Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
№ з/п | Зміст операції | Бухгалтерські проведення | |
Дебет | Кредит | ||
Нарахування суми процентних доходів за кредитними операціями | |||
а) у національній валюті |
Продовження табл. 7.5
2 | |||
інших банків | 6016, 6017 | ||
суб`єктів господарювання | 2068, 2078, 2088, 2108, 2118, 2128, 2138 | 6026, 6027, 6029, 6030, 6031, 6032, 6033 | |
фізичних осіб | 2208, 2238 | 6042, 6046 | |
б) в іноземній валюті | |||
інших банків | |||
6016, 6017 | |||
суб`єктів господарювання | 2068, 2078, 2088, 2108, 2118, 2128, 2138 | ||
6026, 6027, 6029, 6030, 6031, 6032, 6033 | |||
фізичних осіб | 2208, 2238 | ||
6042, 6046 | |||
Амортизація суми неамортизованого дисконту за наданими кредитами | |||
а) у національній валюті | |||
іншим банкам | 6016, 6017 | ||
суб`єктам господарювання | 2066, 2076, 2086, 2106, 2116, 2126, 2136 | 6026, 6027, 6029, 6030, 6031, 6032, 6033 | |
фізичним особам | 2206, 2236 | 6042, 6046 | |
б) в іноземній валюті | |||
іншим банкам | |||
6016, 6017 | |||
суб`єктам господарювання | 2066, 2076, 2086, 2106, 2116, 2126, 2136 | ||
6026, 6027, 6029, 6030, 6031, 6032, 6033 | |||
фізичним особам | 2206, 2236 | ||
6042, 6046 | |||
Амортизація суми неамортизованої премії за наданими кредитами | |||
а) у національній валюті | |||
іншим банкам | 6016, 6017 | ||
суб`єктам господарювання | 6026, 6027, 6029, 6030, 6031, 6032, 6033 | 2065, 2075, 2085, 2105, 2115, 2125, 2135 | |
фізичним особам | 6042, 6046 | 2205, 2235 | |
б) в іноземній валюті | |||
іншим банкам | |||
6016, 6017 | |||
суб`єктам господарювання | 2065, 2075, 2085, 2105, 2115, 2125, 2135 | ||
6026, 6027, 6029, 6030, 6031, 6032, 6033 | |||
фізичним особам | 2205, 2235 | ||
6042, 6046 |
Продовження табл. 7.5
2 | |||
Нарахування комісійних доходів за кредитними операціями | |||
інших банків (за кредитне обслуговування банків) | 6101, 6108 | ||
суб`єктам господарювання, фізичним особам (за дострокове погашення кредитів) | |||
суб`єктам господарювання, фізичним особам (За обслуговування кредитів; зміну умов кредит. договору) | |||
суб`єктам господарювання фізичним особам ( За резервування коштів на невикористану частину кредитів за не відновлюваною кредитною лінією) | |||
Отримання суми нарахованих процентних доходів за кредитними операціями | |||
інших банків | 1200, 1500, 3900 | ||
суб`єктів господарювання | 1200, 3900, рахунки клієнтів | ||
2068, 2078, 2088, 2108, 2118, 2128, 2138 | |||
фізичних осіб | |||
а) готівкою | 1001, 1002 | 2208, 2238 | |
б) безготівковим шляхом | 1200, 2620, 3900 | ||
2208, 2238 | |||
Отримання суми нарахованих комісійних доходів | |||
а) готівкою | 1001, 1002 | ||
б) безготівковим шляхом | 1200, 2620, 3900, рахунки клієнтів | 3739, 3578 | |
Отримання суми комісійних та процентних доходів у сумі більшій від визнаної за рахунками нарахованих доходів на певну дату | |||
а) готівкою | 1001, 1002 | ||
б) безготівковим шляхом | 1200, 2620, 3900, рахунки клієнтів | ||
Продовження табл. 7.5
Щомісячне визнання отриманої авансом суми нарахованих доходів, що належать до звітного періоду | |||
процентних доходів інших банків | |||
процентних доходів суб`єктів господарювання | 2068, 2078, 2088, 2108, 2118, 2128, 2138 | ||
процентних доходів фізичних осіб | 2208, 2238 | ||
комісійних доходів інших банків | |||
комісійних доходів суб`єктів господарювання | |||
комісійних доходів фізичних осіб | |||
Одержання суми пені в разі несвоєчасного погашення суми кредиту та нарахованих процентних доходів | |||
а) готівкою | 1001, 1002 | ||
б) безготівковим шляхом | 1200, 2620, 3900, рахунки клієнтів | ||
