Цель освоения учебной дисциплины 3 страница

Часть II. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ИСПОЛНЕНИЮ СМЕТ ДОХОДОВ

И РАСХОДОВ ПО СРЕДСТВАМ, ПОЛУЧЕННЫМ ЗА СЧЕТ

ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Глава 1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ДРУГИЕ

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Счет 01 "Основные средства"

41. Счет 01 "Основные средства" предназначен для учета наличия и движения различных видов основных средств.

На субсчете 010 "Здания" учитываются здания с выделением их на отдельные группы.

На субсчете 011 "Сооружения" учитываются сооружения различного функционального назначения.

На субсчете 012 "Передаточные устройства" учитываются линии передачи и другие передаточные устройства со всеми промежуточными устройствами.

На субсчете 013 "Машины и оборудование" учитываются различные машины и оборудование, измерительные приборы, медицинское оборудование, регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, прочие машины и оборудование с выделением их на отдельные группы.

На субсчете 015 "Транспортные средства" учитываются все виды средств передвижения, предназначенные для перемещения людей и грузов, с выделением на отдельные группы.

На субсчете 016 "Инструменты, производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь" учитываются различные инструменты, производственный инвентарь, хозяйственный инвентарь и принадлежности с выделением на отдельные группы.

На субсчете 018 "Библиотечный фонд" учитываются библиотечные фонды независимо от стоимости отдельных экземпляров книг. В библиотечный фонд включаются: научная, художественная и учебная литература, специальные виды литературы и другие издания.

На субсчете 019 "Прочие основные средства" учитываются другие виды основных средств с выделением их на отдельные группы.

Счет 02 "Износ основных средств"

На счете 02 "Износ основных средств" отражается движение износа основных средств, числящихся на балансе фонда.

Счет 03 "Другие долгосрочные вложения"

На субсчете 030 "Долгосрочные финансовые вложения" учитывается движение вложений (инвестиций) учреждения на срок более одного года в ценные бумаги, в процентные облигации государственных и местных займов, производимых за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности.

На субсчете 031 "Нематериальные активы" учитываются нематериальные активы, использование которых в хозяйственной деятельности осуществляется в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Глава 2. МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАПАСЫ

Счет 04 "Оборудование, строительные материалы

и материалы для научных исследований"

На субсчете 040 "Оборудование к установке" учитываются готовые к установке строительные конструкции и детали.

На субсчете 041 "Строительные материалы для капитального строительства" учитываются строительные материалы, приобретаемые за счет средств, предназначенных для капитального строительства.

Счет 06 "Материалы и продукты питания"

На субсчете 060 "Материалы для учебных, научных и других целей" учитываются реактивы, химикаты, стекло, различные виды материалов, фотопринадлежности, бумага для издания учебных программ, пособий и научных работ, прочие материалы для учебных целей и научно-исследовательских работ и др.

На субсчете 063 "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности" учитываются хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности, используемые для текущих нужд организации (электрические лампочки, мыло, щетки и др.), строительные материалы, предназначенные для текущего и капитального ремонта.

На субсчете 064 "Топливо, горючее и смазочные материалы" учитываются все виды топлива, горючего и смазочных материалов, находящихся на складах, а также непосредственно у материально ответственных лиц.

На субсчете 066 "Тара" учитываются возвратная или обменная тара как свободная, так и находящаяся с материальными ценностями.

На субсчете 067 "Прочие материалы" учитываются другие виды материалов.

На субсчете 068 "Материалы в пути" учитываются материалы, оплаченные фондом по иногородним поставкам, но не поступившие к концу месяца на склад.

На субсчете 069 "Запасные части к машинам и оборудованию" учитываются запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в машинах, оборудовании, транспортных средствах.

Глава 3. МАЛОЦЕННЫЕ ПРЕДМЕТЫ

Счет 07 "Малоценные предметы"

На субсчете 070 "Малоценные предметы на складе" учитываются малоценные предметы, находящиеся на складе, независимо от их стоимости.

На субсчете 071 "Малоценные предметы в эксплуатации" учитываются малоценные предметы, находящиеся в эксплуатации.

На субсчете 072 "Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе" учитываются спецодежда и спецобувь, находящиеся на складе, с выделением их на отдельные группы.

На субсчете 073 "Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации" учитываются спецодежда и спецобувь, находящиеся в эксплуатации.

