Облік вкладів (депозитів) і заборгованості за ними

Отражение в учете вкладных (депозитных) операций на дату заключения договора банковского вклада (депозита) на межбанковском рынке осуществляется следующим образом.

На дату заключения договора о размещении средств на межбанковском рынке банки отражают по внебалансовым счетам требования в соответствии с заключенным договором банковского вклада (депозита). В этом случае осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Дебет – 9350 «Активы к получению и депозиты к размещению»;

Кредит – 990 «Контрсчет».

А в случае привлечения средств на межбанковском рынке банки отражают обязательства:

Дебет – 990 «Контрсчет»;

Кредит – 9360 «Активы к отправлению и депозиты к привлечению».

Учет по внебалансовым счетам осуществляется до момента размещения или привлечения средств по вкладу (депозиту). Если размещение или привлечение вклада (депозита) осуществляется на дату заключения договора, то требования и обязательства по внебалансовым счетам не отражаются.

В случае прекращения действия договора банковского вклада (депозита) или его выполнения осуществляются такие бухгалтерские проводки:

Дебет – 9360 «Активы к отправлению и депозиты к привлечению»;

Кредит – 990 «Контрсчет».

Дебет – 990 «Контрсчет»;

Кредит – 9350 «Активы к получению и депозиты к размещению».

Порядок учета договоров банковского вклада (депозита) определяется банком самостоятельно с обеспечением их регистрации и хранения.

Размещение вклада отражается в бухгалтерском учете бухгалтерской проводкой:

Дебет – Счета для учета размещенных вкладов (депозитов) (1212, 1510, 1512, 1513…);

Кредит – Счета для учета денежных средств и банковских металлов (1200, 1500).

Бухгалтерский учет просроченной и сомнительной задолженности по размещенным вкладам (депозитам). Сумма не полученного в определенный договором срок размещенного вклада (депозита) на следующий рабочий день отображается в бухгалтерском учете такой проводкой:

Дебет – Счет для учета просроченной задолженности по срочным вкладам (депозитам), размещенным в других банках (1517);

Кредит – Счета для учета размещенных вкладов (депозитов) (1212, 1512, 1515…).

Банк відображає в бухгалтерському обліку погашення простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами) такою проводкою:

Дебет – Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів (1200, 1500);

Кредит – Рахунок для обліку простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами) (1517).

Банк списує за рахунок спеціальних резервів заборгованість за вкладами на вимогу та розміщеними вкладами (депозитами) у разі визнання такої заборгованості безнадійною.

Бухгалтерский учет привлеченных вкладов осуществляется на дату привлечения средств на вклад (депозит) при этом составляется бухгалтерская проводка:

Дебет – Счета для учета денежных средств и банковских металлов, счета клиентов (1001, 1002,1101, 1102, 1200, 1500, 2520, 2523, 2530, 2600, 2605, 2620, 2625 и др.);

Кредит – Счета для учета привлеченных вкладов (депозитов) (табл. 7.1).

Грошові кошти на вкладні (депозитні) рахунки фізичних осіб можуть бути внесені готівкою, перераховані з іншого депозитного рахунка або поточного рахунка і повертатися банками готівкою або в безготівковій формі на зазначений в договорі рахунок.

Грошові кошти на вкладні (депозитні) рахунки юридичні особи перераховують з поточних рахунків і їх банки повертають в безготівковій формі на поточні рахунки юридичних осіб.

Банки можуть перераховувати грошові кошти на вкладні (депозитні) рахунки юридичної особи з її іншого вкладного рахунка, відкритого в цьому банку лише в разі зміни банком порядку бухгалтерського обліку рахунка юридичної особи, пов'язаної із:

- запровадженням банком процедури зміни рахунків клієнтів не за їх ініціативою, у випадках та в порядку, визначених нормативно-правовими актами НБУ;

- зміною умов договору банківського вкладу.

Сумма вклада (депозита) учитывается на вкладном (депозитном) счете до момента его возврата.

Возврат вклада в определенный договором срок отражается в учете такой проводкой:

а) возврат привлеченного вклада (депозита) – на сумму вклада (депозита) с учетом суммы процентов в случае их капитализации:

Дебет – Счета для учета привлеченных вкладов (депозитов) (табл. 7.1);

Кредит – Счета для учета денежных средств и банковских металлов, счета клиентов (1001, 1002,1101, 1102, 1200, 1500, 2520, 2523, 2530, 2600, 2605, 2620, 2625 и др.);

б) погашение размещенного вклада (депозита):

Дебет – Счета для учета денежных средств и банковских металлов (1200, 1500);

Кредит – Счета для учета размещенных вкладов (депозитов) (табл. 7.1).

Если вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечении срока, установленного договором банковского вклада то такой вклад переносится на счет с учетом вкладов до востребования, если другое не установлено договором.