Вопрос №33. Классификация налогов и сборов, ее значение

Классификация налогов – это систематизированная, научно обоснованная группировка налогов в соответствии с однородными признаками. Назначение классификации налогов определяется потребностями четкой организации работ по составлению и исполнению доходной части бюджета, осуществления контроля за поступлением налогов по каждому источнику и группам налогов, ведения учета и сопоставления показателей налогообложения в разных регионах страны, разработки налоговой стратегии, определения содержания тех или иных групп налогов, их влияния на социально-экономическое развитие общества.

1. По признаку принадлежности к уровню управления:

- федеральные (установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, гос.пошлина)

- местные (установлены НК РФ, вводятся органами местного самоуправления и обязательны на данной территории: земельный налог, налог на имущество физ.лиц, налог на рекламу)

- региональные (устанавливаются НК РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций)

2. По субъектам налогообложения:

- с физ. лиц (подоходный налог, налог на имущество физ. лиц и пр.)

- с юрид. лиц (налог на прибыль, налог на имущество юр. лиц, пр.)

- смешанные (налог на рекламу, взносы в гос. соц. внебюджетные фонды, таможенные пошлины)

3. По степени переложения:

- прямые (прямые личные – взимаются с дохода: налог на прибыль, НДФЛ;

прямые реальные – взимаются с имущества: налог на имущество организаций, налог на имущество физ.лиц)

- косвенные (косвенные индивидуальные – акцизы, косвенные универсальные – НДС)

4. По характеру отражения в системе национальных счетов:

- налог на производство и импорт

- налог на доходы и имущество

5. По объекту налогообложения:

- с имущества

- с расходов

- с доходов

- с потребления (НДС)

- с использования ресурсов

6. По способу уплаты:

- по декларации

- кадастровый

- по уведомлению

- по источникам выплат

7. Исходя из применяемой ставки налогообложения:

- твердые

- пропорциональные (когда тяжесть обложения не изменяется при изменении величины объекта (налог на добавленную стоимость, налог на рекламу, налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций и др.)

- процентные

- регрессивные (когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения (государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах, единый социальный налог, налог на игорный бизнес).

- комбинированные

- прогрессивные (когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения. К этой группе налогов относятся, например, транспортный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения)

8. Исходя из бухгалтерского источника уплаты:

- с выручки от реализации

- относимые на себестоимость

- относимые на фин.результат

- относимые на уплату труда

- налоги с валовой прибыли

9. По назначению:

- общие (обезличивание налогов в доходах бюджета при направлении их на расходы: НДС, налог на прибыль и пр.)

- целевые (происходит привязка налогов к конкретным видам расходов бюджета: дорожный налог, земельный налог, взносы во внебюджетные фонды, пр.)

10. По распределению суммы налога:

- закрепленные

- регулируемые

11. По срокам уплаты:

- срочные (разовые) (налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия)

- периодические (регулярные или текущие) (систематический регулярный характер в установленные законом сроки)

Вопрос №34. Налоговое бремя на микроуровне: налоговое бремя на работника и налоговое бремя на конкретные предприятия

Налоговое бремя – показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, отдельный хозяйствующий субъект или иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая гос-ву в форме налогов и платежей налогового характера.

Налоговое бремя определяется как сумма всех налоговых поступлений к ВВП:

НБ = сумма налог.поступлений / ВВП

Исчисление налогового бремени осуществляется на макро- и микроуровне.

Макроуровень – исчисление тяжести налогообложения всей страны в целом или, другими словами, налоговой нагрузки на экономику. Здесь же оцениваются распределение налогового бремени между группами однородных предприятий, т. е. отраслями производства, и налоговая нагрузка на население страны.

Микроуровень – определение налоговой нагрузки на конкретные предприятия, а также исчисление налоговой нагрузки на работника.

Налоговое бремя на работника фактически равно экономической ставке подоходного налога, поскольку в большинстве стран именно этот налог является единственным налогом, который уплачивается непосредственно работником. Данный показатель используется для сравнения уровня подоходного налога подоходного налогообложения в разных странах.

Налоговое бремя на предприятие – это часть дохода организации, которая уплачивается в бюджетную систему страны в виде налогов и сборов (налоговая нагрузка организации).