Глава 4. СРЕДСТВА УЧРЕЖДЕНИЙ

Счет 11 "Средства, полученные за счет

внебюджетных источников"

На субсчете 110 "Целевые средства и безвозмездные поступления" учитываются средства, направляемые на содержание аппарата управления федерального и территориальных фондов, согласно смете доходов и расходов.

Учет операций по движению средств на счетах фондов ОМС ведется в накопительной ведомости ф. 381 (мемориальный ордер 2). Полученное финансирование отражается по дебету субсчета 110 и кредиту субсчета 270. При использовании средств согласно смете доходов и расходов производятся записи в кредит субсчета 110 и дебет соответствующих субсчетов.

На субсчете 111 "Средства, полученные от предпринимательской деятельности" учитываются движения сумм по средствам в соответствии с действующим законодательством, полученным от предпринимательской деятельности.

На субсчете 114 "Средства, поступившие во временное распоряжение учреждений" учитываются средства при наступлении определенных условий, подлежащие возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке.

На субсчете 115 "Средства, полученные от государственных внебюджетных фондов" учитываются движение денежных средств Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования. Средства, поступающие в фонды ОМС, отражаются по дебету субсчета 115 и кредиту субсчета 274.

Учет операций по движению денежных средств ведется в накопительной ведомости 381 (мемориальный ордер 3).

На субсчете 118 "Средства в иностранной валюте" учитывается движение денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в кредитных организациях.

Счет 12 "Касса"

На субсчете 120 "Касса" учитываются движение и наличие денежных средств в кассе фонда.

Счет 13 "Прочие средства"

На субсчете 130 "Аккредитивы" учитываются суммы аккредитивов, выставленных по договорам с иногородними поставщиками за оказанные услуги.

На субсчете 131 "Лимитированные чековые книжки" учитываются депонированные суммы по лимитированным чековым книжкам для одногородних, а также иногородних в пределах области, края, республики расчетов за полученные товары и оказанные услуги.

На субсчете 132 "Денежные документы" учитываются разные денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки госпошлины, бланки трудовых книжек и вкладыши к ним и др.

На субсчете 133 "Денежные средства в пути" учитывается движение денежных средств в пути.

На субсчете 134 "Краткосрочные финансовые вложения" учитывается движение краткосрочных финансовых вложений фондов сроком до 1 года (векселя, кредиты), производимых за счет средств, полученных из внебюджетных источников на депозиты кредитных организаций, ценные бумаги.

Глава 5. РАСЧЕТЫ

Счет 15 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками

и заказчиками за выполненные работы

и оказанные услуги"

На субсчете 150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитываются расчеты с поставщиками за строительные материалы, конструкции и детали, оборудование для установки и т.п., приобретаемые за счет средств, ассигнованных на капитальные вложения, и расчеты с подрядчиками по конструкциям и деталям, переданным им для строительства и монтажа, и за выполненные строительно-монтажные работы.

На субсчете 153 "Расчеты с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги" (по межтерриториальным расчетам) учитываются финансовые расчеты между территориальными фондами за медицинскую помощь, оказанную гражданам Российской Федерации за пределами территории страхования.

На субсчете 157 "Расчеты по авансам выданным" учитываются расчеты по авансам, выданным исполнителям и соисполнителям, привлеченным для выполнения научно-исследовательских и других работ, согласно заключенным договорам. Авансы перечисляются фондом в соответствии с заключенным им договором, предусматривающим размер аванса и срок его перечисления. В дебет субсчета 157 записывается перечисленная сумма аванса, при этом кредитуются субсчета 110, 115. На данном субсчете учитываются расчеты с исполнителями и соисполнителями научно-исследовательских работ по договорам. На суммы, перечисленные исполнителям и соисполнителям за выполненные ими работы, дебетуется субсчет 157 и кредитуются субсчета 110, 115, а на стоимость принятых работ от исполнителей и соисполнителей дебетуются субсчета 225, 228 и кредитуется субсчет 157.

Счет 16 "Расчеты с подотчетными лицами"

На субсчете 160 "Расчеты с подотчетными лицами" учитываются расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам в российской и иностранных валютах в соответствии с установленным порядком.

