Методические указания. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия делятся на группы.

А1 – Абсолютно и наиболее ликвидные активы = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения = стр.250 + 260

А2– Быстро реализуемые активы = Краткосрочная дебиторская задолженность + Прочие оборотные активы = стр. 230 + 240 + 270.

А3– Медленно реализуемые активы = Долгосрочная дебиторская задолженность + Запасы + НДС = стр. 210 + 220.

А4– Труднореализуемые активы = Внеоборотные активы = стр. 190.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплат.

П1– Наиболее срочные обязательства = Кредиторская задолженность = стр. 620.

П2– Краткосрочные обязательства = Краткосрочные кредиты и займы + Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов + Резервы предстоящих расходов + Прочие краткосрочные обязательства = стр. 610 + 630 + 660.

П3– Долгосрочные обязательства = Долгосрочные кредиты и займы + Отложенные налоговые обязательства = стр. 590.

П4 – Собственные капитал и другие постоянные пассивы = Капитал и резервы + Доходы будущих периодов = стр. 490 + 640
+ 650.

Отнесение тех или иных составляющих активов и пассивов к указанным группам условно и может меняться в зависимости от конкретных экономических ситуаций. Поэтому порядок расчета, примененный вами, лучше указать в тексте. В данном случае группировка активов и пассивов осуществляется по методике, описанной в работах Л.Т. Гиляровской.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4.

Таблица 96

Анализ ликвидности (платежеспособности) баланса по состоянию на конец года

Группа активов

Группировка активов (А) баланса

Сумма, тыс. руб.

Группа пассивов

Группировка пассива (П) баланса

Сумма, тыс. руб.

Платежный излишек (+), недостаток (-)

базисный год

прошлый год

отчетный год

базисный год

прошлый год

отчетный год

базисный год

прошлый год

отчетный год

А

П

А1

Наиболее ликвидные активы

П1

Наиболее срочные обязательства

-17120

-23474

А2

Быстрореализуемые активы

П2

Краткосрочные обязательства

-

-1082

+546

А3

Медленно реализуемые активы

П3

Долгосрочные обязательства

+21226

+25226

А4

Труднореализуемые активы

П4

Постоянные пассивы

-3024

-2298

-

Валюта баланса

-

Валюта баланса

-

-

-

При этом если выполняются три первых неравенства, т.е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется и четвертое неравенство, которое подтверждает наличие у предприятия собственных оборотных средств и означает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.

Невыполнение одного из неравенств свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, так как компенсация может быть лишь по стоимости; в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

План выводов

1. За каждый анализируемый год укажите, платежеспособно или неплатежеспособно предприятие: а) в ближайшее время (сроки до 3 месяцев) и почему; б) в недалеком будущем (сроки от 3 до 6 месяцев) и почему; в) в отдаленном будущем и почему?

2. Выполняется ли минимальное условие финансовой устойчивости предприятия.

3. Является ли баланс абсолютно ликвидным?

4. Как изменяется степень ликвидности бухгалтерского баланса предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым и базисным.

Задание 47. По данным ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» рассчитайте финансовые коэффициенты ликвидности (табл. 97). Оцените их динамику, сравните каждый коэффициент с оптимальным значением и сделайте вывод.