Факторный анализ прироста выпуска продукции

Главная цель организации в долгосрочной перспективе – приращение собственного капитала. Все денежные поступления, увеличивающие собственный капитал, является доходами, все платежи, уменьшающие собственный капитал – расходами.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг. Получение доходов связано с использованием производственных ресурсов, в результате чего возникают расходы на приобретение сырья, материалов, по содержанию основных производственных фондов, на заработную плату; коммерческие и управленческие расходы.

Увеличение собственного капитала достигается увеличением выручки, а она в свою очередь – ростом отпускных цен или приростом выпуска продукции.

Факторный анализ помогает определить влияние отдельных факторов на прирост выпуска продукции. Выделим факторы в соответствии с делением организации на составляющие подсистемы. В качестве подсистем могут быть выделены внеоборотные нефинансовые активы, оборотные материальные активы, персонал и финансы. В экономике организации они выступают в качестве ресурсов производства (рис. 2). Организация (процесс) и экономика выступают в качестве среды (по Клейнеру: среда – система взаимодействия экономических объектов и место протекания экономических процессов).

Рис. 2 – Подсистемы и внутренняя среда организации

Внеоборотные нефинансовые активы. Имеют длительный жизненный цикл – не менее года. В подсистему входят материальные и нематериальные активы: основные производственные фонды, нематериальные (интеллектуальные) активы, капитальные вложения.

Оборотные материальные активы. Имеют короткий жизненный цикл – не более года, а для некоторых – равен производственному циклу. В подсистему входят товарно-материальные ценности (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция на складе и в отгрузке).

Персонал. Персонал нанимается на определенный срок. Он принадлежит к привлеченным ресурсам. В подсистему входят работники организации по категориям: постоянные и временные рабочие, руководители, специалисты и служащие.

Финансы. Это денежные средства в натуральной форме, в виде записей на счетах или других финансовых документов (акции, облигации и. т.д.). В подсистему входят собственные и заемные средства.

Организация. Среда описывается перечнем входящих в состав предприятия (организации) подразделений, взаимодействий между ними, функциональных обязанностей подразделений и отдельных работников.

Экономика. Среда описывается перечнем экономических характеристик ресурсов и финансовых результатов деятельности предприятия (организации), а также математической зависимости между ними.

В качестве математического метода определения зависимости между характеристиками ресурсов и финансовых результатов выберем факторный анализ. Этот метод помогает определить влияние отдельных факторов на изменение результатов деятельности предприятия (организации).

В ряде экономических моделей факторы делятся на экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы представляют собой натуральные значения ресурсов – численность персонала, стоимость основных производственных фондов, стоимость используемых оборотных средств или материалов, величина фонда оплаты труда, величина оборотного или основного капитала. Интенсивные факторы представляют собой производные этих значений – производительность труда, фондоотдача, материалоотдача, зарплатоотдача, капиталоотдача.

Экономическая эффективность производства определяется интенсивными факторами производства, которые позволяют увеличить выручку и прибыль без привлечения дополнительных ресурсов. При улучшении интенсивных факторов повышается рентабельность и в конечном итоге конкурентоспособность производства.

К результатам могут быть отнесены:

1. Производственный результат (изготовленная продукция, выполненные работы, услуги).

2. Финансовый результат (полученная выручка, прибыль).

3. Маркетинговый результат (вход на определенный рынок, достижение определенной доли рынка).

4. Целевой результат (достижение технологического или финансового лидерства в отрасли).

Рассмотрим влияние экстенсивных и интенсивных факторов на прирост выручки от реализации продукции. Выберем для нашей модели экономические факторы, соответствующие основным подсистемам предприятия (организации). Их состав представлен в таблице 1.

Таблица 1