Документы к занятиям. 2 страница

· Денежные средства (50,51,52,55,57).

Вложения во внеоборотные активы (08) – предназначены для учета накопления всех затрат, связанных с приобретением основных средств и нематериальных активов. Сумма всех затрат по приобретению объектов формирует первоначальную стоимость, т.е. счет 08 связан со счетами 01 и 04.

Долгосрочные финансовые вложения (58) – это инвестиции организации в государственные ценные бумаги и уставные капиталы других организаций с целью получения прибыли (дохода).

Вывод по внеоборотным активам: внеоборотные активы отражаются в балансе первого раздела активов, который заполняется по синтетическим счетам (01,02,04,05,08,03,58,09).

Характеристика оборотных активов.

Предметы труда (10) – это объекты, которые предназначены для использования в процессе производства продукции, продажи и для управленческих нужд организации. На складах должны быть в размерах (в объеме), необходимых для выполнения производственной программы, т.к. излишние предметы труда замедляют оборачиваемость оборотных средств. К предметам труда относятся сырье и материалы (10.1), топливо (10.3), запасные части (10.5), строительные материалы (10.8) и т.д. В момент приобретения материалы оцениваются по фактической себестоимости (приобретенные со стороны – это покупная стоимость + транспортно-заготовительные расходы, а изготовленные на предприятии – исходя из фактических затрат на изготовление).

Продукты труда – это объекты учета, предназначенные для продажи покупателям. Они включают: А) готовую продукцию, произведенную на предприятии для продажи (40,43). Оцениваются по фактической себестоимости, которая определяется исходя из фактических затрат на изготовление продукции. Б) товары в оптовой и розничной торговле, предназначенные для перепродажи покупателям (41). В розничной торговле товары учитываются по покупным или продажным ценам с учетом торговой наценки на товар. В оптовой торговле товары учитываются по покупным ценам.

Денежные средства (50,51,52,55,57) – включают: А) наличные денежные средства, находящиеся в кассе организации в пределах лимита (лимит устанавливается банком, счет 50). Б) свободные денежные средства организации хранят в банках на расчетных (51), валютных (52), и специальных счетах (55).

Суммы сверх лимита, вносимые из кассы в банк учитываются как переводы в пути (57).

Средства в расчетах (62,71,73, 75.1,76-дебиторы) – характеризуют наличие дебиторскойзадолженности, т.е. задолженности различных организаций и лиц данному предприятию (нам должны). Возникает дебиторская задолженность при расчетах:

• С покупателями (62) за отгруженную им продукцию, выполненные работы и услуги.
• С подотчетными лицами (71) при выдаче из кассы сумм работникам организации на командировочные и хозяйственные расходы.
• С работниками организации по выдаче займов, а также возмещения материального ущерба виновными лицами (73).
• С учредителями (75.1) по их вкладам в уставный капитал организации.
• С прочими дебиторами (76 – причитается от страховой компании), например, расчеты со страховыми компаниями по получению сумм за причиненный ущерб в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий (только по застрахованному имуществу). 91 – счет для отражения убытка от стихийны бедствий.

Краткосрочные финансовые вложения (58) – это вложения организации в ценные бумаги других организаций и предоставление займам другим предприятиям на срок до одного года.

Вывод по оборотным активам: виды оборотных активов отражаются во втором разделе баланса

Практическая работа по теме «Предмет и метод бухучета».

Цель работы: научиться группировать объекты бухучета по классификационным группам и подгруппам.

Задание 1: По данным предприятия ЗАО «Вектор» сгруппировать объекты бухучета в таблице 1 по классификационным группам и подгруппам, указав счета бухгалтерского учета.

Таблица 1.

Имущество организации

Классификация источников образования имущества (пассив баланса).

Две подгруппы источников:

1. Источники собственных средств (III раздел пассива баланса).

1. Капитал и резервы: 02, 80, 82, 83, 96 и т.д…
2. Целевое финансирование: 86.
3. Прибыль: 99, 84.
1. Источники привлеченных или заемных средств (IV – V раздел пассива баланса).
1. Кредиты и займы: 66, 67.
2. Кредиторская задолженность: 60, 75.2, 76 и т.д…
3. Обязательства по распределению: 70, 68, 69.

Объяснение классификации:

1. Источники собственных средств:

Первая группа:

· Амортизация основных средств (02) – это утраченная часть стоимости основного средства и включенная в себестоимость производимой продукции, выполненных работ и услуг. Сумма амортизации ежемесячно возмещается предприятию с выручкой от продажи продукции (работ услуг) и является источником накопления для приобретения в будущем новых основных средств.

