Облік номіналу депозиту

Депозит враховується на всю суму його номіналу на депозитному рахунку до моменту погашення. Залежно від методу виплати процентів за депозитами – за період або на період (авансом) – змінюється сума, що надходить від депонента.

У будь-якому разі номінальна сума депозиту і сума, що враховується на депозитному рахунку, збігається.

За умовами виплати процентів за період проценти сплачуються періодично або в кінці терміну, визначеного депозитним договором. Згідно з умовами договору при сплаті процентів за період на дату залучення коштів здійснюється таке проведення:

Д-т «Поточний рахунок», «Кореспондентський рахунок», «Каса», «Депозитний рахунок»;

К-т рахунок депозиту.

Проценти авансом сплачуються одночасно із внесенням коштів на депозит. Таким чином, номінал депозиту буде більшим, ніж сума, отримана від депонента, на суму сплачених авансом процентів. У разі сплати процен­тів авансом на дату залучення депозиту здійснюється таке проведення:

Д-т «Поточний рахунок», «Кореспондентський рахунок», «Каса», «Депозитний рахунок» – за вирахуванням сплачених авансом процентів;

К-т «Витрати майбутніх періодів» – на суму сплачених авансом процентів;

К-т рахунок депозиту – на суму номіналу.

Залучення коштів за вкладами (депозитами) відображається в бухгалтерському обліку проведеннями, що подані в табл. 8.1.

Таблиця 8.1

Відображення в обліку залучених вкладів (депозитів)

№ з/п	Зміст операції	Бухгалтерські проведення
Дебет	Кредит
	Залучення депозитів на вимогу на поточні рахунки
від інших банків	1200, 1500
від суб`єктів господарювання	1200, 3900, рахунки клієнтів	2560, 2565, 2600, 2604, 2650
від фізичних осіб:
а) готівкою	1001, 1002
б) безготівковим шляхом	2620, 2909,
	На короткостроковий вклад (депозит)
від інших банків	1200, 1500, 1600	1610, 1612
від суб`єктів господарювання	1200, 3900, рахунки клієнтів	2610, 2651
від фізичних осіб:
а) готівкою	1001, 1002
б) безготівковим шляхом	2620, 2909
	На довгостроковий вклад (депозит)
від інших банків	1200, 1500, 1600
від суб`єктів господарювання	1200, 3900, рахунки клієнтів	2615, 2652
від фізичних осіб:
а) готівкою	1001, 1002
б) безготівковим шляхом	2620, 2909

Закінчення табл. 8.1.

	На короткостроковий вклад (депозит) з виплатою процентів авансом
від фізичних осіб:
на суму вкладу (депозиту)	1001, 1002, 2620, 2909
на суму виплачених авансом процентів		1001, 1002 2620, 2909
	На довгостроковий вклад (депозит) з виплатою процентів авансом:
від фізичних осіб:
на суму вкладу (депозиту)	1001,1002, 2620, 2909
на суму виплачених авансом процентів		1001, 1002 2620, 2909

У разі залучення строкових коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка нижча від ринкової, визнається прибуток.

У разі залучення коштів на строковий вклад (депозит) за ставкою, яка вища від ринкової, визнається збиток.

Щомісячно в депозитну справу кожного клієнта додається виписка із депозитного рахунка. Термін дії депозитного рахунка може бути пролонгований без укладання нового договору.

Для цього необхідно подати:

лист-клопотання про продовження договору;

додаткову угоду до депозитного договору.

Нарахування процентів відображається в балансі комерційного банку в тому періоді, за який вони нараховані. Нараховані проценти перераховують на поточний рахунок клієнта на підставі меморіального ордера.