Вопрос 4. Аудит кассовых операций

Аудит кассовых операций включает проверку взаимосвязи между регистрами бухгалтерского учета и проверяемыми первичными документами. При этом проверяется соответствие:

1) данных кассовых отчетов с данными первичных документов;

2) данных журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 с кассовыми отчетами и кассовой книгой;

3) данных журнала-ордера №1 и ведомости №1 оборотам и сальдо за каждый месяц, отраженным в Главной книге;

4) месячных оборотов по кредиту счета 50 «Касса», отражающих расходы, отнесенные в дебет других счетов, с записями в Главной книге по дебету соответствующих счетов;

5) данных журнала-ордера № 1 данным за отчетный период, отраженным в форме №4 приложения к балансу.

Аудит кассовых операций также включает проверку проведения инвентаризации кассы. Аудитору следует ознакомиться с материалами проведенных инвентаризаций. При этом нужно иметь в виду, что инвентаризация проводится силами заказчика в установленные учетной политикой сроки.

В аудит кассовых операций также входит проверка правильности документального оформления хозяйственных операций. При этом следует проверить:

1) наличие приказа руководителя о назначении кассира на работу, договор о полной материальной ответственности с кассиром, ознакомление кассира с Порядком ведения кассовых операций в РФ (наличие расписки);

2) порядок приема наличных денег;

3) соответствие остатка в кассе установленному лимиту.

При аудиторских проверках кассовых операций обычно выявляются следующие ошибки:

1) отсутствие приказа о полной материальной ответственности кассира;

2) использование для отражения прихода наличных денег в кассу не приходных кассовых ордеров, а других форм;

3) допущение неоговоренных исправлений при оставлении кассовых документов;

4) превышение лимита остатка кассы;

5) отсутствие документов, подтверждающих факт инвентаризации кассы;

6) отражение движения наличных денег в кассовой книге за несколько дней на одном листе;

7) отсутствие в расходных кассовых ордерах подписи руководителя, главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это письменным распоряжением руководителя;

8) допущены подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге;

9) записи в кассовой книге сделаны карандашом и т.д.