	Главная \| Случайная страница \| Контакты \| Мы поможем в написании вашей работы!

Расчет амортизации холодильных витрин

⇐ Предыдущая 64 65 66 67 686970 71 72 73 Следующая ⇒

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Месяц, год |Остаточная стоимость, руб.| Сумма амортизации, руб. |

|————————————————|——————————————————————————|———————————————————————————|

| 1 | 2 | 3 |

|Январь 2002 | 39 000,0 | 1625,1 |

|Февраль 2002 | 37 374,9 | 1557,4 |

|Март 2002 | 35 817,5 | 1492,5 |

|Апрель 2002 | 34 324,9 | 1430,3 |

|Май 2002 | 32 894,6 | 1370,7 |

|Июнь 2002 | 31 523,9 | 1313,6 |

|Июль 2002 | 30 210,3 | 1258,9 |

|Август 2002 | 28 951,4 | 1206,4 |

|Сентябрь 2002 | 27 745,0 | 1156,1 |

|Октябрь 2002 | 26 588,9 | 1108,0 |

|Ноябрь 2002 | 25 480,9 | 1061,8 |

|Декабрь 2002 | 24 419,1 | 1017,5 |

|Январь 2003 | 23 401,6 | 975,1 |

|Февраль 2003 | 22 426,5 | 934,5 |

|Март 2003 | 21 491,9 | 895,6 |

|Апрель 2003 | 20 596,4 | 858,3 |

|Май 2003 | 19 738,1 | 822,5 |

|Июнь 2003 | 18 915,6 | 788,2 |

|Июль 2003 | 18 127,4 | 755,4 |

|Август 2003 | 17 372,1 | 723,9 |

|Сентябрь 2003 | 16 648,2 | 693,7 |

|Октябрь 2003 | 15 954,4 | 664,8 |

|Ноябрь 2003 | 15 289,6 | 637,1 |

|Декабрь 2003 | 14 652,5 | 610,6 |

|Январь 2004 | 14 041,9 | 585,1 |

|Февраль 2004 | 13 456,8 | 560,7 |

|Март 2004 | 12 896,1 *(14) | 537,4 |

|Апрель 2004 | 12 358,7 | 588,5 |

|Май 2004 | 11 770,2 | 588,5 |

|Июнь 2004 | 11 181,7 | 588,5 |

|Июль 2004 | 10 593,1 | 588,5 |

|Август 2004 | 10 004,6 | 588,5 |

|Сентябрь 2004 | 9416,1 | 588,5 |

|Октябрь 2004 | 8827,6 | 588,5 |

|Ноябрь 2004 | 8239,1 | 588,5 |

|Декабрь 2004 | 7650,6 | 588,5 |

|Январь 2005 | 7062,1 | 588,5 |

|Февраль 2005 | 6473,6 | 588,5 |

|Март 2005 | 5885,1 | 588,5 |

|Апрель 2005 | 5296,6 | 588,5 |

|Май 2005 | 4708,1 | 588,5 |

|Июнь 2005 | 4119,6 | 588,5 |

|Июль 2005 | 3531,0 | 588,5 |

|Август 2005 | 2942,5 | 588,5 |

|Сентябрь 2005 | 2354,0 | 588,5 |

|Октябрь 2005 | 1765,5 | 588,5 |

|Ноябрь 2005 | 1177,0 | 588,5 |

|Декабрь 2005 | 588,5 | 588,5 |

По итогам 2002 года организация включит в состав расходов сумму амортизационных отчислений по витрине холодильной в размере 15 598, 3 руб. (1625,1 руб. + 1557,4 руб. + 1492,5 руб. + 1430,3 руб. + 1370,7 руб. + 1313,6 руб. + 1258,9 руб. + 1206,4 руб. + 1156,1 руб. + 1108,0 руб. + 1061,8 руб. + 1017,5 руб.).

8. По условиям примера ООО "Столица" в феврале 2002 года был приобретен легковой автомобиль, первоначальная стоимость которого составила 350 000 руб.

С марта 2002 года по этому объекту фирмой "Столица" начисляется амортизация.

Согласно Классификации основных средств легковые автомобили попадают в третью амортизационную группу. Следовательно, организация может назначить ему срок полезного использования в целях налогообложения от 3 до 5 лет включительно. Руководством ООО "Столица" приказом по учетной политике организации для целей налогообложения закреплено, что амортизация легкового автомобиля производится с использованием нелинейного метода, срок полезного использования назначается 3 года (36 месяцев).

