Внимание! 3 страница

1) определить значение фондоотдачи за два последовательных периода по формуле 2.24;

2) определить изменение фондоотдачи:

. (2.37)

Если ∆Ф > 0, то уровень использования ОПФ повысился, и наоборот;

3) определить влияние изменения выручки на прирост фон­доотдачи по формуле:

. (2.38)

Расчет показывает абсолютное изменение фондоотдачи за счет изменения выручки, рост ее приводит к повышению уровня использования ОПФ.

4) Определить влияние изменения стоимости ОПФ на прирост фондоотдачи по формуле:

. (2.39)

Расчет показывает абсолютное изменение фондоотдачи за счет изменения стоимости основных производственных фондов, рост стоимости приводит к снижению эффективности использо­вания основных производственных фондов.

Совместное влияние этих факторов должно соответствовать изменению фондоотдачи.

Пример расчета.

Дано:

Выручка от реализации: ВР₀ = 2604 тыс. руб.; ВР₁ = 3502 тыс. руб.

Стоимость основных средств: = 1037 тыс. руб.; = 1120,5 тыс. руб.

Оценить влияние изменения выручки от продаж и стоимос­ти основных средств на прирост фондоотдачи.

Решение:

1) Определяется значение показателя фондоотдачи.

= 2604: 1037 = 2,511руб./руб.;

= 3502: 1120,5 = 3,125 руб./руб.

2) Оценивается изменение фондоотдачи:

= 3,125 - 2,511 = 0,614 руб./руб.;

= 0,614: 2,511 х 100% = 24,45%.

Значение фондоотдачи повысилось на 24,54%, основные сред­ства в отчетный период использовались эффективнее, чем в ба­зисный период.

3) Оценивается влияние изменения выручки от реализации на изменение фондоотдачи:

= (3502 - 2604): 1037 = 898: 1037 = 0,86596.

Иными словами, увеличение выручки на 898 тыс. руб. приве­ло к увеличению фондоотдачи на 0,86596 пункта, на каждый рубль основных средств в отчетный период за счет этого прихо­дилось больше выручки на 87 коп.

4) Оценивается влияние изменения стоимости основных средств на изменение фондоотдачи:

=

3502: 1120,5 - 3502: 1037 = 3,12539 - 3,37705 = - 0,25166.

Увеличение стоимости основных средств на 83,5 тыс.руб. (1120,5 - 1037 = 83,5) привело к уменьшению фондоотдачи на 0,25166 пункта, на каждый рубль основных средств за счет этого приходилось меньше выручки на 25,17 коп.

Проверка влияния факторов:

0,86596 - 0,25166 = 0,6143.

5) Определяется степень влияния изменения стоимости основных средств на прирост фондоотдачи:

= - 0,25166 / 0,614 · 100% = - 40,99%.

Увеличение стоимости основных средств привело к сниже­нию уровня фондоотдачи на 40,99%.

Таким образом, повышение уровня использования основных средств в основной деятельности связано с увеличением выруч­ки от продаж.

Г. Расчет потребности в персонале и оценка производительности труда

Задание:

1. Определить годовой баланс рабочего времени одного рабочего в соответствии с алгоритмом таблицы 2.5, используя данные об использовании рабочего времени таблицы 2.7.

Данные расчетов внести в предлагаемую ниже таблицу 2.5.

2. Используя формулы 2.42-2.43 по данным трудоемкости и коэффициента выполнения нормы из Приложения 3 рассчитать явочную и среднесписочную численность основных производственных рабочих. Рекомендуемое значение коэффициента перевода явочной численности в среднесписочный состав для проекта – К_сп = 1,1-1,12.

