Реформация бухгалтерского баланса и учет нераспределенной прибыли

По окончании отчетного года (в декабре) производится реформация бухгалтерского баланса, т.е. изменение его статей.

Поскольку каждый новый отчетный год предприятие должно начинать свою деятельность с нулевого сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», то на сумму чистой прибыли в бухгалтерском учете делается заключительная запись декабря:

Дебет счета 99

Кредит счета 84

Сумма чистого убытка отчетного списывается заключительной проводкой декабря:

Дебет счета 84

Кредит счета 99

Пример.

1. Сформирована прибыль отчетного года.

Дебет счета 90/9, 91/9, 92/9

Кредит счета 99 3500000

2. Начислены налоги из прибыли в течение года.

Дебет счета 99

Кредит счета 68 500000

3. Списывается чистая прибыль отчетного года (реформация баланса).

Дебет счета 99

Кредит счета 84 3000000

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия. Он является активно-пассивным, т.к. нераспределенная прибыль показывается по кредиту, а непокрытый убыток – по дебету.

Направление части прибыли отчетного года предприятия на выплату доходов учредителям по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается проводкой:

Дебет счета 84

Кредит счета 75/2

Нераспределенная прибыль может использоваться по усмотрению предприятия на следующие цели:

1) На пополнение уставного фонда.

Дебет счета 84

Кредит счета 80

2) На пополнение резервного фонда.

Дебет счета 84

Кредит счета 82