Налоговое бремя на предприятия рассчитывается как процентное отношение суммы всех уплаченных налогов к некоему интегральному показателю – к выручке от реализации.

Исчисление показателей налогового бремени и налоговой нагрузки необходимо в целях сравнительного изучения уровня и структуры налогообложения в разных странах и принятия решений хозяйствующими субъектами о размещении производства и инвестициях в экономику.

Вопрос №35. Состав и характеристика прямых налогов: личные и реальные

Прямой налог — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством.

Прямой налог является разновидностью классификации налогов по способу взимания.

Прямые налоги делятся на реальные и личные.

Реальные налоги - взимаются с отдельных видов имущества плательщика. К ним в зависимости от объекта относятся земельный налог, подомовый налог, промысловый налог и налог на ценные бумаги (акции, облигации и др.). При реальном обложении учитываются внешние признаки объектов: размер участка (при земельном налоге); количество окон, дверей, размер строения (при подомовом налоге); число рабочих или станков (при промысловом налоге), а не фактический доход, который данный объект (дом, земля) приносят владельцу. Обложение производится по среднему доходу, определяемому по кадастру. Ставки реальных налогов, как правило, пропорциональные и колеблются от долей процента (на имущество) до нескольких процентов. Как правило, Реальные налоги относятся к местным.

Личные налоги - представляют собой налоги на доходы и имущество физических и юридических лиц, взимаемые у источника дохода или по декларации. При этом в отличие от реальных налогов объекты обложения учитываются индивидуально, а не усреднение для каждого плательщика, т.е. принимаются во внимание конкретные особенности его участка земли, здания, учитывается финансовое положение, состав семьи и т.п. Главные личные налоги в большинстве стран – подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, на доходы от денежных капиталов, на сверхприбыль, на прирост капитала, налог с наследств и дарений, поимущественный налог.

36. Подати и сборы Древнерусского государства в IX – XII веках.

На Руси финансовая система начала складываться в период объединения Древнерусского государства, то есть с конца IX века. Утвердившись в Киеве, князь Олег занялся установлением дани с подвластных племен. Это были кривичи, ильменские славяне, древляне, мери и др. В 884 году Олег победил днепровских северян и потребовал с них дань легкую. Легкость обложения преследовала далеко идущие политические цели. Северяне, ранее платившие дань хазарам, не оказали сильного сопротивления дружине Олега. Обложение оказалось для них легче, чем во время зависимости от хазар. Об этом узнали радимичи, жившие на берегах реки Сожи, и без сопротивления стали уплачивать дань киевскому князю, защитившему их от хазар. Дань уплачивалась как деньгами, так и натурой. Например, древляне платили по одной кунице с жилья, а население Новгородской земли платило дань киевскому князю русскими гривнами, серебряными слитками.

Дань взималась двумя способами: повозом, когда она привозилась в Киев, и полюдьем, когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею.

Известно, что в Древней Руси было также поземельное и косвенное обложение. Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Торговые пошлины взимались за провоз товаров через горные заставы, за перевоз через реки, за право иметь склады, за право устраивать рынки, за измерение товаров.

Судебные пошлины взыскивались за уголовные преступления. В зависимости от тяжести проступка они составляли от 5 до 80 гривен. Например, за убийство чужого холопа без вины убийца платил господину цену убитого (в качестве возмещения убытков), а князю — пошлину, именуемую вирой, в размере 12 гривен. Вира могла уплачиваться также за другие преступления — за убийство чужого коня, скота, похищение бобра из ловища и т. д.

Если убийца скрылся, то виру платили жители округа, верви, где было совершено убийство. Обязанность верви схватить убийцу или платить за него виру способствовала раскрытию преступлений, предотвращению вражды, ссор и драк.

Возникнув в качестве обычая, эти порядки впоследствии были узаконены в «Русской Правде» князя Ярослава Мудрого (около978–1054) — первом российском своде законов, включавшем нормы налогового законодательства.

В XII веке сборщик пошлин в Киеве назывался осьмеником. Он взимал осмничее — сбор за право торговли. С XIII века на Руси входит в обиход название «таможник». Так стали называть главного сборщика торговых пошлин. По всей видимости, это слово происходит от монгольского «тамга» — деньги. У таможника имелся помощник, именовавшийся мытником.