Внимание! 2 страница

5. Рассчитать показатели эффективности использования оборотных средств за анализируемый период, используя данные Приложения 2 и 3: коэффициент оборачиваемости (по формуле 2.11), среднюю продолжительность одного оборота (по формуле 2.12), коэффициент загруженности оборотных средств (по формуле 2.15) и их динамику и внести их в таблицу 2.2

6. Определить показатели эффективности использования материальных ресурсов, потребляемых в производстве: материалоотдачу (по формуле 2.20), материалоемкость (по формуле 2.21), прибыль на рубль материальных средств (по формуле 2.22) и их динамику и внести их в таблицу 2.2.

Таблица 2.2

Показатели использования оборотных средств и материальных ресурсов

Показатель	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
1-й	2-й	3-й	2-й/1-й	3-й/2-й	2-й/1-й	3-й/2-й
Выручка от реализации, млн. руб.
Стоимость оборотных средств, млн. руб.
Коэффициент оборачиваемости, об.
Средняя продолжительность оборота, дн.
Коэффициент загрузки, руб.
Материальные затраты, млн.руб.
Материалоотдача на рубль материальных затрат, руб.
Материалоемкость продукции, руб.
Валовая прибыль, млн. руб.
Прибыль на рубль материальных затрат, руб.						-	-

7. Используя формулы 2.16 и 2.17 определить абсолютное и относительное высвобождение (экономии или перерасхода) оборотных средств предприятия.

8. Сделать общие выводы об экономической эффективности использования оборотных средств и материальных ресурсов организации за анализируемый период, а также в целом и производственных фондов.

Задание Б. Расчет показателей эффективности использования ОПФ и оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

1. Используя формулу 2.30 определить показатель среднегодовой стоимости активной части ОПФ по заданным показателям в Приложении 3.

2. При определении среднегодовой стоимости ОПФ на последний год их стоимость на конец года следует определить с учетом амортизации.

3. Используя формулы 2.24, 2.29 и 2.31-2.33 рассчитать показатели, характеризующие уровень эффективности использования ОПФ - фондоотдачу ОПФ и их активной части, фондовооруженность и механовооруженность труда, фондорентабельность.

4. Рассчитать для анализируемых показателей абсолютные отклонения и их динамику. Представить все полученные данные в табличной форме (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Показатели использования основных средств за 2006-2009гг.

Показатель	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
1-й	2-й	3-й	2-й/1-й	3-й/2-й	2-й/1-й	3-й/2-й
Выручка от реализации, млн. руб.
Валовая прибыль, млн. руб.
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб. в т.ч. активной части ОПФ
Среднесписочная численность рабочих, чел.
Фондоотдача ОПФ, руб./руб.
Фондоотдача активной части ОПФ, руб./руб.
Фондоемкость, руб./руб.
Фондовооруженность труда, тыс.руб./чел.
Механовооруженность труда, тыс.руб./чел.
Среднегодовая выработка, тыс.руб.
Фондорентабельность, %						-	-

5. Представить динамику показателей в графической форме, при этом на графиках должны быть нанесены:

- на первом ‒ динамика выручки от реализации, среднегодовой стоимости ОПФ и их фондоотдачи;

- на втором ‒ динамика выручки от реализации, стоимости активной части ОПФ и их фондоотдачи;

- на третьем ‒ динамика стоимости активной части ОПФ, среднесписочной численности рабочих и механовооруженности труда;

- на четвертом – динамика механовооруженности труда и среднегодовой выработки.

1. Провести краткий анализ динамики показателей и дать оценку эффективности использования ОПФ. Анализ следует выполнять после каждой таблицы или графика.
2. Дать оценку влияния отдельных факторов на эффективность использования ОПФ в соответствии с указаниями подразделаВ «Оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи» теоретической части данного раздела и приведенного примера. Для отражения результатов расчетов рекомендуется использовать аналитическую таблицу 2.4.
3. Сделать общие выводы об экономической эффективности использования ОПФ в организации за анализируемый период.
4. Разработать основные направления повышения эффективности использования ОПФ на ближайшую перспективу.

