Эта книга из электронной библиотеки 3 страница

Таблица 79

Декларация по налогу на прибыль (извлечение)

Показатель	Сумма, руб.
Доходы от реализации	70 771 575
Расходы, связанные с реализацией	68 517 510
Внереализационные доходы	7 800
Внереализационные расходы	559 125
Налоговая база по налогу на прибыль	1 702 740
Налог на прибыль (20%)	340 548
В т.ч.: федеральный бюджет (2%)	34 055
бюджет субъекта РФ (18%)	306 493

Произведем расчет бухгалтерской прибыли за I квартал и условного расхода по налогу на прибыль. Для этого воспользуемся предварительной оборотно-сальдовой ведомостью (ОСВ) (Приложение N 9) (табл. 80).

Таблица 80

Оборотно-сальдовая ведомость

Показатель	Источник информации по предварительной ОСВ	Сумма, руб.
Выручка-нетто	Сальдо К-т 90/1 - Сальдо Д-т 90/3	70 755 825
Себестоимость продаж	Сальдо Д-т 90/2	55 556 500
Коммерческие расходы (расходы на продажу)	Сальдо Д-т 90/7	6 353 500
Управленческие расходы (общехозяйственные расходы)	Сальдо Д-т 90/8	6 365 250
Прочие доходы	Сальдо К-т 91/1	23 550
Прочие расходы	Сальдо Д-т 91/2	897 253
Итого прибыль	1 606 872
Условный расход по налогу на прибыль (1 606 872 x 20%)	321 374

В бухгалтерском учете начислим условный расход по налогу на прибыль и налог на прибыль по налоговой декларации (табл. 81).

Таблица 81

Начисление условного расхода

Дата	Содержание проводки	Проводка	Сумма, руб.
Д-т	К-т
31.03.20xx	Условный расход по налогу на прибыль	99/2/1	68/4/2	321 374
31.03.20xx	Налог на прибыль в федеральный бюджет	68/4/2	68/4/1	34 055
31.03.20xx	Налог на прибыль в бюджет субъекта	68/4/2	68/4/1	306 493

По "Анализу счета 68/4/2..." (Приложение N 10) сверим правильность наших проводок: сальдо по этому субсчету должно быть нулевым, а кредитовый оборот за отчетный период по субсчету 68/4/1 (Приложение N 11) - соответствовать сумме налога, начисленной в декларации.

Сделаем проводки закрытия отчетного периода ("обнулим" сальдо по счетам 90 и 91) (табл. 82).

Таблица 82

Проводки закрытия отчетного периода

Дата	Содержание проводки	Проводка	Сумма, руб.
Д-т	К-т
31.03.20xx	Прибыль от основной деятельности	90/9	99/1	2 480 575
31.03.20xx	Сальдо прочих доходов и расходов	99/1	91/9	837 703,15

Заполним отчет о прибылях и убытках (форму N 2). Данные возьмем из расчета бухгалтерской прибыли. Для заполнения формы N 2 надо из прочих доходов и расходов выделить проценты к уплате и проценты к получению. К процентам относятся также пени и штрафы, причитающиеся к получению или уплате за нарушение условий договоров, которые по сути являются платой за пользование чужими денежными средствами. Для выделения этих сумм воспользуемся анализом счета по субконто 91/1 и 91/2 (Приложения N N 4 и 7). Отчет заполняется в тысячах рублей, отрицательные и вычитаемые величины отражаются в круглых скобках (табл. 83).

Таблица 83

Фрагмент отчета о прибылях и убытках (форма N 2)

Показатель	За отчетный период, тыс. руб.
наименование	код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг		70 756
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		(55 557)
Валовая прибыль		15 199
Коммерческие расходы		(6 354)
Управленческие расходы		(6 365)
Прибыль (убыток) от продаж		2 480
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	8
Проценты к уплате		(484)
Прочие доходы
Прочие расходы		(413)
Прибыль (убыток) до налогообложения		1 607
Отложенные налоговые активы
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		1 276
Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	(9)

Сверим полученный результат с "Анализом счета 99..." (Приложение N 12). Кредитовое сальдо по счету 99 на конец отчетного периода составляет 1 276 483,85 руб., т.е. совпадает с показателем чистой прибыли в составленном отчете (1 276 000 руб.).

