Учет маржинального дохода с относительными прямыми затратами

В данном случае разрабатывается иерархия объектов затрат, включающая в себя направление деятельности, центры ответственности, виды затрат, виды продукции, причем все затраты являются прямыми для какого-либо объекта. Затраты подразделяются на следующие группы:

- прямые и косвенные для заданного объекта (продукции, ЦО)

- постоянные и переменные относительно объема деятельности

- денежные и неденежные (выделяется амортизация как нерасходная (неденежная) часть затрат)

- по факторам, определяющим размер затрат (численность персонала, производственные площади, мощности и т.д.)

Учет по плановому маржинальному доходу

В отличие от директ-костинга используются не фактические, а плановые значения.

В отличие от учета по полной плановой себестоимости (стандарт-костинг), фактические затраты сравниваются с плановыми только в переменной, но не в постоянной части.

Алгоритм сравнения плановых и фактических значений:

1. Расчет плановых затрат по видам продукции и центрам затрат

2. Плановые затраты подразделяют в зависимости от объема деятельности на постоянные и переменные

3. Рассчитываются плановая ставка переменных затрат.

Спер.план = Зпер.план / Nплан.

где: Спер.план – ставка плановых перем затрат, N – плановый объем

4. Рассчитываются плановые переменные затраты (на фактический объем).

Зпер.план =Спер.план * Nфактич

5. Рассчитываются отклонения за счет норм и цен

О = Зфактич - Зплан

6. Анализ постоянных затрат

6.1 Расчет производительных постоянных затрат

6.2 Расчет непроизводительных постоянных затрат

7. Отклонение постоянных затрат не относят на конкретные виды продукции и центры затрат, а списывают на финансовый результат всего предприятия. В себестоимость продукции включают только переменные затраты.

Решение задач оперативного управления при использовании УЗ по неполной себестоимости.

Планирование

1.1. Составление оперативного плана по предприятию в целом

1.2. Краткосрочное планирование производства

1.3. Планирование единовременных и неповторяющихся работ

1.4. Планирование сбыта

1.5. Краткосрочное планирование затрат и результатов (по п/ю, ЦО, технологич. процессам, видам затрат, продукции)

1.6. Планирование влияния различных управленческих решений на затраты и результаты (в краткосрочном периоде)

1.6.1. Решения об объеме производства (N критическое)

1.6.2. Решения о структуре выпуска

1.6.3. Выбор между собственным производством и закупкой на стороне

1.6.4. Оценка возможностей финансового маневра

1.7. Анализ чувствительности затрат и результатов к воздействиям внешних факторов и расчет запаса финансовой прочности (оценка риска в краткосрочном периоде: операционный рычаг и запас финансовой прочности)

1.7.1. Уровень спроса

1.7.2. Цены на закупаемые товары и услуги и др.

1.8. Ценообразование в краткосрочном периоде затратным методом.

1.8.1. Верхняя граница цен закупаемых товаров и услуг

1.8.2. Внутренние (трансфертные) цены

1.8.3. Цена реализуемых товаров и услуг

Различают следующие виды цен

- долгосрочный нижний предел цены, когда цена рассчитывается на основе полной себестоимости и плановой нормы прибыли

- краткосрочный верхний предел цены – в данном случае цена определяется из суммы переменных затрат и плановой нормы прибыли.