Внимание! 4 страница

5. Используя формулы 3.9-3.13 рассчитать точку безубыточности по каждому продукту в отдельности (объем выпуска в натуральных показателях) и по производственной программе в целом (объем выпуска в стоимостном выражении).

6. Для определения затрат по продуктам А и Б в отдельности следует воспользоваться данными таблицы 1.1. Данные внести в таблицу 3.2.

Таблица 3.2

Показатели точки безубыточности

Продукт	Цена за единицу, тыс.руб. (без НДС)	Объем реализации, тыс. шт	Выручка от реализации, млн. руб.	Полные издержки, млн. руб.	Издержки переменные	Издержки постоянные, млн.руб.	Прибыль (+), убыток (-), млн.руб.
полные	удельные
уд. вес, %	млн.руб.	тыс.руб./м2	уд. вес в цене, %	сумма
Ц	Qреал	ВР		αизд				αпр	ПР
А
Б
∑ ПП

7. Представить точку безубыточности для каждого продукта и всей производственной программы в графической форме по аналогии с рис.3.2.

8. Сделать общие выводы об экономической эффективности деятельности организации за анализируемый период.

9. Разработать основные направления повышения эффективности функционирования организации на ближайшую перспективу.

Теоретическое положение к разделу3

А. Расчет прибыли. В условиях экономики рыночного типа прибыль как часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения:

1) характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности;

2) является основой экономического развития организации;

3) наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Исходные данные для расчета налогооблагаемой прибыли приведены в Приложении 2.

В зависимости от целей рассчитываются валовая (от реализации), от продаж, налогооблагаемая и чистая прибыль.

Общий процесс (порядок) формирования прибыли организации в соответствии с формой № 2 «Отчет о прибылях и убытках» балансовой отчетности приведен на рис.3.1.

Рис. 3.1.Модель формирования прибыли по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Валовая прибыль (ПР_вал) - разность между выручкой от продаж (ВР) и себестоимостью реализованной продукции (S) за тот же период:

. (3.1)

Прибыль от продаж ПР_пр определяемая по формуле:

, (3.2)

где С_ком – коммерческие расходы, тыс. руб.;

С – управленческие расходы, тыс. руб.

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности П_ФХД - сумма прибыли от продаж и общего результата от финансовых операций (проценты к получению и уплате, доходы от участия в других организациях и т. п.):

. (3.3)

Значение П_ФХД используется для оценки эффективности основной и финансовой деятельности организации.

Налогооблагаемая прибыль ПР_НО - это сумма прибыли от финансово-хозяйственной дея­тельности (ПР_ФХД) и прибыли (расхода) от прочих внереализационных операций:

, (3.4)

где ПР_им – прибыль от реализации имущества, тыс. руб.;

ПР_ПВ – прибыль от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств, тыс. руб.;

С_вне – сальдо внереализационных доходов и расходов, тыс. руб.

При выполнении курсовой работы налогооблагаемая прибыль определяется как разность между прибылью от финансово-хозяйственной дея­тельности П_ФХД и следующими величинами, на которые уменьшается прибыль:

а) рентными платежами, вносимыми в бюджет из прибыли;

б) доходами (дивидендами, процентами), полученными по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим строительной организации;

в) доходами от долевого участия в деятельности других предприятий (кроме доходов, полученных за пределами РФ);

г) прибыли по видам деятельности, по которым налогообложение производится в особом порядке, отдельно от основной деятельности (посреднические операции, отдельные банковские операции, видео показ, страховая деятельность и др.);

д) суммы отчислений в резервный фонд или другие фонды аналогичного назначения, создаваемые в соответствии с законодательством (не более 25% уставного фонда, фактически сформированного за соответствующий период);

е) прибыли, направленной на цели, по которым имеются льготы по налогу.

Прибыль организации до налогообложения подлежит распределению, под которым понимают ее направление в бюджет государства, организации в соответствии с существующим законодательством. В соответствии с ним законодательное распределение прибыли регулируется в той части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Опре­деление направлений расходования прибыли, остающейся в рас­поряжении организации, структуры статей ее использования находится в компетенции руководства организации.