Счет 17 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

На субсчете 170 "Расчеты по недостачам" учитываются суммы недостач и хищений денежных средств и ценностей, суммы потерь от порчи материальных ценностей, отнесенные за счет виновных лиц, и другие суммы, подлежащие удержанию в установленном порядке.

На субсчете 171 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" учитываются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие в соответствии с действующим законодательством возмещению из бюджета по оплаченным поставщикам документам за приобретенные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги (при осуществлении фондом предпринимательской деятельности).

На субсчете 172 "Расчеты по специальным видам платежей" учитываются расчеты при проведении взаимозачетов.

На субсчете 173 "Расчеты по платежам в бюджет" учитываются расчеты с бюджетом по различным направлениям - по удержанным налогам из заработной платы; выявленным недостачам материальных ценностей и денежных средств, отнесенных на виновных лиц и подлежащих сдаче в доход бюджета; вырученным суммам от реализации материальных ценностей, которые в соответствии с действующим порядком подлежат перечислению в доход бюджета; налогам и платежам, установленным законодательными актами.

На субсчете 174 "Расчеты по средствам, поступившим во временное распоряжение учреждения" учитываются суммы, поступившие во временное распоряжение организации и подлежащие при наступлении определенных условий возврату.

На субсчете 175 "Расчеты по прочим средствам на содержание учреждения" учитываются средства, направляемые на содержание филиалов, согласно смете доходов и расходов.

На субсчете 177 "Расчеты с депонентами" учитываются суммы заработной платы, не полученные в установленный срок.

На субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" учитываются расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Счет 18 "Расчеты по оплате труда и стипендиям"

На субсчете 180 "Расчеты с рабочими и служащими" учитываются расчеты с работниками организации, состоящими и не состоящими в списочном составе по всем видам заработной платы, премиям, пособиям по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, по выплате компенсаций на детей, осуществляемых за счет средств бюджета.

На субсчете 183 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям на счета по вкладам в кредитные организации" учитываются суммы, удержанные из заработной платы работников на основании письменного заявления каждого в отдельности работника, пожелавшего перечислять заработную плату по безналичным расчетам на личный вклад в кредитную организацию.

На субсчете 184 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям взносов по договорам добровольного страхования" учитываются суммы, удержанные из заработной платы по поручениям работников в уплату страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.

На субсчете 185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов" учитываются удержанные из заработной платы членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями.

На субсчете 187 "Расчеты по исполнительным документам и прочие расчеты" учитываются суммы, удержанные из заработной платы по исполнительным листам и другим документам.

Счет 19 "Расчеты по обязательному социальному

страхованию и социальной защите населения"

На субсчете 191 "Расчеты за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов" учитываются расчеты Федерального фонда ОМС с территориальными фондами по перечислению средств территориальным фондам для выравнивания условий их деятельности по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования, а также расчеты по финансированию федеральных целевых программ и другие расчеты, и территориальных фондов ОМС по финансированию в рамках территориальной программы ОМС. Закрытие субсчета в территориальном фонде осуществляется ежеквартально на основании актов сверки и ф. ф. 10 "Отчет страховой медицинской организации о поступлении и расходовании денежных средств обязательного медицинского страхования", 14 "Отчет лечебно-профилактического учреждения о поступлении и расходовании средств обязательного медицинского страхования". Аналитический учет ведется в оборотных ведомостях в разрезе медицинских учреждений и страховых организаций.

На субсчете 193 "Расчеты с Фондом социального страхования Российской Федерации" учитываются расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование.

На субсчете 194 "Расчеты с Фондом обязательного медицинского страхования Российской Федерации" учитываются расчеты по отчислениям на обязательное медицинское страхование работников учреждений.

На субсчете 195 "Расчеты по оказанию социальной помощи населению" учитываются социальные компенсации, пособия, субсидии, выплаты, выплачиваемые фондом населению за счет средств местного бюджета.

На субсчете 198 "Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации" учитываются расчеты по страховым взносам фонда и обязательным страховым взносам граждан с Пенсионным фондом.

На субсчете 199 "Расчеты с Государственным фондом занятости населения Российской Федерации" учитываются расчеты по отчислениям фонда в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.

