Анализ бюджетов как база принятия управленческих решений

При выполнении задач бюджетного контроля неизбежным становится использование приемов анализа, например: план-факт анализ, расчленение по факторам, оценка влияния структурных сдвигов на результат и др. Таким образом, экономический анализ бюджетов представляет собой естественное, целенаправленное завершение и обобщение бюджетной информации. В зависимости от видов бюджетного контроля можно выделить три вида бюджетного анализа: перспективный, оперативный и ретроспективный.

Перспективный бюджетный анализ рассматривает экономические процессы, происходящие во внешней и внутренней среде фирмы, с позиции динамики их развития. Анализу в этом случае подвергаются формируемые бюджетные показатели, которые могут быть составлены на основе:

1. пессимистического варианта развития событий;

2. оптимистического варианта развития событий;

3. прошлого периода;

4. усредненных показателей и др.

Основная цель перспективного анализа – интерпретация информации о возможных способах достижения обозначенной стратегии и тактики предприятия, при этом должна быть дана оценка реалистичности выполнения бюджетных показателей.

Оперативный бюджетный анализ используется непосредственно в ходе исполнения бюджетов. Цель данного анализа – интерпретация выявленных отклонений. Можно выделить следующие этапы оперативного анализа:

1. выявление бюджетных отклонений;

2. выявление причин, обусловивших отклонения;

3. систематизация позитивных и негативных причин отклонений.

Существует следующая классификация отклонений, которая может быть использована в процессе оперативного анализа (см. табл. 1.).

Таблица 1.