При распределении прибыли учитываются принципы фор­мирования системы распределения прибыли:

1) распределение и использование прибыли в условиях рынка является важным хозяйственным процессом, который должен обеспечивать покрытие потребностей предприятия для нормаль­ного функционирования;

2) механизм распределения прибыли должен способствовать повышению эффективности производства, стимулированию бо­лее прогрессивных форм хозяйствования, определения рацио­нального соотношения доли прибыли, аккумулирующейся в до­ходах бюджета и остающейся в распоряжении предприятия;

3) система распределения прибыли должна экономически обосновывать гарантии выполнения финансовых обязательств пе­ред государством, способствовать рациональному обеспечению производственного процесса предприятия ресурсами с наимень­шими затратами;

4) прибыль, получаемая предприятием в результате произ­водственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распре­деляется между государством и предприятием как хозяйствую­щим субъектом;

5) прибыль для государства поступает в бюджеты в виде налогов и сборов, состав, ставки налогов, порядок их исчисле­ния и взносов в бюджет могут быть изменены только законодательно;

6) величина прибыли предприятия, остающаяся в его рас­поряжении после налогов, не должна снижать его заинтересо­ванности в улучшении результатов финансово - производственной деятельности;

7) прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, сна­чала направляется на накопление, с целью обеспечения роста производственного потенциала, а в остальной части на потребление;

8) порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия.

При выполнении курсовой работы план расходования прибыли разрабатывается с учетом направлений расходования прибыли:

а) рентные платежи, вносимые из прибыли в бюджет;

б) налог на прибыль, вносимый в бюджет;

в) другие обязательные платежи в бюджет от прибыли (если они предусмотрены);

г) штрафы, пени и неустойки, уплачиваемые за счет прибыли в бюджет (например, за повышение предельно допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ, за нарушение требований по качеству продукции и др.);

д) отчисления на социальные нужды трудового коллектива в соответствии с коллективным договором и дополнительно к нему (с указанием конкретных направлений исходя из целей);

е) отчисления в резервный фонд организации;

ж) отчисления на простое воспроизводство ОПФ, которые используются сверх нормативного срока службы и по которым по этой причине не начисляются амортизационные отчисления на их полное восстановление;

з) отчисления на финансирование капитальных вложений производственного назначения и другие мероприятия по производственному развитию (с указанием конкретных направлений и целей);

и) отчисления на выплату дивидендов акционерам (физическим и юридическим лицам);

к) другие направления расходования прибыли организации (на проведение НИР и ОКР, на подготовку кадров, на благотворительные цели и добровольные пожертвования и т.д.) с указанием конкретных направлений и целей.

Чистая прибыль (ЧП) представляет собой прибыль предприятия, оставшуюся в его распоряжении после уплаты соответствующих налогов (Н):

. (3.5)

Чистая прибыль отчетного года фиксируется в бух­галтерском балансе отчетного года как нераспределенная прибыль, а результат распределения этой прибыли акционерами от­ражается в бухгалтерском балансе следующего за отчетным года. Оставшаяся нераспределенной прибыль отчетного года характеризует как бы фонд накопления, так как в основном идет на развитие предприятия, увеличивая его собственный капитал.

При проведении расчетов студенты самостоятельно определяют направления расходования прибыли и сумму расходов по данному направлению с учетом исходных данных, использованных при расчете налогооблагаемой прибыли.

С учетом предыдущих методических указаний студенты разрабатывают графические схемы с указанием всех вычисленных величин:

а) схему образования налогооблагаемой прибыли;

б) схему расходования налогооблагаемой прибыли.

Б. Оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности

Уровень рентабельности характеризует прибыльность предприятия/организации.

