Надходження та напрямки витрачання грошових коштів підприємства

Вид діяльності	Надходження грошових коштів	Витрачання грошових коштів
1. Операційна (поточна) господарська діяльність	Надходження від продажу товарів та послуг, отримання авансових платежів товарного характеру.	Проведення оплати постачальникам товарів (у тому числі в порядку авансової оплати), оплата інших поточних матеріальних витрат, виплата заробітної плати, сплата податкових та інших обов’язкових платежів, сплата відсотків по короткострокових кредитах (для формування товарних запасів), здійснення капітальних вкладень
2. Інвестиційна діяльність	Отримання виручки від продажу майна або інвестиційних проектів, грошових надходжень по цінних паперах або доходу від їх продажу.	Придбання майна або майнових прав, придбання цінних паперів чи інших фінансових активів, фінансування інноваційних проектів та інше
3. Фінансова діяльність	Отримання виручки від продажу власних акцій та облігацій, отримання додаткових внесків для поповнення статутного фонду, отримання кредитів та займів.	Викуп акцій, погашення облігацій, виплата дивідендів та процентів по облігаціях, погашення взятих раніше кредитів та займів, сплата процентів по довгострокових кредитах та займах

Плановий розмір грошового потоку з кожного виду діяльності підприємства може бути визначений різними методами:

- шляхом оцінки (прогнозування) обсягів операцій підприємства, які проводяться з даного виду діяльності (прямий метод);

- шляхом коригування очікуваного фінансового результату від здійснення цього виду діяльності на операції, що проводяться не в грошовій формі (побічний метод).

Вибір методу визначення розміру грошового потоку для проведення планових розрахунків залежить від тривалості планового періоду та наявного інформаційного забезпечення. При квартальному плануванні найбільш доцільно використовувати побічний метод оцінки на підставі використання інформації плану доходів та витрат і балансвого плану. При плануванні на короткий період доцільніше використовувати прямий метод оцінки шляхом розробки графіка руху грошових коштів з кожного джерела отримання та напрямку їх використання.

Грошове сальдо на кінець планового періоду (ГСк) розраховується за формулою: ,

де ГС_поч. – грошове сальдо (залишок коштів на розрахунковому рахунку) на початок планового періоду;

ЧГП_опер, ЧГП_інв, ЧГП_фін – відповідно, чистий грошовий потік від операційної інвестиційної та фінансової діяльності підприємства, який формується як різниця між надходженням коштів та їх витрачанням у певному часовому періоді.

Методи визначення розміру грошового потоку на планований період

Прямий метод	Побічний метод
Поточна (оперативна) діяльність
1. Надходження грошових коштів:	1. Чистий прибуток від реалізації товарів (послуг, продукції)
1.1. Виручка від реалізації товарів (почлуг і продукції)	2. Операції, що коригують розмір чистого прибутку:
1.2. Авансові платежі, отримані від покупців та інших контрагентів	2.1. Нарахування амортизації основних фондів та нематеріальних активів
1.3. Інші надходження коштів для поточної діяльності	2.2. Зміна виробничих запасів, запасів малоцінних та швидкозношувальних предметів та обсягів незавершеного виробництва
2. Витрачання грошових коштів:	2.3. Зміна дебіторської заборгованості
2.1. Платежі по рахунках постачальників та підрядчиків	2.4. Використання фондів спеціального призначення
2.2. Виплата заробітної плати	2.5. Зміна кредиторської заборгованості
2.3. Обовязкове відрахування в позабюджетні та спеціальні фонди	2.6. Сплата відсотків по короткострокових кредитах за рахунок прибутку
2.4. Податкові платежі	2.7. Зміна витрат майбутніх періодів та відрахувань до резервних фондів
2.5. Авансові платежі постачальникам та підрядчикам	3. Залишок грошових коштів (ст. 1 – ст. 2)
2.6. Виплати за рахунок прибутку на споживання та соціальний розвиток
3. Залишок грошових коштів (ст. 1-ст. 2)
Інвестиційна діяльність
4. Надходження грошових коштів від реалізацій інвестиційних проектів або виходу з них	4. Чистий прибуток від позареалізаційних доходів інвестиційного характеру
5. Витрачання коштів на здійснення інвестиційних проектів	5. Зміна розмірів основних засобів та поза оборотних активів підприємства (основних засобів, нематеріальних активів, капітальних вкладень та невстановленого устаткування, довгострокових фінансових вкладень)
6. Залишок грошових коштів (ст. 4 - ст. 5)	6. Залишок грошових коштів (ст. 4 – ст. 5)
Фінансова діяльність
7. Надходження грошових коштів за рахунок	7. Зміна розмірів акціонерного капіталу (статутного фонду)
7.1. Приросту акціонерного капіталу	8. Зміна розмірів довгострокової заборгованості
7.2. Отримання нових кредитів та займів	9. Залишок грошових коштів (ст. 7 – ст. 8)
8. Витрачання грошових коштів на:
8.1. Викуп акцій
8.2. Погашення раніше взятих кредитів
9. Залишок грошових коштів (ст. 7 – ст. 8)

План надходження та використання грошових коштів

№	Показники	На плановий період
	Залишок коштів на розрахунковому рахунку на початок періоду
	Надходження коштів:
2.1.	Виручка від реалізації товарів, що реалізовані в даному періоді
2.2.	Погашення дебіторської заборгваності за раніше реалізовані товари
2.3.	Авансові платежі за товари, послуги від покупців та інших контрагентів
2.4.	Отримання кредитних ресурсів
2.5.	Інші джерела коштів підприємства
3.	Разом надходжень
4.	Витрати коштів:
4.1.	Оплата товарів, що закуплені в даному періоді
4.2.	Погашення кредиторської заборгованості попередніх періодів
4.3.	Витрати обігу, що здійснюються в грошовій формі
4.4.	Податки та інші обов’язкові платежі
4.5.	Витрати на виробничий та соціальний розвиток
4.6.	Сплата відсотків та погашення кредитних зобов’язань
4.7.	Іеші напрямки витрат коштів
5.	Разом витрат
6.	Залишок коштів на розрахунковому рахунку на кінець планового періоду

Грошове сальдо на кінець планового періоду (ГСк)розраховується за формулою:

,

де ГС_поч – грошове сальдо (залишок коштів на розрахунковому рахунку) на початок планового періоду;

ЧГП_опер, ЧГП_інв, ЧГП_фін - відповідно, чистий грошовий потік від операційної інвестиційної та фінансової діяльності підприємства, який формується як різниця між надходженням коштів та їх витрачанням у певному часовому періоді.

Розраховане грошове сальдо на кінець планового періоду та кінець кожного часового інтервалу в продовж планового періоду слід оцінити експертно з позиції достатності коштів на розрахунковому рахунку для фінансування мінімальних одноденних витрат підприємства та утворення страхового фонду на випадок неочікуваних відхилень у викнанні графіків надходжень та витрат коштів.

Якщо визначений розмір грошового сальдо на кінець періоду не відповідає цим вимогам або взагалі має відємне значення, слід переглянути політику формування грошових потоків з метою прискорення швидкості руху грошових коштів або вишукати додаткві грошові ресурси для фінансування діяльності підприємства. При незначних та епізодичних відхиленнях визначеного залишку коштів від його нормального (достатнього) розміру слід враховувати можливості збільшення грошових ресурсів за рахунок цілеспрямованого управління грошовим потоком – можливих переносів строків здійснення певних платежів або прискорення отримання коштів, а також короткострокового розміщення вільних коштів.