Методические указания. Анализ использования фонда заработной платы начинают с определения абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой

Анализ использования фонда заработной платы начинают с определения абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение – это разница между суммой фактически использованных средств на оплату труда и плановым фондом зарплаты. Этот показатель сам по себе не характеризует использование фонда оплаты труда, так как определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции:

ΔФЗП_абс = ФЗП_ф – ФЗП_пл.

Относительное отклонение – это разница между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции:

ΔФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП_пл.пер. × К_вп + ФЗП_{пл.пост.}),

где ΔФЗП_отн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф – фонд зарплаты фактический;

ФЗП_ск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_пл.пер. – переменная сумма планового фонда заработной платы;

ФЗП_{пл.пост.} – постоянная сумма планового фонда заработной платы;

К_вп – коэффициент выполнения плана производства продукции.

Таблица 55

Анализ соответствия между темпами роста средней заработной платы

и производительностью труда

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Изменение, +, –	Сравниваемое предприятие
1. Фонд заработной платы, тыс. руб.
2. Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.	197,1			294,5
3. Индекс производительности труда	1,04	1,16		1,23
4. Среднегодовая заработная плата одного работника, руб.	46350,6			101048,2
5. Индекс среднегодовой заработной платы	1,34	1,32		1,21
6. Индекс инфляции	1,109	1,133		1,133
7. Индекс реальной заработной платы (стр. 5: стр. 6)	1,208	1,165		1,068
8. Коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и его оплаты (стр. 3: стр. 7)	0,86			1,15
9. Сумма экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы, руб.	+1985,4			-7633,1

В ходе анализа определяют также соответствие между темпами роста заработной платы и производительностью труда, поскольку если темпы роста производительности труда не опережают темпы роста его оплаты, происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли (табл. 55). Для этого рассчитывают:

,

где К_оп – коэффициент опережения;

I_ГВ – индекс производительности труда;

I_СЗ – индекс средней заработной платы;

СЗ₁,СЗ₀ – средняя заработная плата соответственно в отчетном и базисном периодах;

ГВ₁, ГВ₀ – годовая выработка одного рабочего, соответственно, в отчетном и базисном периодах.

Для определения суммы экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используют следующую формулу:

.

В условиях инфляции при анализе индекса средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (I_ЗП) за анализируемый период:

.

Таблица 56

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Изменение, +;-	Сравниваемое предприятие
Производство продукции на 1 руб. зарплаты, руб.	4,25			3,87
Выручка на рубль зарплаты, руб.	2,98			3,41
Сумма валовой прибыли(убытка) на рубль зарплаты, руб.	(0,09)			0,88
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,009			1,09

Затем рассчитывают эффективность использования средств на оплату труда, для этого используют такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты (табл. 56).

Таблица 57

Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Отклонение (+, –)
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб.	(1300)
Чистая прибыль, тыс. руб.
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли	0,1
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Валовой объем производства с.-х. продукции в текущих ценах, тыс. руб.	60703,7
Удельный вес выручки в стоимости, произведенной продукции, %	70,0
Рентабельность продаж, %	6,87
Фонд заработной платы, тыс. руб.
Среднегодовая зарплата одного работника, тыс. руб.	46,35
Прибыль на рубль зарплаты, руб.	(0,09)
Чистая прибыль на рубль зарплаты, коп.	0,009
Удельный вес рабочих в общей численности персонала, %	79,5
Отработано одним рабочим за год, дней	186,5
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,8
Среднечасовая выработка рабочего, руб.	0,17

В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, проводят межхозяйственный сравнительный анализ.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы (табл. 57).

Факторную модель размера чистой прибыли на рубль заработной платы можно представить следующим образом (табл. 58):

где ВП – выпуск продукции;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

Д – количество отработанных дней одним рабочим за период;

∑Д – количество отработанных дней всеми рабочими за период;

Ч_пп – среднесписочная численность производственного персонала;

ДЧП – доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли;

R – уровень рентабельности продаж;

УТ – уровень товарности продукции;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

Уд – удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала предприятия;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Таблица 58