В целом уровень рентабельности реализации организации определяется по формуле:

, (3.6)

где ПР_вал. – прибыль от реализации продукции (валовая прибыль)

Рост показателя в динамике свидетельствует о повышении спроса на продукции, повышении уровня производственной и сбытовой деятельности.

Уровень рентабельности продукции (Р_пр) определяется как отношение прибыли от продаж к себестоимости реализованной продукции по формуле:

. (3.7)

Согласно формуле данный показатель отражает сколько рублей прибыли приходится на рубль затрат на производство продукции. Увеличение показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня управления производственными затратами

В.Определение точки безубыточности

Увеличение прибыли предприятия как результат деятельности предприятия может обеспечиваться либо за счет увеличения выручки, либо за счет снижения затрат. На современном этапе развития рыночных отношений большинство организаций вынуждены заниматься снижением затрат из-за усиления конкуренции и уменьшения прибыли.

Анализ взаимосвязи затрат на производство и реализацию про­дукции (работ), выручки от реализации и прибыли от продаж основы­вается на классификации затрат в зависимости от изменения объема производства продукции (работ).

Как было сказано ранее, все затраты, включаемые в себестоимость, в зависимости от изменения объема производства продукции (работ) можно подраз­делить на постоянные (условно-постоянные) и переменные (условно-переменные).

Предполагается, что кривая затрат при наличии постоянных и переменных расходов может быть описана уравнением первой степени:

, (3.8)

где Y – сумма затрат на производство продукции;

а – абсолют­ная сумма постоянных расходов за анализируемый период;

b – ставка переменных расходов на единицу продукции (услуг);

х – объем производства продукции (услуг).

Постоянные затраты (С_пост) – затраты, которые не меня­ются (остаются постоянными) при изменении объемов производства продукции (работ). К постоянным затратам относятся: арендная плата, лизинговые платежи, амортизация, административно-хозяйственные и коммерческие расходы и другие обязательные платежи. Постоянные затраты имеют место даже в том случае, когда продукция не произво­дится. Бывают случаи, когда временно останавливается процесс произ­водства, но административные структуры функционируют. Постоянные затраты остаются неизменными в краткосрочный период деятельности предприятия, когда не предусматривается расширение деятельности предприятия. Однако они не остаются абсолютно неизменными на протяжении анализируемого периода, а могут изменяться, но не в связи с изменением объема производства, а в результате роста цен, тарифов.

Переменные затраты (С_пер) – затраты, которые меняются с изменением объемов производства продукции (работ). К переменным затратам относятся: сырье, материалы, топливо и энергия на техноло­гические цели; заработная плата рабочих и другие расходы, зависящие от объема производства. Постоянные и переменные за­траты еще называют условно-постоянными и условно-переменными. Это связано с тем, что не всегда четко можно разделить затраты на по­стоянные и переменные. Более того, затраты до определенного предела могут вести себя как постоянные, а затем как переменные (например, плата за услуги связи).

Таким образом, полная себестоимость продукции (С_полн) – это сумма переменных (условно-переменных) и постоянных (условно-постоянных) затрат:

, (3.9)

где – условно-переменные издержки производства;

– условно-постоянные издержки производства;

– удельные переменные издержки на единицу продукции;

– объем реализации строительной продукции в тыс. м².

На основе данных о постоянных и переменных затратах рассчи­тывается безубыточный объем реализации продукции (Q_б/уб) или точка безубыточности.

На протяжении ЖЦТ фирма может обходиться ограниченным объемом условно-постоянных затрат. Однако неизбежно наступает период, когда согласно закону убывающей полезности товара спрос на него начинает устойчиво снижаться и при той же цене выручка уже не обеспечивает получение маржинальной прибыли, покрыва­ющей сложившийся объем условно-постоянных затрат. Из такой ситуации у фирмы есть всего два выхода:

1) форсировать выпуск нового товара с удовлетворительным спросом и рентабельностью, хотя это, как правило, требует ро­ста условно-постоянных затрат (дополнительные затраты на конструкторское, технологическое, рекламное сопровождение нового товара);

2) осуществить сокращение административно-управленчес­кого аппарата служащих, содержание которых составляет основ­ную долю условно-постоянных затрат любой фирмы.

