Общая производственная характеристика предприятия

ООО «РИАТ-Хлеб»

Общество с ограниченной ответственностью «РИАТ-Хлеб» зарегистрировано Постановлением главы администрации Ленинского района г. Иваново от 28 марта 2000 г. № 218, является предприятием, основанным на коллективной форме собственности и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом и Учредительным договором.

Предприятие занимается следующими видами деятельности:

· производством и реализацией хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий;

· розничной торговлей;

· другими видами деятельности не запрещенными законодательством и указанными в Уставе.

Основными поставщиками сырья ООО «РИАТ - Хлеб» являются ООО «Продсервис Плюс», Мельзавод № 1, ООО ПКП «Русский хлеб» и др. Основные покупатели - магазины «Продукты», школа-интернат № 58 и др.

ООО «Хлеб» является клиентом Сбербанк России и имеет Р/С 30101810800000000720.

На данный момент численность ООО «РИАТ - Хлеб» составляет 26 человек.

Организационная структура ООО «РИАТ - Хлеб» представляет собой следующее:

Таблица 1

Организационная структура ООО «РИАТ - Хлеб»

Должность	Функции	Кол-во
Директор	управление организацией и персоналом
Бухгалтер	бухучет
Кассир	ведение кассовых операций
Управляющий производством	планирование и контроль производства
Менеджер по продаже	организация продаж
покупка сырья
маркетинг
доставка
продвижение на рынке
покупка материалов
Пекари	выпечка; содержание оборудования
Продавцы	обслуживание покупателей
Подсобные рабочие:
кладовщик	хранение и подача сырья
хозяйственник	содержание помещений
охранник	охрана помещений
Всего

В пекарне установлен круглосуточный режим работы (воскресенье - выходной).

Схема организации торговли и потока покупателей в булочной-пекарни организована следующим образом:

· покупатель заказывает продукты ассистенту,

· ассистент подготавливает продукты, заказанные покупателем, в то время как покупатель платит в кассе.

Вся продажа регистрируется только одним лицом - кассиром. В конце дня кассир составляет перечень проданных и непроданных продуктов, и сравнивает его с продукцией оставшейся на конец прошлого дня и перечнем продуктов, полученным от пекарей.

Нереализованная к концу дня продукция уценивается, а оставшаяся ее часть, сохранившая необходимую свежесть, возвращается в продажу на следующий день. У булочной-пекарни есть соглашения с предприятиями общественного питания по нереализованным продуктам, поскольку они являются еще пригодными для употребления, но продажа их в булочной может нанести ущерб ее имиджу.

В 2010 году показатели производства основных видов продукции представляли собой следующие:

Таблица 2

Показатели производства основных видов продукции ООО «РИАТ - Хлеб» в 2010 г.

Вид продукции	Себест-ть единицы	Себест-ть в год	Продукция в год	Розн. цена за единицу	Годовая выручка
руб.	руб.	руб.	ед.	руб.
Батон	7,94			11,5
Хлеб крестьянский	6,09			10,0
Выпечка	5,36			10,0
Всего:

2.2. Формирование финансового результата и определение прибыли на основе данных ООО «РИАТ- Хлеб»

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности пекарни ООО «РИАТ - Хлеб» предназначен синтетический счёт 99 «Прибыли и убытки». По отношению к балансу счет является активно-пассивным. По кредиту отражают суммы полученной прибыли, по дебету - убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия - чистую прибыль или чистый убыток.

Учет финансовых результатов на счете 99 «Прибыли и убытки» ведут в разрезе трех источников: финансовые результаты от обычных видов деятельности (производства и реализации хлеба и хлебобулочных изделий); финансовые результаты от прочих доходов и расходов; финансовые результаты от чрезвычайных доходов и расходов.

В течение отчётного года указанные доходы и потери на счёте 99 «Прибыли и убытки» накапливаются нарастающим итогом с начала года (по кумулятивному принципу). При этом составляются следующие проводки:

Дебет 90 «Продажи» Кредит 99 «Прибыли и убытки» списана прибыль от продаж на финансовый результат отчетного года;

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90 «Продажи» списан убыток от продаж на финансовый результат отчетного года;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 99 «Прибыли и убытки» отнесены прочие доходы на финансовый результат отчетного года;

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» отнесены прочие убытки на финансовый результат отчетного года;

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом» начислен налог на прибыль; начислены штрафные санкции.