· Уставный капитал (80) – является основным источником в момент образования организации. Образуется согласно уставу и учредительному договору за счет взносов учредителей. Величина уставного капитала фиксирована и изменяется в исключительных случаях. Чтобы поменять уставной капитал нужно перерегистрировать документы организации. ОАО = 100000, ООО и ЗАО =10000.

· Резервный капитал (82) – образуется за счет прибыли и используется на выплату дивидендов учредителям, на покрытие убытков организации, на пополнение уставного капитала и т.д.

· Добавочный капитал (83) – образуется при дооценке основных средств, нематериальных активов.

· Резервы предстоящих расходов и платежей (96) – согласно принятой на предприятии (организации) учетной политике могут создаваться следующие резервы:

i. На ремонт осн.средств.

ii. Резерв на оплату отпуска (только для сдельных работников).

iii. Резерв на выплату (вознаграждения) за выслугу лет. Начисляется после 3 лет и выдается в конце года.

Вывод: рассмотренные источники образуют основную группу третьего раздела баланса «капитал и резервы».

Вторую группу составляют источники собственных средств целевое финансирование. Это средства, полученные от спонсоров, из бюджета на определенные целевые мероприятия. Их нельзя использовать на другие цели, иначе средства могут отозвать. В балансе данная статья может быть отражена в III разделе пассива баланса дополнительной строкой (обычно ее нет).

Третью группу источников составляет прибыль, которая делится на прибыль отчетного года (99), полученную за период с 1 января по 31 декабря и нераспределенную прибыль (84), образующуюся после списания со счета 99 остатка прибыли заключительными записями декабря после уплату налога на прибыль. В балансе нераспределенная прибыль отражается по строке 470 III раздела пассива.

2. Источники привлеченных (заемных) средств:

Первая группа:

· Кредиты и займы. Кредиты предоставляют кредитные учреждения и организации (банки), а займы – одно предприятию другому. Отличия: согласно гражданскому кодексу кредиты погашаются с учетом процентов, а займы могут быть беспроцентными. Краткосрочные кредиты (66) предоставляются: под оборотные средства на оплату труда персоналу основной деятельности, на оплату счетов поставщиков за приобретенные оборотные средства (сырье, топливо). Долгосрочные кредиты (67) предоставляются на срок более года для приобретения основных средств, строительство объектов и другие виды вложения долгосрочного характера. Краткосрочные кредиты и займы отражаются в V разделе баланса, а долгосрочные – в IV.

Вторая группа:

· Кредиторская задолженность (60, 75.2, 76) – это задолженность данной организации другим предприятиям и лицам (ассоциация: мы должны). Возникает данная задолженность при расчетах с поставщиками за приобретенные основные и оборотные средства (60), с подрядчиками за выполненные строительно-монтажные и ремонтные работы (тоже 60), расчеты с учредителями по выплате доходов (75.2), которые не работают на данном предприятии и расчеты с прочими кредиторами (76). На счете 76 учитываются расчеты со страховыми компаниями по страхованию имущества или по страховым случаям, платежи по арендной плате и суммы получения арендной платы.

Третья группа:

· Обязательства по распределению (70, 68, 69) включают: расчеты с персоналом по оплате труда (70), которые производятся в строго установленные сроки согласно трудовому кодексу РФ. Оплата труда 2 раза в месяц: за первую половину месяца выплачивается аванс в размере не более 40% должностного оклада, и за вторую половину месяца «под расчет» (итоговая). Может быть одна выплата или раз в неделю (4 раза), согласно трудовому договору. Выплачивать оплату труда, пособия и командировочные из выручки, чтобы не ездить в банк.
К обязательствам относятся расчеты по следующим налогам и сборам (68):

i. Налог на прибыль = 20%.

ii. НДС = 18% и 10%. 10% – это на продукты питания, детский ассортимент, медицинские препараты,

iii. Земельный налог = разные ставки в зависимости от вида угодий.

iv. Налог на имущество организаций регионально до 2,2%

v. Транспортный налог в зависимости от мощности двигателя.

vi. НДФЛ = 13% удерживается из З/П работников.