Таблица 2.5

Годовой плановый баланс рабочего времени одного среднесписочного работающего

Показатель	Год	Темп роста, %
1-й*	2-й	3-й	2-й/1-й	3-й/2-й
1. Календарный фонд рабочего времени Фкал, дн.
2. Выходные и праздничные дни, дн.
3. Номинальный фонд рабочего времени Фном, дн. (стр. 1 - стр. 2)
4. Плановые невыходы на работу (целодневные), дн. а) отпуска б) по болезни в) прочие невыходы
5. Плановый фонд рабочего времени Фпл, дн. (стр. 3 - стр. 4)
6. Номинальная продолжительность рабочего дня tном, ч
7. Плановый годовой фонд рабочего времени Фпл, ч (стр. 5 × стр. 6)
8. Плановое сокращение рабочего дня, ч	0,1
9. Фактическая продолжительность рабочего дня tфакт, ч (стр. 6 - стр. 8)	7,9
10. Эффективный годовой фонд рабочего времени Фэф, ч (стр. 5 × стр. 9)	1848,6

*Примечание. В графе за первый год приведен пример заполнения таблицы

3. Исходя из приведенных ниже рекомендаций, рассчитать среднесписочную численность вспомогательных рабочих и служащих.

Численность вспомогательных рабочих на участке (в цехе) и служащих (специалисты, менеджеры и собственно служащие) при укрупненном проектировании может быть установлено в про­центном отношении к основным рабочим (табл. 2.6). При расчете ориентироваться на минимальную численность этих категорий работников по механическим цехам.

Таблица 2.6

Нормативы численности вспомогательных рабочих, ИТР, служащих

Цехи	Вспомога­тельные рабочие, % к числу производственных рабочих	Специалисты и менеджеры	Служащие
% к числу всех работающих
Механические	25–35	8–12	2–4
Инструментальные	20–25		3–4
Ремонтно-механические	15–20	7–9	3–4
В целом по заводу	40–60	20–30	6–10

4. Определить среднегодовую, среднедневную и среднечасовую выработку (производительность труда) основных производственных рабочих и всего ППП используя формулу 2.35 и схему на Рис. 2.1.

5. Рассчитать абсолютное изменение выработки и темп ее роста (динамику), полученные данные внести в аналитическую таблицу 2.8 и провести их анализ.

6. Представить в графической форме динамику показателей выручки от реализации, среднесписочной численности основных производственных рабочих и среднегодовой выработки.

7. Определить среднегодовую, среднедневную и среднечасовую заработную плату рабочих, используя данные о заработной плате из таблицы 1.1 и алгоритм, приведенной на Рис.2.2. Полученные результаты внести в нижеприведенную аналитическую таблицу 2.8.

8. Рассчитать коэффициент опережения по формуле 2.55 и построить график темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы.

Таблица 2.7

Данные об использования рабочего времени

Показатель	Вариант
1,11,	2, 12, 22,	3, 13,	4, 14,	5, 15, 25	6, 16, 26	7, 17, 27	8, 18,	9, 19,	10, 20,
Выходные и праздничные дни: 1-й год 2-й год 3-й год
Целодневные невыходы на работу от номинального фонда времени, %
Внутрисменные потери рабочего времени, ч.	0,25	0,30	0,35	0,20	0,25	0,18	0,40	0,32	0,22	0,15

Таблица 2.8

Показатель	Год	Абсолютное изменение,+/-	Темп роста, %
1-й	2-й	3-й	2-й/1-й	3-й/2-й	2-й/1-й	3-й/2-й
Среднесписочная численность: ‒ рабочих, чел. ‒ работников, чел.
Средняя продолжительность рабочего дня, ч
Отработано одним рабочим за год: ‒ дней ‒ часов
Отработано всеми рабочими за год: ‒ тыс. дн. ‒ тыс. ч.
Суммарные потери рабочего времени за год: ‒ целодневные, дн. ‒ внутрисменные, ч
Выручка от реализации, млн. руб.
Выработка рабочего: ‒ среднегодовая, тыс. руб. ‒ среднедневная, руб. ‒ среднечасовая, руб.
Фонд оплаты труда рабочих, млн.руб.
Заработная плата рабочего: ‒ среднегодовая, тыс. руб. ‒ среднедневная, руб. ‒ среднечасовая, руб.
Коэффициент опережения	-						-

Показатели эффективности использования персонала

9. При определении целодневных потерь условно принять за них прочие невыходы (строка 4 в, табл. 2.5), а за внутрисменные потери снижение фактической продолжительности ниже 7,85 ч.