В связи с этим в процессе управления затратами получил признание анализ критических точек – маржинальный анализ. Такой анализ применяется на практике при прогнозиро­вании величины каждого из показателей выручки, издержек и прибыли при заданном значении других. В современной эконо­мической литературе этот метод встречается под названием ана­лиза безубыточности или содействия доходу.

Следует помнить, что маржинальный анализ осуществляется при следующих до­пущениях:

- переменные издержки изменяются пропорционально объему производства (реализации);

- постоянные издержки не изменяются в пределах релевант­ного (значимого) объема производства (реализации) продук­ции, то есть в диапазоне деловой активности предприятия, ко­торый установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;

- тождество производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, то есть запасы готовой про­дукции существенно не изменяются;

- эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергать­ся существенным колебаниям за анализируемый период;

- соотношение между поступлением выручки и объ­емом реализованной продукции не меняется.

Таким образом, суть метода – поиск точки нулевой прибыли, или точки безубыточности, при име­ющейся структуре бизнеса. Точка безубыточности - количество единиц продукции (объем работ), которое необходимо произвести и продать, чтобы покрыть за­траты на производство и реализацию этой продукции.

Разность между фактическим и безубыточным объемами про­даж продукции – это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке биз­нес-планов, обосновании управленческих решений, оценке дея­тельности предприятий, определять и анализировать которые должны уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

Согласно методу после достижения точки безубыточности каждая дополнительная единица реализованной продукции будет приносить прибыль предприятию. Если предприятие реализовало продукции в количестве, равном точке безубыточности, то за счет выручки от реализации продукции предприятие сможет по­крыть только затраты (себестоимость продукции), а прибыль будет равна нулю. Если предприятие реализует продукции больше, чем точка безубыточности, то оно получает прибыль, а если меньше - то убыток. Следовательно, для достижения прибыли предприятие должно произ­водить продукции больше точки безубыточности. При этом полагаем, что вся производимая продукция продается.

Для определения точки безубыточности необходимы следующие исходные данные:

а) объем реализации продукции (работ) в натуральном выраже­нии (Q);

б) цена единицы продукции (единицы измерения работы) (Ц);

в) общая сумма постоянных затрат (С_пост), тыс.руб.;

г) переменные затраты на единицу продукции (единицу работы) (), руб.

Расчет точки безубыточности и анализ факторов, влияющих на ее уровень, позволяет решать следующие задачи:

- на сколько единиц продукции необходимо увеличить объем реализации, чтобы покрыть возросшие постоянные затраты - (например, в связи с повышением арендной платы);

- какова должна быть минимальная цена на продукцию, чтобы за счет выручки покрыть все затраты;

- какова критическая сумма постоянных затрат при заданном зна­чении других показателей (если постоянные затраты превысят критический уровень, то предприятие будет убыточным);

- сколько необходимо реализовать продукции, чтобы обеспечить предприятию планируемую прибыль.

По определению, точка безубыточности – это объем производства и реализации, при котором выручка от реализации продукции (ВР) равна себестоимости (С_полн). Условно допускаем, что объем реализации продукции (работ) равен объему производства продукции (работ):

, (3.10)

где Q _пр – объем производства, при котором выручка от реализации равна себестоимости.

В общем случае фундаменталь­ные взаимосвязи между выручкой, издержками и прибылью можно выразить уравнением 3.11, подставляя в нее выражения выручки от реализации (1.1) и себестоимости (3.9):

, (3.11)

где Q_реал – объем реализации в натуральном выражении;

Ц – цена товара;

– сумма условно-постоянных затрат;

– переменные издержки на единицу продукции (в цене товара);

П – прибыль от продаж (прибыль до уплаты процентов и налогов).