Таблица 2.4

Таблица значений факторов воздействия на эффективность использования ОПФ

Показатель	Прирост «+» или снижение «-» показателей в сравнении с предыдущим годом
1-й год	2-й год	3-й год
1. Объем выпуска
2. Среднегодовая численность рабочих
3. Среднегодовая стоимость ОПФ
4. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ
5. Фондоотдача ОПФ
6. Фондоотдача активной части ОПФ
7. Механовооруженность труда
8. Среднегодовая выработка на одного рабочего

Теоретическое положение к разделу 2

А. Формирование оборотных средств и производственных фондов

Одна из важнейших задач в планировании и управлении оборот­ными средствами – это их нормирование. Нормирование оборотных средств – основа их рационального использования, которое заключается в разработке обоснованных норм и нормативов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия.

Нормирование оборотных средств осуществляется путем оп­ределения норматива оборотных средств. Норматив оборотных средств – минимальная плановая сумма денежных средств, по­стоянно необходимая предприятию для организации производ­ственной деятельности. Величина норматива представляет собой произведение суммы однодневного расхода по смете затрат на производство и нормы оборотных средств в днях:

, (2.1)

где Н_Об – норма оборотных средств, выражаемая в днях и определяющая величину запа­са оборотных средств;

М/Т – однодневный оборот материальных ресурсов;

М – стоимость материальных ресурсов за определенный период;

Т – период (ме­сяц, квартал, год).

Особенностью аналитического метода нормированияявляется ориентация на базисный уровень норматива и укрупненный расчет потребности в ресурсах на основании планов на нормируемый пе­риод. При этом используется следующая формула:

, (2.2)

где I_изм – индекс изменения объема производства или использованного материального ресурса;

– базисный уровень норматива.

Индекс изменения объема выпускаемой про­дукции или использованного материального ресурса вычисляется по формуле:

или , (2.3)

где ВП_пл, ВП_ф – планируемый и фактический выпуск продукции;

М_пл и М_ф соответственно планируемое и фактическое потреб­ление материальных ресурсов.

Расчет оборотных средств, выделяемыхна образование производственных запасов, начинается с определения годовой номенклатуры и расхода всех видов материальных ресурсов в натуральном и стоимостном выражении.

Норматив оборотных средств по отдельному виду материальных ресурсов определяется по формуле:

, (2.4)

где – однодневный расход i -го основного материала в стоимостном выражении;

Д – норма запаса по i -му основному материалу, дн.

Суммарная потребность в материальных ресурсах на весь годовой объем выпуска определяется по формуле:

, (2.5)

где n - число номенклатурных групп производственной программы.

Величина оборотных средств по незавершенному производству (Н_НП) на плановый период (год, квартал) определяется по формуле:

, (2.6)

где – остаток незавершенного производства на начало соответствующего планируемого периода;

– объем выпуска на соответствующий период планирования;

V_ГО – объем вводимых в эксплуатацию готовых объектов в соответствующем периоде планирования.

Минимальная потребность оборотных средств на расходы будущих периодов (Н_РБП) определяется по формуле:

, (2.7)

где – сумма средств на расходы будущих периодов, вложенная на начало планируемого года;

– расходы будущих периодов в планируемом году и подлежащие отнесению на себестоимость работ в будущие периоды;

– расходы будущих периодов, подлежащих списанию на себестоимость работ в планируемом периоде.

Потребность оборотных средств на расходы будущих периодов можно определить также по упрощенной формуле:

, (2.8)

где ВР – выручка от реализации в планируемом году, млн. руб.;

К_РБП – коэффициент, учитывающий удельный вес расходов будущих периодов в объеме выпуска за предыдущий год.

Таким образом, среднегодовую потребность в оборотном капитале (С_ОбС) можно определить как сумму рассчитанных величин:

. (2.9)

Общая потребность в производственных фондах (С_ПФ) определяется как сумма среднегодовой стоимости ОПФ и среднегодовой потребности в оборотных средствах (оборотном капитале):

. (2.10)

Важнейшим показателем эффективности использования оборотных средств является показатель оборачиваемости, характеризующий скорость их оборота и отражающий взаимосвязь размера оборотных средств, объема выпуска.

