ и другим нормативным документам?

-Своевременно ли сдаются авансовые отчеты в бухгалтерию организации?

-Проверяются ли авансовые отчеты по формальным признакам и по существу отраженных операций, осуществляется ли арифметическая проверка авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов?

-Используются ли унифицированные формы первичных документов?

-Применяются ли компьютерные программы для расчетов с подотчетными лицами?

-Осуществляется ли контроль лимита расчетов наличными между юридическими лицами?

-Какие документы применяются для организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами

-Соблюдается ли своевременность расчетов с подотчетными лицами по выданным суммам?

-Правильно ли отражаются на счетах бухгалтерского учета операции с подотчетными лицами

-Сверяются ли записи аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также записи в Главной книге?