10. В конце раздела сделать общие выводы по оценке эффективности использования персонала предприятия. При этом выделить анализ соотношения темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы.

Планирования численности персонала

Потребность в персонале – это совокупность работников соот­ветствующей структуры и квалификации, объективно необходимых фирме для реализации стоящих перед ней целей и задач согласно из­бранной стратегии развития. Определяют:

- общую потребность – вся числен­ность персонала, необходимая фирме для выполнения запланиро­ванного объема работ.

- дополнительную потребность – дополнительное количество персонала, необходимое в планируе­мом периоде к уже имеющейся численности работников на нача­ло периода.

При планировании численности основных рабочих определяет­ся списочный, явочный и среднесписочный состав. Списочная численность работников – это показатель численности работников списочного состава на определенную дату с учетом принятых и выбывших за этот день работников. Явочное число основных рабочих – это нормативная численность рабочих для выполнения производственного сменного задания по выпуску про­дукции. Среднесписочная численность работников – это показатель численности работников списочного состава на определенный период (месяц, квартал, год)

Исходными данными для определения численности персонала являются предусмотренные в плановом периоде снабженческо-сбытовая, производственная, научно-техническая, ин­вестиционная и другие функциональные программы деятельнос­ти предприятия, штатное расписание, наличие и структура рабо­чих мест и др.

При определении потребности предприятия в персонале, следует учитывать:

- потребность в высвобождении персонала в связи с ростом производительности труда, сокращением объема производства, простоями и др.;

- потребность в увеличении численности, связанную с расширением производства;

- потребность в замещении персонала по годам планируемого периода в связи с увольнениями, уходом на пенсию, переходом на инвалидность и др.

Мероприятия по их реализации включают и меры по росту про­изводительности труда и высвобождению рабочей силы.

Для планирования численности персонала необходимо рас­считать годовой плановый фонд (бюджет) рабочего времени одного сред­несписочного работника, для чего составляется плановый баланс рабочего времени на каждый анализируемый год (табл. 2.5).

В конце года составляется фактический баланс рабочего времени за год, так как возможны целодневные и внутрисменные потери рабочего времени. В таком случае в фактическом ба­лансе предусматриваются две строки:

- целодневные потери рабочего времени в днях;

- внутрисменные потери рабочего времени в часах.

Эти показатели определяются в среднем на одного рабочего, используются при анализе непроизводительных затрат рабочего времени и принятии решений для их сокращения или полного устранения.

Для расчета численности персонала предприятия необходимы нормы труда, которые делятся на нормы времени (трудоемкость), вы­работки, обслуживания, управляемости, численности.

Норма времени (Н_вр и t_{ш т}) устанавливается в минутах или ча­сах на одно изделие или на одну операцию:

, (2.40)

, (2.41)

где t_пз – подготовительно-заключительное время, рассчитыва­ется на одно изделие или на партию деталей;

t_оп – время оперативной работы, определяется по техническим расчетам, данным хронометража или фотографии рабочего дня;

t_об – время обслуживания, устанавливается по отраслевым нормативам в процентах ко времени оперативной работы;

t_отл – время на отдых и личные надобности (2-4 % от опера­тивного времени).

Норма выработки (Н_выр) показывает количество продукции в единицу времени, например: 10 шт/ч, 200 шт. за смену и т.п.

Норма обслуживания (Н_об) представляет собой количество оборудо­вания, которое должен обслуживать один человек (например, один оператор обеспечивает работу шести станков), или количест­во человек, которые должны работать на одном рабочем месте (например, прокатный стан обслуживают в смену до 1500 чел).