Коэффициент оборачиваемости (К_об) по времени рассчитывается по формуле:

, (2.11)

где ВР – выручка от реализации, млн.руб.;

С_ОбС – норматив оборотных средств или их остаток за тот же период, млн. руб.

Средняя длительность одного оборота (Т_об) в днях за принятый расчетный период определяется по формуле:

или . (2.12)

Сокращение длительности оборота, дн.:

, (2.13)

где , средняя длительность оборота средств в базисном и отчетном периодах.

Относительное сокращение длительности оборота, %:

. (2.14)

Коэффициент загрузкиоборотных средств (К_заг) определяется как от­ношение среднегодового остатка оборотных средств к выручке от реализации:

. (2.15)

Коэффициент загрузки оборотных средств является обратным показателем коэффициента оборачиваемости и показывает сум­му оборотных средств, затраченных на рубль реализованной продукции.

Показатели оборачиваемости определяют отдельно по норми­руемым оборотным средствам и по всем оборотным средствам. При определении показателей оборачиваемости из средних остатков оборотных средств необходимо исключить денежные средства на расчетных счетах и стоимость легко реализуемых ценных бумаг, так как по существу они не функционируют в обороте.

В результате ускорения оборачиваемости улучшается финансо­вое положение предприятия и высвобождается часть средств из оборота. Высвобождение оборотных средств (экономия) может быть абсолют­ным и относительным.

Абсолютное высвобождение представляет собой реальное умень­шение потребности в оборотных средствах и рассчитывается по формуле:

. (2.16)

Относительное высвобождение представляет собой разницу между плановой потребностью в оборотных средствах, рассчи­танной без учета ускорения оборачиваемости, и плановой потребностью в оборотных средствах, рассчитанной с учетом ускорения оборачиваемости:

. (2.17)

Основные пути ускорения оборачиваемости оборотных средств:

1) в сфере производства:

- сокращение длительности производственного цикла;

- повышение ритмичности выпуска продукции;

- внедрение прогрессивных технологических процессов и оборудования;

- уменьшение трудоемкости;

- совершенствование планирования и организации произ­водства;

- совершенствование нормирования;

- обеспечение экономии элементов оборотных средств;

2) в сфере обращения:

- рациональная организация снабжения (выбор надежных поставщиков, использование прямых длительных хозяйствен­ных связей, сокращение времени пребывания материалов в пути от поставщика к потребителю, комплексная механиза­ция и автоматизация складского хозяйства, внедрение авто­матизированных систем управления поставками и складами, наличие меньшего количества запасов, соблюдение условий договоров и др.);

- рациональная организация сбыта (своевременная отгруз­ка продукции, создание сбытовой сети, совершенствование работы маркетинговых служб и т.д.);

- совершенствование системы расчетов (быстрое и правиль­ное оформление платежных документов, соблюдение платеж­ной дисциплины и т.д.).

Эффективность использования материальных ресурсов. Эффективность использования оборотных средств во многом зависит от эффективности использования материальных ресурсов, которая характеризуется такими показателями, как материалоемкость, материалоотдача, прибыль на рубль материальных затрат, коэффициент соотношения темпов роста объема выпуска и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости, коэффициент материальных затрат, а также ряд частных показателей.

Материалоемкость продукции (МЕ) показывает величину матери­альных затрат, приходящуюся на рубль произведенной продукции. Этот показатель представляет собой отношение суммарной величи­ны затрат на материалы (основных и вспомогательных материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, топлива и энергии) к годовому объему продукции в стоимостном выражении. Он определяется по формуле:

, (2.18)

где С_МР – затраты на материалы, необходимые для выполнения работ, руб., (из таблицы 1).

Материалоотдача (МО) – обратный показатель материалоемкости про­дукции рассчитывается по формуле:

, (2.19)

Прибыль на рубль материальных затрат (ПР_уд) – наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной де­ятельности на сумму материальных затрат:

, (2.20)

где ПР – показатель прибыли (валовой, от продаж).

Коэффициент соотношения темпов роста объема выпуска и материальных затрат определяется отношением темпов роста объема выпуска (ΔВП,%) и материальных затрат (ΔС _МР,%):

. (2.21)

Он харак­теризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости – исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной се­бестоимости произведенной продукции

. (2.22)

Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отноше­ние фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитан­ной на фактический объем выпущенной продукции:

. (2.23)

Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производ­ства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше единицы, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше единицы, то материальные ресурсы использовались более экономно.

