Виды налогов и сборов, действующих на территории Республики Беларусь

На территории Республики Беларусь установлены и дей­ствуют две группы налогов, сборов (пошлин), - республиканские и местные. Такая структура налогов позволяет говорить об уста­новлении в Республике Беларусь двухуровневой налоговой сис­темы, соответствующей бюджетному устройству государства.

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь. Напомним,

чтобы стать республиканским, налог, сбор или пошлина долж­ны одновременно отвечать двум обязательным условиям:

- быть установленными законодательными актами;

- признаваться обязательными к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами местных Советов депутатов и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

По аналогии с республиканскими налоговыми платежами уровни бюджета, в которые передаются поступления местных налогов и сборов, не являются определяющими. Местные нало­ги и сборы могут полностью зачисляться в доход областного бюджета, определяться в качестве регулирующих либо пол­ностью направляться в нижестоящие бюджеты. Правовое уре гулирование этих вопросов может быть обеспечено путем при­нятия областным Советом депутатов соответствующего реше­ния в рамках бюджетного процесса.

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) отно­сятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на при­быль; подоходный налог с физических лиц; экологический на­лог; налоги с пользователей природных ресурсов; налоги на имущество; земельный налог; дорожные налоги и сборы; тамо­женная пошлина и таможенные сборы; гербовый сбор; оффшор­ный сбор; консульский сбор; экологический сбор за проезд ав­тотранспортных средств по территориям национальных парков и заповедников; государственная пошлина; регистрационные и лицензионные сборы; патентные пошлины.

К местным налогам и сборам Налоговый кодекс Респуб­лики Беларусь относит: налог с розничных продаж; налог за услуги; налог на рекламу; сборы с пользователей, сборы с заго­товителей, курортный сбор, транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, сбор на со­держание и развитие инфраструктуры города (района).

Основные виды налогов и сборов: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, транспортный сбор, налог на недвижимость

Основное место в налоговой системе республики Беларусь занимают косвенные налоги. Наиболее значимым в структуре налоговых платежей является налог на добавленную стоимость (НДС).

НДС относится к группе косвенных налогов и включается в отпускную цену товаров (работ, услуг). НДС - это изъятие в бюджет части прироста вновь созданной стоимости, возникающей на всех стадиях производства и реализации.

Преимущества НДС:

-высокая продуктивность и доходность. НДС охватывает широкий диапазон товаров и услуг. Повышение ставок налога способно оперативно обеспечивать бюджету дополнительные доходы. НДС менее других налогов зависит от колебаний в экономике;

- эффективность воздействия на интересы налогоплательщиков. Меняя ставки НДС, государство регулирует перепроизводство товаров, потребительский спрос, стимулирует концентрацию капитала и экономический рост в целом.

Акцизы относятся к группе косвенных налогов. Акциз в отличие от НДС применяется в качестве надбавки к цене по ограниченному кругу товаров и служит регулятором между их спросом и предложением. Акцизный налог уплачивается преимущественно наиболее обеспеченными слоями населения, приобретающими товары не первой необходимости.

Плательщики акцизов:

- юридические лица Республики Беларусь;

- иностранные юридические лица;

- международные организации;

- товарищества;

- хозяйственные группы и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары;

- ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь или реализующие ввезенные на таможенную территорию республики подакцизные товары;

- филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный либо иной банковский счет.

Налог на прибыль - прямой налог, поскольку его сумма, с одной стороны, зависит от конечных финансовых результатов деятельности предприятий, а с другой - непосред­ственно относится на уменьшение их доходов.

Наряду с налогом на добавленную стоимость налог на при­быль представляет собой важнейший источник бюджетных по­ступлений. На него приходится значительная часть от общей сум­мы поступающих в бюджет налоговых платежей. Вместе с тем налог на прибыль является и основным регулирующим налогом, распределяемым между отдельными бюджетами в пропорциях, определенных Законом «О бюджете Республики Беларусь».

Плательщики налога на прибыль:

- юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные ор­ганизации;

- простые товарищества (участники договора о со­вместной деятельности), хозяйственные группы.

Механизм исчисления налога на прибыль предполагает:

1. Определение облагаемой налогом прибыли в целом по ор­ганизации как суммы прибыли:

- от реализации товаров (работ, услуг);

- от реализации иных ценностей (включая основные сред­ства, товарно-материальные ценности, нематериальные акти­вы, ценные бумаги), имущественных прав;

- доходов по внереализационным операциям, уменьшен­ным на сумму расходов по ним;

- прибыли, полученной от деятельности за пределами Рес­публики Беларусь, по которой организация зарегистрирована в качестве плательщика иностранного государства.

2. Корректировка налоговой базы (облагаемой налогом при­были) с учетом налога на недвижимость, применяемых органи­зацией льгот и доходов, облагаемых налогом в особом порядке.

3. Расчет налога на прибыль исходя из уточненной налоговой базы и действующих ставок налогообложения.