Норма управляемости (Н_упр) свидетельствует об оптимальном коли­честве персонала, которым может эффективно управлять руко­водитель. Для мастера производственного участка норма управляемости – 20-30 чел., для начальника отдела – 8-12 чел., для руководителей высшего уровня –3-6 чел.

Норма численности (Н_ч) устанавливается для некоторых категорий работающих, если не представляется возможным рассчитать нормы труда по перечисленным выше способам. В таком случае составляется штатное расписание, где экспертным методом уста­навливается численность руководителей, специалистов и рабо­чих.

Существуют три метода расчета численности работающих:

1. По норме времениt_шт (трудоемкости).

, (2.42)

где - явочное число основных рабочих, чел.;

(Q_ПП хt_{ш т})– трудоемкость производственной программы (Т_ПП), норма-ч;

Q_ПП - количество продукции в натуральных показателях;

t_шт - трудоемкость единицы продукции, норма-ч;

- плановый годовой фонд рабочего времени, ч

t_см – плановая продолжительность рабочей смены или сменный фонд рабочего времени одного рабочего, ч.,;

s – число рабочих смен в сутках;

D_пл – число суток работы предприятия в плановом перио­де;

К_вн - коэффициент выполнения норм выработки. Экономи­ческий смысл этого коэффициента состоит в том, что при пере­выполнении норм выработки уменьшается плановая числен­ность рабочих.

Для расчета требуемого среднесписочного числа рабочих могут быть применены два основных метода – расчет по коэффициенту среднесписочного состава и по планируемому проценту невыходов на работу:

, (2.43)

где К_сп – коэффициент среднесписочного состава, определяемый по формуле:

, (2.44)

где Ф_ном – номинальный фонд рабочего времени (число календарных рабочих дней);

Ф_д – действительный фонд времени работы одного рабочего (планируемое число рабочих дней).

Учет соотношения номинального и планового фонда рабоче­го времени в днях необходим для пересчета явоч­ной численности в списочную.

2. По норме выработки (Н_выр).

. (2.45)

3. По норме обслуживания (Н_Обс). На предприятиях с непрерывным процессом производства (ап­паратурные и другие аналогичные процессы) численность персонала, занятого обслуживанием оборудования, а также наладкой, ремонтом и другими подобными работами, может быть определена с учетом действующего парка и норм обслуживания:

, (2.46)

где – списочная численность персонала, занятого обслужива­нием оборудования;

Н_об – сменная норма обслуживания (число единиц оборудования на одного рабочего);

N_об – количество оборудования;

s – количество смен.

Расчет численности большинства категорий вспомогательных рабочих, особенно занятых на работах, где планируется их объем и установлены нормы времени (выработки, нормы обслужива­ния), аналогичен расчету численности основных рабочих. При­менительно к работам, по которым не устанавливаются их объе­мы и нормы выработки, численность вспомогательных рабочих может быть определена непосредственно в зависимости от числа рабочих мест и сменности соответствующего подразделения (цеха, участка и др.):

, (2.47)

где n_всп – число рабочих мест вспомогательных рабочих.

Численность служащих может быть определена исходя из анали­за среднеотраслевых данных, а при их отсутствии – по разработан­ным предприятием нормативам. Чис­ленность обслуживающего персонала может быть определена по укрупненным нормам обслуживания. Числен­ность руководителей можно определить с учетом норм управляемо­сти и ряда других факторов.

Понятие и показатели производительности труда. Производительность труда характеризует результативность трудовой деятельности рабочего, что отражено в приведенной схеме (рис.2.1).

Рис. 2.1. Взаимосвязь трудовых факторов и объема производства

Производительность труда как показатель характеризуется количеством продукции, выпущенной одним работником за оп­ределенный период времени (выработка), и количеством рабоче­го времени, затраченного на единицу продукции (трудоемкость). Выражается производительность труда в натуральных (услов­но-натуральных), стоимостных или трудовых измерителях.