При анализечасто применяются частные показатели для характеристики эффек­тивности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдель­ных изделий.

Б. Оценка эффективности использования основных производственных фондов и факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

Для оценки эффективности использования ОПФ используется система показателей, включающая общие (стоимостные) и частные (натуральные) показатели.

Общие показатели характеризуют уровень использования всей совокупности ОПФ в целом по всей строительной организации.

Наиболее общим показателем использования ОПФ является показатель фондоотдачи, который характеризует производительность единицы стоимости ОПФ:

, (2.24)

где ВР – выручка от реализации, млн. руб.;

– среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.

Среднегодовая стоимость ОПФ используется для аналитических целей и может быть рассчитана несколькими способами:

а) упрощенный способ:

, (2.25)

где - стоимость ОПФ на начало планового (отчетного) периода, тыс. руб.

- стоимость ОПФ на конец планового (отчетного) периода, определяемая по формуле:

, (2.26)

где - стоимость введенных ОПФ в планируемом периоде,

- стоимость выбывших ОПФ в планируемом периоде;

б) по формуле средне-хронологической:

, (2.27)

где - суммарная стоимость ОПФ на 1-е число каждого месяца года начиная с февраля (i = 2).

в) ввод и выбытие ОПФ приурочивается на конец анализируемого периода:

, (2.28)

где T_i - период действия введенных или выбывших ОПФ в течение года в месяцах.

Фондоотдача активной части ОПФ определяется по формуле:

, (2.29)

где – среднегодовая стоимость активной части ОПФ, определяемая по формуле:

, (2.30)

где α - доля активной части ОПФ.

Фондоемкость (показатель, обратный фондоотдаче) характеризует затраты ОПФ на рубль реализованной продукции:

, (2.31)

Фондовооруженность труда отражает оснащенность работника основными производственными фондами и определяется по формуле:

, (2.32)

где Ч_ссп – среднесписочная численность ППП, чел.

Механовооруженность труда отражает оснащенность одного рабочего активной частью ОПФ и определяется по формуле:

, (2.32а)

где Ч_ссп – среднесписочная численность рабочих в наиболее загруженную смену, чел.

Механовооруженность труда оказывает непосредственное влияние на производительность рабочего – увеличение ее на один процент должно сопровождаться ростом производительности не менее чем на один процент.

Показатель эффективности использования ОПФ- фондорентабельность (ФР, %) - может быть рассчитан по формуле:

, (2.33)

где П – годовая прибыль (валовая, от продаж или чистая) строительной организации, тыс. руб.;

К частным показателям, характеризующим эффективность использования основных фондов, относятся показатели использования машин и механизмов по времени и производительности. Все частные показатели можно разделить на две категории: показатели, характеризующие экстенсивность использования машин и оборудования, и показатели, характеризующие интенсивность их использования.

К экстенсивным показателям относится коэффициент использование машин во времени, определяемый по формуле:

, (2.34)

где Т_факт – фактическое время работы машины в течение года, ч;

Т_{н (пл)} – нормативное (плановое) время работы в течение года, ч.

К интенсивным показателям использования машинного парка следует отнести коэффициент выполнения норм выработки машин, определяемый по формуле:

, (2.35)

где В_факт – фактический объем выработки, в натуральных показателях;

В_{н (пл)} – нормативная (плановая) выработка, в натуральных показателях.

Обобщающим частным показателем можно считать коэффициент интегральной загрузки машин и оборудования, который определяется по формуле:

. (2.36)

Коэффициент интегральной загрузки характеризует соотношение фактически выполненных и плановых объемов работ для конкретной машины и оборудования за определенный период времени.

В. Оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

Использование основных средств является эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости ОПФ за анализируемый период.

На уровень фондоотдачи влияют такие факторы, как: вы­ручка от реализации, стоимость основных средств, численности рабочих и т. д.

Оценка влияния факторов: выручки от реализации продук­ции и стоимости основных производственных фондов на измене­ние уровня фондоотдачи можно провести в следующей последо­вательности: