Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Операції з занесення на рахунки та отримання з рахунків готівкових коштів за допомогою платіжних та інших карток здійснюються згідно з правилами внутрішньодержавних та міжнародних платіжних систем, а також відповідних нормативно-правових актів через каси банку або банкомати.
Банкомати можуть установлюватись як на території банку, так і за його межами.
Видача коштів із застосуванням платіжних карток виконується в межах їх залишку на рахунку клієнта чи витратного ліміту або його частки на відповідному картковому рахунку. За договором між клієнтом та банком про надання кредиту видача коштів може виконуватися в межах залишку коштів на рахунку та/або визначеного договором ліміту кредитування.
Після завершення операцій з видачі готівки або внесення її на рахунок клієнтові видається відповідно оформлений документ на паперовому носії, який складається за місцем проведення операції та має містити реквізити, визначені відповідними нормативно-правовими актами. Чек банкомата може друкуватись і надаватися власнику платіжної картки за його вимогою.
За застосування банкоматів у внутрішньобанківських системах автоматизації касових операцій чек може не видаватися. У цьому разі обов’язково з періодичністю, визначеною в договорі між клієнтом і банком, клієнтові надається виписка за операціями, здійсненими через банкомат.
Бухгалтерський облік операцій з підкріплення банкоматів готівкою та видача готівки з використанням платіжних карток регулюються Правилами бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 17.12.01 № 524 з урахуванням облікової політики банку. Бухгалтерський облік операційДебет рахунка 3510 А «Дебіторська заборгованість із придбання активів»;
Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;
· на вартість бланків у іноземній валюті:Дебет рахунка 3800 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
Кредит рахунка 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
· на суму гривневого еквівалента вартості бланків:Дебет рахунка 3510 А «Дебіторська заборгованість із придбання активів»;
Кредит рахунка 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».
3. Для віднесення вартості отриманих бланків на витрати виконується запис:Дебет рахунка 7431 А «Господарські витрати»;
Кредит рахунка 3510 А «Дебіторська заборгованість із придбання активів».
4. Оприбуткуванню отриманих бланків відповідає запис:Дебет рахунка 9821 А «Бланки суворого обліку»;
Кредит рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98».
5. Видані під звіт бланки платіжних карток обліковуються за позабалансовим рахунком 9892 А «Бланки суворого обліку в підзвіті». При цьому виконується таке проведення:Дебет рахунка 9892 А «Бланки суворого обліку в підзвіті»;
Кредит рахунка 9821 А «Бланки суворого обліку».
Надалі на підставі відповідних звітів про використання здійснюється списання бланків з підзвіту. При цьому виконується таке проведення:Дебет рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98»;
Кредит рахунка 9892 А «Бланки суворого обліку в підзвіті».
Облік коштів за операціями з емісії та видачі3550 А «Аванси працівникам банку на витрати з відрядження» — у разі використання корпоративної платіжної картки для оплати витрат у відрядженні;
3551 А «Аванси працівникам банку на господарські витрати» — у разі використання корпоративної платіжної картки для здійснення розрахунків, пов’язаних із виробничими (господарськими) потребами;
3559 А «Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами» — у разі використання корпоративної платіжної картки для здійснення інших операцій.
Занесення, перерахування коштівДебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;
Кредит рахунка 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;
· за переказ коштів з поточних та інших рахунків:Дебет рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2630 П «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб, інші рахунки»;
Кредит рахунка 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток».
Занесення (поповнення) коштів на картрахунки може здійснюватися через банк-агент як у національній, так і в іноземній валюті.Відкриваючи картрахунки у банку-емітенті, банк-агент на суму коштів, яка може включати суму поповнення, комісійні та вартість платіжної картки, здійснює такі проведення:· занесення в касу готівкових коштів у відповідній валюті:Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;
Кредит рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;
· за безготівкового переказу:Дебет рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2630 П «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб»;
Кредит рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;
· за переказу коштів банку-емітенту:Дебет рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;
Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків».
