Документы к занятиям. 4 страница

Правила составления оборотной ведомости по синтетическим счетам:

1. Указать номер и наименование счета.
2. Сальдо на начало отчетного периода (месяца) по дебету (ДтСн) и кредиту (КтСн).
3. Обороты по дебету счетов (ОбДт) и оборот по кредиту (ОбКт) счетов.
4. Сальдо на конец отчетного периода (месяца) по дебету (ДтСк) и кредиту (КтСк).
5. Подсчитываются итоги всех граф заполненной оборотной ведомости. В результате должно быть равенство трех пар итогов:
1. Сальдо начальное дебетовое по всем счетам = сальдо начальному кредитовому всех счетов. Это равенство вытекает из балансового уравнения (актив равен пассиву), т.к. по активным счетам сальдо указывается дебетовое, а по пассивным – кредитовое.
   ∑ДтСн = ∑КтСн
2. Сумма оборотов по дебету всех счетов = сумме оборотов по кредит всех счетов. Это равенство объясняется методом двойной записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
   ∑ОбДт = ∑ОбКт
3. Сальдо на конец отчетного периода по дебету счетов = сальдо конечному кредитовому всех счетов. Это равенство вытекает из равенства первых двух пар итогов.
   ∑ДтСк = ∑КтСк

При отсутствии любого из указанных пар равенств означает, что обнаружена ошибка, которую следует исправить.

Форма оборотной ведомости по синтетическим счетам:

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за … месяц 20… года
№ счета	Наименование синтетических счетов	Сальдо на начало отчетного периода	Оборот за отчетный период.	Сальдо на конец отчетного периода
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	Основные средства	٧		٧	٧	٧
	Амортизация осн.средств		٧	٧	٧		٧
…	…	…	…	…	…	…	…
…	…	…	…	…	…	…	…
Итого:	Дт=Кт	Дт=Кт	Дт=Кт

После получения равенства трех пар итогов составляется бухгалтерский баланс, в который записывается в актив дебетовое сальдо на конец отчетного периода (ДтСк) по счетам бухгалтерского учета, а кредитовое сальдо (КсСк) – в пассив баланса по счетам бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс составляется по синтетическим счетам[4] бухгалтерского учета.

Продолжение практической работы по теме «Система счетов и двойная запись»

Задание 5: составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за октябрь 2010 года, получив три пары равенства итогов.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за октябрь месяц 2010 года
№ счета	Наименование синтетических счетов	Сальдо на 1.10	Оборот за октябрь.	Сальдо на 1.11
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01 (А)	Основные средства	1800,00		–	–	1800,00
10 (А)	Материалы	100,00		91,00	81,00	110,00
20 (А)	Осн.производство	30,00		232,00	191,00	71,00
43 (А)	Готовая продукция	110,00		191,00	–	301,00
50 (А)	Касса	20,00		121,00	111,00	30,00
51 (А)	Расчетный счет	200,00		261,00	253,00	208,00
60 (А- П)	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		40,00	71,00	91,00		60,00
62 (А- П)	Расчеты с покупателями и заказчиками	100,00		–	261,00		161,00
67 (П)	Расчеты по долгосрочным кредитам		650,00	61,00	–		589,00
70 (А- П)	Расчеты с персоналом по оплате труда		130,00	111,00	151,00		170,00
80 (П)	Уставный капитал		1540,00	–	–		1540,00
Итого:			1139,00	1139,00	2520,00	2520,00

Задание 6: составить бухгалтерский баланс на 1 ноября по данным оборотной ведомости по синтетическим сетам.

Примечание: сальдо по дебету на 1 ноября записать в актив баланса, а сальдо по кредиту – в пассив баланса.

Баланс ЗАО «Вектор»

На 1 ноября 2010

Актив	Пассив
Наименование статей	Сумма тыс.руб	Наименование статей	Сумма тыс.руб
Осн.средства (01)	1800,00	Уставный капитал (80)	1540,00
Материалы (10.1)	110,00	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	60,00
Основное производство (20)	71,00	Расчеты по долгосрочным кредитам (67)	589,00
Готовая продукция (43)	301,00	Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	170,00
Касса (50)	30,00	Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	161,00
Расчетн.счет (51)	208,00
Баланс	2520,00	Баланс	2520,00

ПРОДОЛЖЕНИЕ ТЕМЫ 1.3. СИСТЕМА СЧЕТОВ И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ

БАЛАНСОВОЕ ОБОБЩЕНИЕ ОБЪЕКТОВ

Бухгалтерский баланс, его содержание, структура и назначение

Бухгалтерский Баланс является одним из элементов метода бухгалтерского учета и представляет собой способ обобщения и группировки имущества организации и источников его образования на определенную дату в денежном выражении. С помощью баланса осуществляется контроль за деятельностью организации, т.е. за всей совокупностью хозяйственных средств и процессов.

Бухгалтерский баланс – это унифицированная форма, состоящая из Актива и Пассива. Балансовое уравнение – это: АКТИВ = ПАССИВУ

Актив баланса включает два раздела:

I внеоборотные активы.

II оборотные активы.

Пассив баланса включает три раздела:

III капитал и резервы

IV долгосрочные обязательства

V краткосрочные обязательства

По данным баланса анализируют экономическое, финансовое положение предприятия, определяют обеспеченность собственными средствами, платежеспособность и ликвидность предприятия.

В активе отражается имущество организации по вещественному составу и их функциональной роли, т.е. в чем оно (имущество) размещено (в осн.средствах, в нематериальных активах) и какую функцию они выполняют.

В пассиве отражаются источники формирования имущества, т.е. от кого и сколько получено средств. Например: от учредителей на образование уставного капитала; от своей деятельности в виде прибыли.

Баланс состоит из статей (строк), которые сгруппированы в разделы.

Одни статьи соответствуют наименованию конкретного синтетического счета. Например: статья «уставный капитал» третьего раздела баланса соответствует счету № 80; статья «задолженность по налогам и сборам» пятого раздела пассива баланса соответствует счету № 68;

Другие статьи объединяют группу счетов бухгалтерского учета. Например, статья «денежные средства» второго раздела актива баланса объединяет счета № 50,51,52,55,57.

Особенность: «основные средства» и «нематериальные активы» в балансе первого раздела отражаются по остаточной стоимости, т.е. с разностью между первоначальной стоимостью объектов и суммой начисленной амортизации.

Баланс составляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года (за I квартал: январь, февраль март, за полугодие, за 9 месяцев, за год). Годовой баланс включается в годовую отчетность.

Квартальный баланс предоставляется в налоговые органы не позднее 30 дней по окончании отчетного квартала (сдача баланса за первый квартал – до 30 апреля, за полугодие – до 30 июля).

Годовой баланс является одной из форм годовой бухгалтерской отчетности. Ее называют бухгалтерской финансовой отчетностью. Срок его предоставления с другими формами до 30 марта следующего года за отчетным.

Бухгалтерский баланс составляется в тысячах или миллионах рублей.

Бухгалтерский баланс следует заполнять исходя из следующих требований:

1. Правдивость – показатели в балансе должны подтверждаться бухгалтерскими документами.
2. Реальность статей баланса – оценка статей должна соответствовать действительности.
3. Единство баланса – построение баланса осуществляется на единых принципах учета и оценки.
4. Ясность – показатели баланса доступны пользователям трех групп (прямые, косвенные и администрация).

Влияние хозяйственных операций на изменение частей актива и пассива.

Под влиянием хозяйственных операций происходят изменения в активе и пассиве баланса. При этом не должно нарушаться равенство между активом и пассивом баланса.