В отношении автомобилей, первоначальная стоимость которых свыше 300 000 руб., организация должна применять к основной норме амортизации понижающий коэффициент 0,5. Следовательно, норма амортизации К в данном случае будет рассчитываться следующим образом:

(2/n) х 100% х 0,5 = (1/n) х 100%

(1/36) х 100% = 2,778%.

Таким образом, сумма амортизационного отчисления по легковому автомобилю в марте 2002 года равна 9722,2 руб. (350 000 руб. х х 2,778%). Остаточная стоимость автомобиля на начало апреля 2002 года 340 277,8 руб.

Сумма амортизационного отчисления в апреле 2002 года равна 9452,2 руб. Остаточная стоимость на начало мая 2002 года 330 825,6 руб.

Размер производимых в отношении легкового автомобиля амортизационных отчислений в последующих месяцах отражен в табл.14.

Таблица 14

| Месяц, год |Остаточная стоимость, руб.| Сумма амортизации, руб. |

| 1 | 2 | 3 |

|Март 2002 | 350 000,0 | 9722,2 |

|Апрель 2002 | 34 200 277,8 | 9452,2 |

|Май 2002 | 330 825,6 | 9189,6 |

|Июнь 2002 | 321 636,0 | 8934,3 |

|Июль 2002 | 312 701,7 | 8686,2 |

|Август 2002 | 32 004 015,5 | 8444,9 |

|Сентябрь 2002 | 295 570,6 | 8210,3 |

|Октябрь 2002 | 287 360,4 | 7982,2 |

|Ноябрь 2002 | 279 378,1 | 7760,5 |

|Декабрь 2002 | 271 617,6 | 7544,9 |

|Январь 2003 | 264 072,7 | 7335,4 |

|Февраль 2003 | 256 737,3 | 7131,6 |

|Март 2003 | 24 962 005,7 | 6933,5 |

|Апрель 2003 | 242 672,2 | 6740,9 |

|Май 2003 | 235 931,4 | 6553,6 |

|Июнь 2003 | 229 377,7 | 6371,6 |

|Июль 2003 | 223 006,1 | 6194,6 |

|Август 2003 | 216 811,5 | 620 022,5 |

|Сентябрь 2003 | 210 788,9 | 5855,2 |

|Октябрь 2003 | 22 004 933,7 | 5692,6 |

|Ноябрь 2003 | 199 241,1 | 5534,5 |

|Декабрь 2003 | 193 706,6 | 5380,7 |

|Январь 2004 | 188 325,9 | 5231,3 |

|Февраль 2004 | 183 094,6 | 5086,0 |

|Март 2004 | 178 008,6 | 4944,7 |

|Апрель 2004 | 173 064,0 | 4807,3 |

|Май 2004 | 168 256,6 | 4673,8 |

|Июнь 2004 | 163 582,8 | 4544,0 |

|Июль 2004 | 15 920 038,9 | 4417,7 |

|Август 2004 | 154 621,1 | 4295,0 |

|Сентябрь 2004 | 15 200 326,1 | 4175,7 |

|Октябрь 2004 | 146 150,4 | 420 059,7 |

|Ноябрь 2004 | 142 090,6 | 3947,0 |

|Декабрь 2004 | 138 143,7 | 3837,3 |

|Январь 2005 | 134 306,3 | 3730,7 |

|Февраль 2005 | 13 200 575,6 | 3627,1 |

Из табл.14 видно, что применение коэффициента 0,5 приводит к тому что к моменту окончания срока полезного использования в налоговом учете остается несписанной примерно 50% стоимости объекта.

Возникает вопрос: можно ли начислять амортизацию по указанному объекту после истечения срока его полезного использования?

По мнению автора, это можно сделать.

Вывод, сделанный на основании п.2 ст.259 НК РФ, устанавливает, что начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда:

1) произошло полное списание такого объекта

либо

2) объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.

В нашем случае не было исполнено ни одно из условий, так как списана только часть стоимости объекта. Следовательно, с марта 2005 года ООО "Столица" начисляет амортизацию по автомобилю далее по правилам, закрепленным ст.259 НК РФ.

По итогам 2002 года в состав расходов по налогу на прибыль будут включены суммы начисленной амортизации по автомобилю в размере 85 927,3 руб.

⇐ Предыдущая 64 65 66 67 686970 71 72 73 Следующая ⇒

Дата публикования: 2014-11-03; Прочитано: 1181 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!

studopedia.org - Студопедия.Орг - 2014-2024 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.014 с)...