Заполним бухгалтерский баланс (форму N 1). Для этого воспользуемся оборотно-сальдовой ведомостью, полученной после проводок закрытия (Приложение N 13) (табл. 84).

Таблица 84

Пример заполнения бухгалтерского баланса

┌─────────────────────────────────────┬──────┬─────────┬─────────┐

│ АКТИВ │Код │На начало│На конец │

│ │пока- │отчетного│отчетного│

│ │зателя│ года │ периода │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Основные средства │ 120 │ 50 933 │ 50 180 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│Отложенные налоговые активы │ 145 │ - │ 10 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ ИТОГО по разделу I │ 190 │ 50 933 │ 50 190 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Запасы │ 210 │ 6 200 │ 19 924 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ в том числе: │ │ │ │

│ сырье, материалы и другие│ 211 │ 750 │ 3 235 │

│ аналогичные ценности │ │ │ │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ затраты в незавершенном│ 213 │ - │ 1 709 │

│ производстве │ │ │ │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ готовая продукция и товары для│ 214 │ 5 100 │ 14 700 │

│ перепродажи │ │ │ │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ издержки обращения в торговле │ 218 │ 350 │ 280 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│Дебиторская задолженность (платежи по│ 240 │ 1 670 │ 2 170 │

│которой ожидаются в течении 12 │ │ │ │

│месяцев после отчетной даты) │ │ │ │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ в том числе покупатели и заказчики│ 241 │ 1 670 │ 2 162 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│Денежные средства │ 260 │ 2 800 │ 251 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ ИТОГО по разделу II │ 290 │ 10 670 │ 22 345 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ БАЛАНС │ 300 │ 61 603 │ 72 535 │

└─────────────────────────────────────┴──────┴─────────┴─────────┘

┌─────────────────────────────────────┬──────┬─────────┬─────────┐

│ ПАССИВ │Код │На начало│На конец │

│ │пока- │отчетного│отчетного│

│ │зателя│ периода │ периода │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Уставный капитал │ 410 │ 11 500 │ 11 500 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│Резервный капитал │ 430 │ 2 800 │ 2 800 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ в том числе: │ │ │ │

│ резервы, образованные в│ 431 │ 2 800 │ 2 800 │

│ соответствии с учредительными│ │ │ │

│ документами │ │ │ │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│Нераспределенная прибыль (непокрытый│ │ │ │

│убыток) │ 470 │ 3 200 │ 4 476 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ ИТОГО по разделу III │ 490 │ 17 500 │ 18 776 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Займы и кредиты │ 510 │ 7 000 │ 7 000 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ИТОГО по разделу IV │ 590 │ 7 000 │ 7 000 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Займы и кредиты │ 610 │ 10 000 │ 10 470 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│Кредиторская задолженность │ 620 │ 27 103 │ 36 289 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ в том числе: │ │ │ │

│ поставщики и подрядчики │ 621 │ 17 543 │ 31 481 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ задолженность перед персоналом│ │ │ │

│ организации │ 622 │ 1 740 │ 1 480 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ задолженность перед│ │ │ │

│ государственными внебюджетными│ │ │ │

│ фондами │ 623 │ 1 100 │ 1 012 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ задолженность по налогам и сборам │ 624 │ 6 720 │ 2 300 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ прочие кредиторы │ 625 │ - │ 16 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ ИТОГО по разделу V │ 690 │ 37 103 │ 46 759 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ БАЛАНС │ 700 │ 61 603 │ 72 535 │

└─────────────────────────────────────┴──────┴─────────┴─────────┘

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение N 1

Журнал сводных проводок за I квартал 20xx г.

ООО "Наша фирма"