Банк-емітент під час занесення (поповнення) коштів на картрахунки через банк-агент виконує такі проведення:· за зарахування коштів на коррахунки банку:Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
Кредит рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;
· за зарахування коштів на картрахунки:Дебет рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;
Кредит рахунка 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток».
Для внесення коштів на картрахунки, які відкриті в банку-емітенті, через касу іншого банку або перерахування з рахунків, відкритих в інших банках, виконуються такі записи:· у банку, що обслуговує ініціатора переказу коштів під час занесення готівкових коштів у відповідній валюті через касу:Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;
Кредит рахунків 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі», 2909 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;
Дебет рахунків 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі», 2909 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;
Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;
· за безготівкового переказу:Дебет рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2630 П «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб»;
Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків».
У банку-емітенті за зарахування суми поповнення здійснюється такий запис:Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;
Кредит рахунка 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток».
Занесення, перерахування коштівДебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;
Кредит рахунка 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;
· перерахування коштів з поточних рахунків клієнтів:Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;
Кредит рахунка 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток».
Поповнення картрахунків юридичних осіб, які відкриті в банку-емітенті, через банк-агент передбачає такі облікові записи:Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку», 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарю-
вання»;
Кредит рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;
· переказ коштів банку-емітенту відображається проведенням:Дебет рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;
Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок в Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків».
У банку-емітенті під час зарахування суми поповнення на картрахунки юридичних осіб здійснюються такі проведення:· на суму коштів, що надійшли для зарахування на картра-Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
Кредит рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;
· на суму коштів, що зараховані на картрахунки:Дебет рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;
Кредит рахунка 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток».
Відображення в бухгалтерськомуДебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;
Кредит рахунка 1004 А «Банкноти та монети в банкоматах».
2. Закриття транзитного рахунка 2920 за операціями з видачі готівки через банкомат оформлюється записом:· за здійснення переказу з карткових рахунків, відкритих у банку-емітенті, що одночасно є банком-еквайром:Дебет рахунків 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;
Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;
· за здійснення переказу з карткових рахунків власників платіжних карток, відкритих в інших банках: у банку-емітенті:Дебет рахунків 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;
Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП
«Кореспондентські рахунки інших банків»;
Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок в Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;
Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат».
3. Для видачі готівкових коштів у національній валюті через банкомат власнику платіжної картки, рахунок якого відкритоДебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;
Кредит рахунка 1004 А «Банкноти та монети в банкоматах»;
· надходження відшкодування з карткових рахунків у іноземній валюті:Дебет рахунків 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;
Кредит рахунка 3800 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
· на суму гривневого еквівалента іноземної валюти:Дебет рахунка 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат».
Курсові різниці, що виникають під час здійснення зазначених операцій, обліковуються за рахунком 6204.4. Занесення готівкових коштів через депозитні банкомати для зарахування на рахунки власників платіжних карток оформлюються такими записами:· у банку-еквайрі на суму внесеної готівки:Дебет рахунка 1004 А «Банкноти та монети в банкоматах»;
Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;
· зарахування внесених коштів на рахунки одержувачів у банку-еквайрі:Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;
Кредит рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток».
Перерахування внесених коштів на картрахунки в інших банках оформлюються такими бухгалтерськими записами:· у банку-еквайрі на суму внесеної готівки:Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;
Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків» або
Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;
Кредит рахунка 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі»;
Дебет рахунка 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі»;
Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок в Національному банку України», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;
· у банку-емітенті, іншому банку на суму одержаних коштів:Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок в Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
Кредит рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток».
5. Занесення готівкових коштів через депозитні банкоматиДебет рахунка 1004 А «Банкноти та монети в банкоматах»;
Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;
· зарахування коштів за призначенням у банку-еквайрі:Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;
Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».
Для перерахування за призначенням занесених готівкових коштів за послуги в банк, що обслуговує одержувача, здійснюються такі проведення:· у банку-еквайрі на суму сплачених комунальних та інших послуг:Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;
Кредит рахунка 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі»;
Дебет рахунка 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі»;
Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;
· у банку, що обслуговує одержувача, на суму отриманих комунальних та інших послуг:Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».
Дата публикования: 2014-11-26; Прочитано: 443 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!