Цель освоения учебной дисциплины 2 страница

38. Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность должны храниться в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела. По истечении сроков хранения дела в установленном порядке сдаются в соответствующий государственный архив. Документы, удостоверяющие сдачу дел в архив, хранятся постоянно в бухгалтерии.

Первичные документы брошюруются в бухгалтерии по участкам учета в хронологическом порядке по номерам пачек за месяц. Выходные формы документов хранятся отдельно по каждому разделу учета и соответствующего субсчета.

Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером.

Изъятие первичных учетных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов может производиться только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с действующим уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации. Изъятие документов оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку соответствующему должностному лицу фонда.

С разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие документов, соответствующие должностные лица фонда могут снять копии с изымаемых документов с указанием основания и даты их изъятия. Если изымаются недооформленные тома документов (неподшитые, непронумерованные и т.д.), то с разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, соответствующие должностные лица фонда могут дооформить эти тома (сделать опись, пронумеровать листы, прошнуровать, опечатать, заверить своей подписью, печатью).

39. В случае пропажи или уничтожения первичных документов директор фонда назначает приказом комиссию по расследованию причин их пропажи или уничтожения. В необходимых случаях для участия в работе комиссии приглашаются представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора. Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается директором фонда. Копия акта направляется в вышестоящую организацию.

Все мемориальные ордера разносятся в книгу "Журнал-главная" ф. 308. Учет в книге ведется по субсчетам.

Книга "Журнал-главная" открывается записями сумм остатков на начало года в соответствии с заключительным балансом за истекший год.

Записи в книге "Журнал-главная" производятся по мере составления мемориальных ордеров, а при составлении мемориальных ордеров - накопительных ведомостей - один раз в месяц.

Сумма мемориального ордера вначале записывается в графу "Сумма по ордеру", а затем в дебет и кредит соответствующих субсчетов. Сумма оборотов за месяц по всем субсчетам как по дебету, так и по кредиту должна быть равна итогу графы "Сумма по ордеру". Второй строкой после оборотов за месяц выводится остаток на начало следующего месяца по каждому субсчету.

В фондах допускается ведение бухгалтерского учета по журнально-ордерной форме, которая основана на использовании шахматного принципа регистрации операций и их накопления за каждый отчетный месяц.

Открываются журналы-ордера или на отдельный субсчет или на группу взаимосвязанных между собой субсчетов. Основу ведения бухгалтерского учета с использованием журнально-ордерной формы составляет кредитовый принцип, который заключается в регистрации операций на основании первичных документов в журналах-ордерах по кредиту одного счета в корреспонденции с дебетом разных счетов, затем журналы-ордера разносятся в "Главную книгу" (ф. Ж-18).

"Главная книга" открывается записями сумм остатков по субсчетам на начало года.

Записи в ней производятся ежемесячно из журналов-ордеров, и выводятся итоги оборотов по дебету и кредиту субсчета и сальдо субсчета на конец месяца.

Данные книги "Журнал-главная" (или "Главная книга") являются основой для формирования бухгалтерского баланса.

Глава 6. ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ФОНДАХ

ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ

40. Бухгалтерский учет ведется по нижеприведенному плану счетов.