Глава 6. РАСХОДЫ ПО СРЕДСТВАМ, ПОЛУЧЕННЫМ ЗА СЧЕТ

ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Счет 22 "Расходы за счет средств

внебюджетных источников"

На субсчете 220 "Расходы по предпринимательской деятельности" учитываются расходы, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

На субсчете 223 "Расходы за счет средств, формируемых из прибыли" учитываются расходы, производимые по смете доходов и расходов за счет средств на материальное поощрение и социальные выплаты, средств на содержание и развитие материально-технической базы.

На субсчете 224 "Расходы на капитальное строительство за счет средств на содержание и развитие материально-технической базы" учитываются расходы на капитальное строительство и реконструкцию, производимые за счет средств на содержание и развитие материально-технической базы.

На субсчете 225 "Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия" учитываются расходы, планируемые по смете доходов и расходов на содержание Федерального и территориальных фондов. Исполнение сметы осуществляется по предметным статьям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Суммы произведенных расходов записываются в дебет субсчета 225 и кредит соответствующих субсчетов.

По окончании года субсчет 225 закрывается путем списания расходов, произведенных в течение года, в дебет субсчета 270.

Аналитический учет расходов ведется в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации на многографных карточках ф. 283.

На субсчете 228 "Расходы за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов" ведется учет произведенных расходов Федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования по финансированию обязательного медицинского страхования в соответствии с утвержденным бюджетом фонда.

Суммы произведенных расходов записываются в дебет субсчета 228 и кредит субсчета 191.

По окончании года субсчет 228 закрывается путем списания расходов, производимых в течение года, в дебет субсчета 274. Закрытие субсчета в территориальном фонде осуществляется ежеквартально на основании актов сверки и ф. ф. 10 "Отчет страховой медицинской организации о поступлении и расходовании денежных средств обязательного медицинского страхования", 14 "Отчет лечебно-профилактического учреждения о поступлении и расходовании средств обязательного медицинского страхования". Закрытие осуществляется по кассовым расходам. Фактические расходы территориальных фондов на сумму кредиторской задолженности территориальных фондов перед медицинскими учреждениями в конце года не закрываются и учитываются по дебету субсчета 228 в корреспонденции с субсчетом 191.

Аналитический учет расходов осуществляется на многографных карточках ф. 283.

Глава 7. ФОНДЫ И СРЕДСТВА ЦЕЛЕВОГО НАЗНАЧЕНИЯ

Счет 24 "Средства, формируемые из прибыли"

На субсчете 240 "Средства на материальное поощрение и социальные выплаты" учитываются средства, направляемые из прибыли по финансовым результатам за квартал.

На субсчете 241 "Средства на содержание и развитие материально-технической базы" учитываются средства, направляемые в установленном порядке из прибыли, а также другие поступления (штрафы, пени, финансовые санкции) на содержание и развитие материально-технической базы, объектов социальной сферы, а также на покрытие расходов, связанных с начислением штрафных санкций, пени, доначислением сумм налогов и платежей.

Счет 25 "Фонд в основных средствах

и материальных активах"

На субсчете 250 "Фонд в основных средствах" учитываются вложения в фонд основных средств (с учетом износа), находящихся в непосредственном распоряжении фонда.

На субсчете 251 "Фонд в нематериальных активах" учитываются вложения в фонд нематериальных активов.

Счет 26 "Фонд в малоценных предметах"

На субсчете 260 "Фонд в малоценных предметах" учитывается стоимость малоценных предметов, находящихся в непосредственном распоряжении фонда.

Счет 27 "Средства целевого назначения"

На субсчете 270 "Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия" учитываются средства на содержание федерального и территориальных фондов. Согласно утвержденной смете доходов и расходов на содержание фондов ОМС средства с текущего счета по обязательному медицинскому страхованию перечисляются на текущий счет по внебюджетным фондам, при этом дебетуется субсчет 228 и кредитуется субсчет 115. Одновременно делается вторая запись по дебету субсчета 110 и кредиту субсчета 270.

В течение года фактические затраты учитываются по дебету субсчета 225. По окончании года общая сумма произведенных за год расходов списывается с кредита субсчета 225 в дебет субсчета 270.

Аналитический учет по этому субсчету осуществляется на многографных карточках ф. 283.