Відображення простроченої заборгованості за нарахованими процентними доходами | |||
інших банків | |||
суб`єктів господарювання | 2069, 2079, 2089, 2109, 2119, 2129, 2139 | 2068, 2078, 2088, 2108, 2118, 2128, 2138 | |
фізичних осіб | 2209, 2239 | 2208, 2238 | |
Відображення простроченої заборгованості за нарахованими комісійними доходами | |||
інших банків | |||
суб`єктів господарювання | |||
фізичних осіб | |||
Погашення простроченої заборгованості за наданими кредитами | |||
іншими банками | 1200, 1500, 3739, 3900 | ||
суб`єктами господарювання | 1200, 3739, 3900, рахунки клієнтів | 2067, 2077, 2087, 2107, 2117, 2127, 2137 | |
фізичними особами | 1001, 1002, 1200, 2620, 3739, 3900 | 2207, 2237 | |
Погашення простроченої заборгованості за нарахованими процентними доходами | |||
іншими банками | 1200, 1500, 3739, 3900 |
Закінчення табл. 7.5
2 | |||
суб`єктами господарювання | 1200, 3739, 3900, рахунки клієнтів | 2069, 2079, 2089, 2109, 2119, 2129, 2139 | |
фізичними особами | |||
а) готівкою | 1001, 1002 | 2209, 2239 | |
б) безготівковим шляхом | 1200, 2620, 3900 | ||
2209, 2239 | |||
Погашення простроченої заборгованості за нарахованими комісійними доходами | |||
іншими банками | 1200, 1500, 3739, 3900 | ||
суб`єктами господарювання | 1200, 3739, 3900, рахунки клієнтів | ||
фізичними особами | |||
а) готівкою | 1001, 1002 | ||
б) безготівковим шляхом | 1200, 2620, 3900, рахунки клієнтів | ||
Відображення суми витрат за кредитними операціями зі сплати нотаріальних та судових послуг, пов’язаних із діями банку щодо стягнення простроченої / безнадійної заборгованості за наданими кредитами (вчинення нотаріальних дій, сплата державного мита) | 1200, 3900, 3519 |
Банки зобов’язані здійснювати розрахунок резервів під заборгованість (з урахуванням строків погашення боргу за кредитними операціями) протягом місяця, у якому здійснено кредитну операцію (або укладено угоду на її здійснення). Формування резервів банки зобов’язані здійснювати щомісяця в повному обсязі незалежно від розміру їх доходів за групами ризику відповідно до сум фактичної кредитної заборгованості за станом на 1 число місяця, наступного за звітним.
Порядок бухгалтерського обліку формування і використання резервів, списання та повернення раніше списаних безнадійних активів у комерційних банках України регулюється правилами фінансового обліку.
Списання безнадійних активів у комерційних банках може здійснюватися:
методом створення резервів, який передбачає поступове перенесення на рахунок витрат безнадійних активів;
методом прямого списання, коли актив відноситься на витрати у період фактичного виникнення збитків.
Комерційні банки формують резерви на покриття можливих втрат за активами у національній та іноземній валютах, у тому числі розміщені депозити, надані кредити, придбані цінні папери, дебіторську заборгованість та інші активи. Резерви за наданими кредитами та розміщеними вкладами (депозитами) формуються в тій валюті, в якій обліковується кредит.
У фінансовому обліку спеціальні резерви створюються за всіма видами активів у необхідних сумах.
Кошти спеціального резерву акумулюються на балансовому рахунку 2400 КА «Резерви під кредити, що надані клієнтам та оцінюються на індивідуальній основі», 2401 КА «Резерви під кредити, що надані клієнтам та оцінюються на портфельній основі» та 1590 КА «Резерв під заборгованість інших банків за кредитними операціями».
Операції з формування (коригування) спеціальних резервів за наданими кредитами відображаються в бухгалтерському обліку за проведеннями наведеними в табл. 7.6.
Таблиця 7.6
Дата публикования: 2014-11-26; Прочитано: 391 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!