Если прибыль П = 0, что соответствует экономическому смыслу точ­ки безубыточности, то из общего уравнения, заменив Q_реал на критический объем выпуска Q₀, получим:

. (3.12)

Это и есть объем продаж в натуральном выражении, соответствующий точке безубыточности Q_б/уб.

Тот же объем в денежном выражении определяется по формуле:

, (3.13)

где /Ц– удельный вес переменных издержек в цене продукции (работ).

Г. Построение графика определения точки безубыточности

Графическая интерпретация точки безубыточности представлена на рис. 3.2.

1 – кривая выручки от реализации; 2 – кривая общих издержек; 3 – кривая переменных издержек;

4 – кривая постоянных издержек; Q_о – критический объем выручки

Рис. 3.2.Графическая зависимость выручки от издержек

Из этого графика вы­текают важные выводы, ставшие экономическими постулатами:

1) фирма может зарабатывать прибыль (выручка за вычетом всех издержек), если объем продаж ее продукции на рынке будет превышать критический объем выручки Q_о;

2) точку пересечения кривой общих издержек и кривой выруч­ки от реализации принято называть точкой перегиба, мерт­вой точкой или точкой перелома (точка перелома 1 на гра­фике), лишь перейдя которую наступает окупаемость всех издержек и фирма становится прибыльной. В сущности, это главное условие успешного функционирования любой фирмы;

3) точка пересечения кривой постоянных издержек и кривой маржинального дохода (выручка за вычетом только переменных издержек) также называется точкой перегиба, точкой перелома (точка перелома 2 на графике ), после прохожде­ния которой условно - постоянные затраты окупаются (зона прибыли). Как и первая точка перелома, вторая также соответствует кри­тическому объему выручки. В этой точке наступает равен­ство условно-постоянных затрат и маржинального дохода. В обоих случаях, если участок кривой выручки выше точки перелома, фирма получает прибыль, причем в обоих случа­ях одну и ту же. Все это является лишь подтверждением фун­даментального вывода, что выручка – это производная из­держек.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ по состоянию на 10.02.2008 г. - М.: Гросс-Медиа, 2008. - 528 с.

2. Правила бухгалтерского учета ПБУ 6/2001 «Учет основных средств».

3. Правила бухгалтерского учета ПБУ 9/1999 «Доходы организации».

4. Правила бухгалтерского учета ПБУ 10/1999 «Расходы организации».

5. Девяткин О.В., Поздняков В.Я. Экономика предприятия (организации): Учебник. – М.: Инфра-М, 2011. – 640 с.

6. Еленева Ю.А. Экономика машиностроительного производства: учебник для студ. высш. учеб. заведений/Ю.А. Еленева. – 4-е изд., перераб. – М.: Издательский центр «Академия», 2010. – 256 с.

7. Загородников С.В., Миронов М.Г. Экономика отрасли (машиностроения): Учебник. – М.: Форум, ИНФРА-М, 2009. – 320 с.

8. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. Практикум: Учеб. пособие. 3-е изд., – М.: ИНФРА-М, 2004. – 224 с.

9. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб./Г.В. Савицкая. 8-е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2011. – 640 с.

10. Себестоимость продукции, работ и услуг: бухгалтерская и налоговая./Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. – М.: ИД «Аргумент», 2008. – 304 с.

11. Титов В.И. Экономика предприятия: учебник /В.И. Титов. – М.: Эксмо, 2008. – 416 с.

12. Управление организацией: Учебник/Под редакцией А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Соломатина. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 716 с.

13. Чалдаева, Л.А. Экономика предприятия: учебник/ Л.А. Чалдаева. – 2-е изд., перераб. и доп.– М.: Издательство «Юрайт», 2011. – 348 с.

14. Экономика предприятия (фирмы): Практикум /под ред. В.Я. Позднякова, В.М. Прудникова, 2-е изд., – М.: «ИНФРА-М», 2008. – 319 с.

15. Экономика предприятия (фирмы): Учебник/под редакцией О.И. Волкова и О.В. Девяткина, – М.: «ИНФРА-М», 2002. – 600 с.

