Дебет счета 51

Кредит счета 90/1

Аналитический учет ведется по каждому сомнительному долгу, для которого был создан резерв.

Для осуществления финансирования некоторых мероприятий предприятия могут получать из бюджета, от сторонних юридических и физических лиц, своих работников целевые средства: из бюджета может быть получено финансирование на реконструкцию, научно-исследовательские работы, конверсию; от родителей – средства на содержание детей в детских дошкольных учреждениях и т.д.

Расходование целевых финансирования и поступлений производится в соответствии со сметами, утвержденными руководителем предприятия. Бухгалтерия должна вести учет целевых средств по источникам поступления и направлениям их использования согласно утвержденным сметам, контролировать их соблюдение.

Синтетический учет целевых средств ведется на пассивном счете 86 «Целевое финансирование». Поступление целевого финансирования отражается по кредиту счета 86, а их использование – по дебету. Для отражения остатков и движения целевых средств используется журнал-ордер №12.

Поступление целевых средств отражается проводками:

1) На сумму целевых поступлений, зачисленных на счета (в кассу) из бюджета, вышестоящих организаций, других предприятий.