По окончанию отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом записью 31 декабря делается заключительная проводка: сумма чистой прибыли списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» - Дт 99 «Прибыли и убытки» - Кт 84 «Нераспределенная прибыль»; при наличии на счете 99 «Прибыли и убытки» убытка он списывается следующей записью Дт 84 «Нераспределенная прибыль»- Кт 99 «Прибыли и убытки». После этого счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и в балансе на 1 января следующего года сальдо не имеет.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации прошлых лет. Этот результат оформляется 31 декабря по реформации баланса. К счету открывают следующие субсчета:

84-1 «Прибыль, подлежащая распределению»

84-2 «Нераспределенная прибыль»

84-3 «Непокрытый убыток»

Чистая прибыль может быть использована на расширение производства (для этого производится накапливание нераспределенной прибыли на 84-2 «Нераспределенная прибыль»)

Дебет 84.1 «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84.2 «Нераспределенная прибыль» по решению часть прибыли не распределяется

Дебет 84.1 «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84.3 «Непокрытый убыток» покрытие убытков прошлых лет

По решению собственников убыток может быть оставлен на балансе, т.е. не погашаться.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строится по направлениям использования средств распределения прибыли и покрытия убытка.

Доходы будущих периодов на счете 98 «Доходы будущих периодов» ООО «РИАТ- Хлеб» не отражались.

Приведем пример:

В учете ООО "РИАТ -Хлеб" по состоянию на 31 декабря 2010 года имеются:

Выручка от реализации продукции с учетом НДС (сальдо по субсчету "Выручка" счета 90) - 600 000 руб.;

НДС с выручки (сальдо по субсчету "Налог на добавленную стоимость" счета 90) - 100 000 руб.;

Затраты на производство и реализацию продукции (сальдо по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90) - 350 000 руб.;

Прочие доходы (сальдо по субсчету "Прочие доходы" счета 91) - 200 000 руб.;

Прочие расходы (сальдо по субсчету "Прочие расходы" счета 91) - 170 000 руб.

Финансовые результаты в течение года отражались такими проводками:

Дебет 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99 «Прибыли и убытки» - 150 000 руб. (600 000 - 100 000 - 350 000) - получена прибыль от продаж;

Дебет 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 99 «Прибыли и убытки»- 30 000 руб. (200 000 - 170 000) - получена прибыль по прочим операциям.

Кроме того, в августе 2010 года в результате аварии были уничтожены материалы на общую сумму 45 000 руб. Убыток от списания материалов в результате чрезвычайных обстоятельств был зафиксирован так:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 10 «Материалы»- 45 000 руб. - отражены чрезвычайные расходы.

Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2010 года прибыль ООО "РИАТ - Хлеб" до налогообложения и в бухгалтерском, и в налоговом учете равна 135 000 руб. (150 000 + 30 000 - 45 000). Налог с этой прибыли составит 27 000 руб. (135 000 руб. x 20%).

Бухгалтер начислил налог так:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"- 27 000 руб. - начислен налог на прибыль за 2010 год.

При реформации баланса 31 декабря 2010 года бухгалтер ООО "РИАТ – Хлеб»" сделает такие записи:

Дебет 90 «Продажи» субсчет "Выручка" Кредит 90 «Выручка» субсчет "Прибыль/убыток от продаж"- 600 000 руб. - закрыт субсчет "Выручка";

Дебет 90 «Продажи» субсчет "Прибыль/убыток от продаж"Кредит 90 «Продажи» субсчет "Налог на добавленную стоимость"- 100 000 руб. - закрыт субсчет "Налог на добавленную стоимость";

Дебет 90 «Продажи» субсчет "Прибыль/убыток от продаж"Кредит 90 «Продажи» субсчет "Себестоимость продаж"- 350 000 руб. - закрыт субсчет "Себестоимость продаж";

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет "Прочие доходы"Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов"- 200 000 руб. - закрыт субсчет "Прочие доходы";

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет "Прочие расходы"- 170 000 руб. - закрыт субсчет "Прочие расходы".

После этого бухгалтер должен закрыть счет 99 «Прибыли и убытки», а результат перенести на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84- 108 000 руб. (135 000 – 27 000) - отражена чистая (нераспределенная) прибыль 2010 года.