16. Экономика предприятия: Тесты, задачи, ситуации: пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/Под ред. В.Я. Горфинкеля, Б.Н. Чернышова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2007. – 335 с.

17. Экономика предприятия: Учебник/Под редакцией А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 432 с.

18. Экономика фирмы: Учебник/Под общ. ред. проф. Н.П. Иващенко. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 528 с. – (Учебники экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова).

Приложение 1

Образец титульного листа

Министерство образования и науки Российской Федерации

Московский государственный открытый университет

Чебоксарский политехнический институт (филиал)

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу «Экономика предприятия/организации»

на тему:

«Оценка экономической деятельности предприятия/организации»

Вариант _____

Выполнил: студент 3 курса

МиЭП факультета заочного отделения

Специальность 080100.62

Гр. М-21 Иванов П.П.

Шифр 901672

Научный руководитель: _______

Чебоксары – 2012 г.

Приложение 2

Исходные данные для расчета себестоимости (затрат по экономическим элементам)

Компоненты затрат	Продукт	Величина показателей по вариантам
1. Материальные затраты на одну деталь (сборочную единицу),% от цены	А	37,8	35,7	36,2	36,8	36,6	37,8	37,2	36,0	36,4	37,4	35,4	38,5	37,5	38,6	36,8
Б	41,3	43,5	42,5	41,6	43,6	40,4	41,4	41,0	42,2	41,8	41,7	40,8	41,2	42,5	43,2
2. Сдельная расценка на единицу продукции, % от цены	А	17,8	18,5	19,5	18,7	18,6	16,5	19,5	17,8	18,6	17,5	18,3	19,4	19,2	17,5	18,6
Б	21,0	20,8	21,4	22,8	20,6	21,5	20,5	20,2	22,4	21,1	22,5	22,4	21,0	21,3	21,4
3.* Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих, %		16,5	23,5	24,5	15,0	17,5	15,0	20, 5	22,0	15,5	20,0	25,0	15,0	15,0	21,0	17,5
4.* Основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих, %		19,5	15,5	18,0	16,5	20,0
5.* Основная и дополнительная заработная плата служащих, %		13,0	13,5	12,0	15,0	13,0
6. Премии за производственные результаты, % от суммы основной и дополнительной заработной платы ППП		20,5	20,0	22,5	17,5	25,0
7. Обязательное социальное страхование, % от суммы строк 2,3 и 4		34,0
8.** Норма амортизации, %		4,80	4,90	5,00	5,20	6,00	7,00	4,70	4,50	5,10	5,60	5,40	5,80	6,20	5,80	6,40
9.* Расходы на освоение природных ресурсов, %		2,65	2,58	2,62	2,10	1,85	1,72	2,15	1,95	1,95	2,34	1,92	2,58	2,45	2,50	2,20
10.** Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, %		1,45	0,86	1,50	1,60	1,85	1,65	1,75	2,00	1, 75	1,80	1,85	1,65	1,40	1,45	1,4
11.* Прочие затраты по производству и реализации продукции, %		3,55	4,20	3,85	4,2	4,15	3,85	4,15	4,25	3,85	4,00	3,85	4,05	4,15	3,75	3,70
12.** Доходы от сдачи имущества в аренду, млн. руб.		1,40	2,46	1,48	2,50	2,25	2,45	1,45	1,75	2,41	1,42	1,60	2,40	1,75	2,45	1,52
13.** Прибыль от реализации ОПФ и другого имущества, %		1,63	1,58	1,52	1,60	1,66	1,57	1,62	1,61	1,61	1,60	1,64	1,70	1,67	1, 69	1,63
14. Доходы от участия в уставном капитале других организациях, % от валовой прибыли		3,2	3,5	3,8	4,0	3,6
15. Суммы, уплаченные в виде возмещения убытков, млн. руб.		1,25	1,32	1,14	-	2,23	1,52	1,62	0,85	1,06	1,21		0,82	0,95	0,88	0,

продолжение Приложение 2