На субсчете 274 "Целевые средства, полученные учреждением от государственных внебюджетных фондов" учитываются финансовые средства Федерального и территориальных фондов ОМС, являющиеся федеральной собственностью. Финансовые средства фондов образуются за счет: страховых взносов хозяйствующих субъектов и иных организаций на обязательное медицинское страхование в размерах, устанавливаемых Федеральным законом; платежей на обязательное медицинское страхование неработающего населения; субвенций Федерального фонда ОМС на финансирование в рамках территориальной программы; ассигнований из федерального бюджета на выполнение федеральных целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования; доходов от использования временно свободных финансовых средств; добровольных взносов юридических и физических лиц; поступлений из иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации. Страховые взносы в фонды перечисляются хозяйствующими субъектами и иными организациями в соответствии с действующим законодательством.

На этом же субсчете учитываются средства нормированного страхового запаса.

Учет операций по движению денежных средств ведется в накопительной ведомости ф. 381 (мемориальный ордер 3).

Аналитический учет по субсчету 274 ведется по видам поступивших средств в многографных карточках ф. 283.

В течение года фактические расходы по целевому финансированию обязательного медицинского страхования учитываются по дебету субсчета 228. Для обеспечения раздельного учета операций по финансовым средствам ОМС присваивается отличительный признак в виде номера. По окончании года общая сумма произведенных за год расходов списывается с кредита субсчета 228 в дебет субсчета 274. Закрытие субсчета осуществляется по каждому литеру.

Глава 8. ВЫПОЛНЕННЫЕ И СДАННЫЕ ЗАКАЗЧИКОМ ПРОДУКЦИЯ,

РАБОТЫ И УСЛУГИ

Счет 28 "Выполненные и сданные заказчиком продукции,

работы и услуги"

На субсчете 280 "Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы и услуги" учитываются сданные для заказчиков выполненные работы, услуги по их фактической стоимости.

Глава 9. ДОХОДЫ, ПРИБЫЛИ (УБЫТКИ)

Для учета доходов, прибылей (убытков) предназначены счета:

40 "Доходы";

41 "Прибыли (убытки)".

Счет 40 "Доходы"

На субсчете 400 "Доходы отчетного периода" учитывается поступившая в отчетном периоде оплата от заказчиков за выполненные фондом и сданные заказчикам работы и услуги, приносящие доходы.

Аналитический учет по субсчету 400 ведется на многографных карточках ф. 283 по видам выполняемых работ, оказываемых услуг.

На субсчете 401 "Доходы будущих периодов" учитываются суммы поступивших от заказчиков средств, не относящиеся к доходам отчетного периода.

Счет 41 "Прибыли (убытки)"

На субсчете 410 "Прибыли (убытки)" учитываются результаты, прибыли или убытки, полученные от реализации работ и услуг, продажи в установленном порядке неиспользуемых имущественно-материальных ценностей.

Аналитический учет по субсчету 401 ведется на многографных карточках ф. 283.

Забалансовые счета

На забалансовых счетах учитываются ценности, временно находящиеся в фонде и не принадлежащие ему (арендованные основные средства, материальные ценности, принятые на ответственное хранение), а также бланки строгой отчетности, путевки в дома отдыха и санатории и др.

На счете 01 "Арендованные основные средства" учитываются основные средства, принятые от сторонних организаций по договору в аренду, по стоимости, предусмотренной договором на аренду.

На счете 02 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" учитываются товарно-материальные ценности, принятые фондом на ответственное хранение.

На счете 04 "Бланки строгой отчетности" учитываются находящиеся на хранении и выдаваемые под отчет бланки строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, страховые полиса и т.п. в соответствии с перечнями, утвержденными федеральными органами исполнительной власти.

На счете 05 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" учитывается задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение 5 лет с момента ее списания с баланса для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

На счете 09 "Путевки неоплаченные" учитываются путевки, полученные безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций.

На счете 12 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных" учитываются выданные на транспортные средства взамен изношенных запасные части (в количественном выражении в карточке ф. 296).

Глава 10. КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ В СООТВЕТСТВИИ

С БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИЕЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

42. Бюджетная классификация РФ является основным методологическим документом, на основе которого составляются, утверждаются и исполняются бюджеты всех уровней, входящих в бюджетную систему РФ.

ПОРЯДОК РАСПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ

ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ФОНДОВ ОМС ПО СООТВЕТСТВУЮЩИМ

ПРЕДМЕТНЫМ СТАТЬЯМ И ПОДСТАТЬЯМ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ

КЛАССИФИКАЦИИ РАСХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