Основные показатели производительности труда:

Среднегодовая выработка продукции в стоимостном измерении В_срг:

, (2.48)

где ВР – выручка от реализации СМР в стоимостном выражении.

В рамках экономического анализа часто определяются показатели среднедневной и среднечасовой выработки, алгоритм расчета которых отражен на рис.2.1.

Производительность труда в натуральном выражении:

, (2.49)

где Q – реализация продукции в натуральном выражении.

Прирост производительности труда за отчетный период, %:

, (2.50)

где ПТ_баз и ПТ_отч – производительность труда в базисный и отчетный периоды.

Коэффициент (индекс) роста производительности труда:

. (2.51)

Коэффициент (индекс) прироста производительности труда:

. (2.52)

Прирост производительности труда от экономии численности персонала за отчетный период, %:

, (2.53)

где Э_числ –экономия численности персонала за отчетный период.

Вследствие роста производи­тельности труда то же количество живого труда приобретает спо­собность производить в единицу времени больше изделий. В та­ком случае затраты живого труда работников на единицу продук­ции снижаются. Повышение производительности труда возможно за счет его интенсификации или применения более прогрессивных техно­логических процессов и средств труда.

Рост производительности труда возможен при большой орга­низаторской работе, проводимой менеджерами разного уров­ня – от мастера до руководителя предприятия.

Рост производительности труда является основным источником увеличения объема производства. Прирост продукции (∆ВП) за счет повышения производительности труда можно определить по формуле:

, (2.54)

где ∆Ч_раб – приростчисленности работающих;

∆ВП – прирост производительности.

Необходимым условием повышения эффектив­ности производства (расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности производства) является опережение рос­та производительности труда по сравнению с ростом заработной платы является («золотое правило»). Для оценки их соотношения используется коэффициент опережения, определяемый по формуле:

, (2.55)

где Δ В_срг,% – темп роста среднегодовой выработки рабочего;

Δ ЗГ,% – темп роста среднегодовой заработной платы.

С экономической точки зрения при значении коэффициента более единицы снижается себестоимость продукции и повышается прибыль предприятия.

Если же это условие не соблюдается, то есть коэффициент менее единицы, происходит перерасход заработной платы, повышение себестоимости и сокращение объема прибыли.

Процесс формирования фонда оплаты труда представлен в виде схемы на Рис.2.2.

Рис. 2.2.Структурно-логическая схема формирования заработной платы рабочих

3. Оценка финансовых результатов деятельности организации

При выполнении данного разделакурсовой работы необходимо:

1. Используя приведенную на рис. 3.1 модель формирования чистой прибыли, исходные данные для третьего раздела (Приложение 2) и теоретические положения данного раздела определить величины прибыли и сумму налога на прибыль за каждый год анализируемого периода. Полученные показатели внести в таблицу 3.1.

2. Рассчитать уровни рентабельности производственно-хозяйственной деятельности организации по формулам 3.6 и 3.7 и внести их в таблицу 3.1.

3. Рассчитать динамику показателей (за исключением рентабельности) и внести их в таблицу 3.1.

Таблица 3.1

Финансовые показатели и рентабельность деятельности организации

Показатель	Год	Абсолютное изменение,+/-	Темп роста, %
1-й	2-й	3-й	2-й/1-й	3-й/2-й	2-й/1-й	3-й/2-й
Выручка от реализации, млн. руб.
Себестоимость реализации, млн. руб.
Прибыль от основной деятельности, млн. руб.
Прочие доходы, млн. руб.
Прочие расходы, млн. руб.
Прибыль до налогообложения, млн. руб.
Налог на прибыль, млн. руб.
Отчисления в резервный фонд, млн. руб.
Чистая прибыль, млн. руб.
Рентабельность реализации, %						-	-
Рентабельность продукции, %						-	-

4. Провести краткий анализ формирования чистой прибыли и динамики показателей, дать оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности.