Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Для разработки финансовых бюджетов необходимо сформировать финансовую структуру предприятия.
Финансовая структура предприятия определяет состав, соподчиненность, полномочия и ответственность центров финансовой ответственности (рисунок 4.1).
Центр финансовой ответственности (ЦФО) – структурное подразделение предприятия, осуществляющее определенный набор хозяйственных операций, способное оказывать непосредственное воздействие на расходы и/ или доходы, финансовые результаты, притоки и оттоки денежных средств.
Подходы к формированию центров финансовой ответственности:
• создание ЦФО на базе существующего структурного подразделения предприятия;
• создание ЦФО путем объединения нескольких структурных подразделений;
• создание ЦФО на базе части существующего структурного подразделения предприятия.
Типы центров финансовой ответственности и их характеристика приведены в табл. 4.3
Таблица 4.3
Характеристика центров финансовой ответственности [45]
Тип центра | Характеристика | Условия создания |
1. Центр инвестиций | Подразделение, руководитель которого отвечает за рентабельность инвестированного капитала. | Подразделение должно иметь возможность самостоятельно определять направления вложения капитала и суммы дезинвестиций. Например, предприятие в целом, региональный филиал, дочернее предприятие. |
2. Центр прибыли | Подразделение, руководитель которого отвечает за величину финансовых результатов и имеет право варьировать затраты и параметры продаж с целью максимизации прибыли от реализации. | Подразделение должно иметь возможность самостоятельно контролировать сбыт и производство определенной продукции. Центром прибыли может быть только самостоятельный хозяйствующий субъект |
Продолжение табл. 4.3
3. Центр маржинального дохода | Подразделение, руководитель которого несет ответственность за величину получаемого маржинального дохода | Подразделение должно иметь возможность влияния на доходы и связанные с их получением прямые затраты. К таким подразделениям можно отнести филиалы и бизнес-единицы |
4. Центр доходов | Подразделение, руководитель которого в рамках выделенного бюджета отвечает за достижение заданного уровня доходов (выручки), но не может влиять на уровень прямых расходов, связанных с получением данных доходов. | Для руководителей таких подразделений могут быть определены полномочия по варьированию некоторых параметров реализации (структура продаж, условия договоров) с целью выполнения установленных планов. К таким подразделениям относятся отделы продаж, финансовые отделы |
5. Центр затрат | Подразделение, руководитель которого отвечает за соблюдение планового уровня затрат по выпуску заданного количества продукции, работ, услуг. | Эта форма наиболее подходит для производственных и обеспечивающих подразделений. Критерием оценки для таких центров является точность исполнения установленных лимитов затрат, выполнение заданных объемов выпуска. |
За каждым центром финансовой ответственности закрепляются соответствующие бюджеты (Приложение 2)
Рисунок 4.1 Пример финансовой структуры компании
4.3. Составление бюджета доходов и расходов
Назначение бюджета доходов и расходов– сопоставить все доходы и расходы предприятия за бюджетный период с выделением наиболее важных (критичных) статей расходов и источников доходов. Основная задача данного бюджета – показать руководству компании эффективность ее хозяйственной деятельности на предстоящий период.
В данном бюджете доходы и расходы определяются методом начислений и указываются в чистой стоимости (то есть без НДС и других косвенных налогов).
Формат бюджета доходов и расходов может совпадать с форматом Отчета о прибылях и убытках. Однако в данном случае невозможно сформировать гибкий бюджет.
Современные требования к формату бюджета доходов и расходов:
• отражение наиболее важных статей доходов и расходов;
• выделение переменных и постоянных расходов;
• выделение отдельной строкой сумм амортизационных отчислений;
• использование многоступенчатого расчета финансовых результатов;
• расчет финансовых результатов отдельно по операционной и финансовой деятельности.
Информационной основой для составления бюджета доходов и расходов являются операционные бюджеты:
• бюджет продаж;
• бюджет себестоимости реализованной продукции;
• бюджет коммерческих расходов;
• бюджет общехозяйственных расходов;
• бюджет доходов от финансовой деятельности;
• бюджет расходов от финансовой деятельности;
• бюджеты прочих доходов и расходов.
Для повышения аналитичности информации форма бюджета доходов и расходов должна разрабатываться с учетом особенностей конкретного предприятия. В данной форме рекомендуется выделять наряду с постоянными и переменными прямые и косвенные расходы. При этом, на практике, зачастую, прямые затраты являются переменными, а косвенные – постоянными затратами. Если данное утверждение не выполняется целесообразно выделять прямые переменные затраты, прямые постоянные затраты, косвенные переменные и косвенные постоянные затраты. Форма бюджета доходов и расходов, учитывающая выделение затрат на переменные и постоянные приведена в табл. 4.4.
Таблица 4.4
Рекомендуемая форма годового бюджета доходов и расходов
Показатель | кварталы | Всего | |||
1.Выручка от реализации продукции, в том числе по видам продукции | |||||
1. Переменные затраты, в том числе прямые материальные по видам продукции прямые затраты на оплату труда по видам продукции косвенные | |||||
3. Валовая маржа (стр.1 –стр.2) | |||||
4. Амортизация | |||||
5. Постоянные затраты (без амортизации) в том числе …… | |||||
6. Прибыль от реализации продукции, оказания услуг (стр.3 – стр.4 – стр.5) | |||||
7. Арендная плата полученная | |||||
8 Арендная плата уплаченная |
Продолжение табл. 4.4
Дата публикования: 2014-11-02; Прочитано: 504 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!