vii. Другие налоги…

Расчет с органами социального страхования и обеспечения (69) по страховым взносам во внебюджетные фонды (до 1 января название «ЕСН» утрачено; оно заменено понятием «Страховые взносы», но сумма осталась та же 26%):

i. Пенсионный фонд РФ = 20%

ii. Фонд социального страхования = 2,9%

iii. Фонды обязательного мед.страхования = 3,1%

Также к фондам социального страхования и обеспечения включаются страховые взносы организаций по производственному травматизму и несчастным случаям на производстве. Расчетные ставки зависят от класса страхового риска. Установлено всего 32 класса. Ставка для 1 класса 0,2% (школа, минимальный риск травм), ставка для 32 класса 8,5% (шахтеры, максимальная вероятность травм). От заработной платы каждого работника определяется сумма отчислений во внебюджетные фонды и работодатель в установленные сроки производит платежи во внебюджетные фонды с расчетного счета в банке.

Продолжение практической работы по теме «Предмет и метод бухучета».

Таблица 1:

Источники образования

имущества организации

Задание 2: по данным таблицы 1 «группы классификации имущества организации» сгруппировать объекты учета в таблицах:

№2 «внеоборотные активы»

№3 «оборотные активы»

При этом порядковые номера таблицы №1 необходимо «открыжевать», т.е. пометить условным обозначением, чтобы не сбиваться в последующем выборе. Открыжевание будет зеленым маркером.

Подсчитать итоги по каждой таблице (2 и 3) и всего имущество организации.

Задание 3: по данным таблицы 1 «источники образования имущества» сгруппировать объекты учета в таблицах:

№4 «источники собственных средств»

№5 «источники привлеченных средств»

При этом порядковые номера таблицы №1 необходимо «открыжевать», т.е. пометить условным обозначением, чтобы не сбиваться в последующем выборе. Открыжевание будет зеленым маркером.

Подсчитать итоги по каждой таблице (4 и 5) и всего источников образования имущества.

Таблица №2

Внеоборотные активы

Таблица №3

Оборотные активы

Всего имущество организации (сумма итогов таблиц №2 и №3) = 4616,0

Таблица №4

Источники собственных средств

Таблица №5

Источники заемных средств

Всего источников образования имущества (сумма итогов таблиц №4 и №5) = 4616,0.

ТЕМА 1.3. СИСТЕМА СЧЕТОВ И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ

Тема, лежащая в основе всего курса бухучета.

Бухгалтерские счета, их назначение и строение.

Счета бухгалтерского учета являются одним из элементов метода бухгалтерского учета. Они предназначены для группировки объектов учета по однородным экономическим признакам: наличия хозяйственных средств, источникам их формирования, хозяйственных процессов и их результатов.

Схематически счет представляет собой Т-образную форму, левая сторона которого называется «де́бет» (Дт), правая сторона – «кре́дит» (Кт).

Слова «Дебет» и «Кредит» латинского происхождения. В переводе на русский язык слово «дебет» означает «он должен», отсюда произошло слово «дебитор» = «должник». Слово «кредит» означает «он верит», осюда произошло слово «кредитор» = заимодатель, т.е. лицо, давшее деньги или другое имущество.

В настоящее время слова «дебит» и «кредит» превратились в простые термины, обозначающие стороны счета.

При открытии счетов указывают номер счета и его наименование. На начало месяца следует указать «сальдо» (или «остаток»), которое всегда подчеркивается. Слово «сальдо» итальянского происхождение, означает «расчет». Применяется для обозначения разницы между дебетом и кредитом.

По отношению к балансу счета делятся на активные (А), пассивные (П) и активно-пассивные (А/П).

В плане счетов Раздел VI – расчеты: счета этого раздела (№60–79) отражают наличие задолженности: дебиторской – по активным счетам, кредиторской – по пассивным счетам.

В плане счетов Раздел «Забалансовые счета» – предназначены для учета информации о движении ценностей, не принадлежащих предприятию, но находящихся в пользовании и распоряжении. Например, счет №001 – арендованные основные средства, т.е. те основные средства, которые есть на предприятии, но ему не принадлежат.

Также относятся счета условных прав и обязательств, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении полученных и выданных гарантий в обеспечение обязательств и платежей (счета № 007, 008, 009).

Забалансовые счета не влияют на состояние баланса предприятия.

Забалансовые счета не корреспондируют с другими счетами, а имеют одинарную запись. При их получении – по дебету, а при выбытии – по кредиту. Например, получены в аренду основные средства. Они будут учитываться по дебету на счете № 001.