ЗАДАНИЕ 3.3.9

Индивидуальный предприниматель Белов занимается оптовой торговлей двумя видами изделий медицинского назначения: изделия А облагаются НДС по ставке 10%, изделия Б – не облагаются НДС.

Налоги уплачивает по общей системе налогообложения (упрощенную систему налогообложения не применяет).

Выручка от реализации изделий вида А с учетом НДС в первом квартале 2006 г. составила:

- в январе – 605 000 р.;

- в феврале – 550 000 р.;

- в марте – 770 000 р.

Выручка от реализации изделий вида Б в первом квартале 2006 г. составила:

- в январе – 100 000 р.;

- в феврале – 50 000 р.;

- в марте – 150 000 р.

Других операций по реализации товаров не производилось.

Требуется определить, имеет ли право предприниматель получить право на освобождение от уплаты НДС.

РЕШЕНИЕ.

Условие 2 выполняется, так как изделия Аи Б не относятся к подакцизным товарам, других операций по реализации не было.

Определим, выполняется ли условие 1. Для этого надо определить сумму выручки от реализации всех изделий без НДС за период с января по март (три последовательных месяца).

1) Определим размер выручки от реализации изделий А без НДС.

Выручка _{А янв-март} с НДС = 605 000 р. + 550 000 р. + 770 000 р. = 1 925 000 р.

1 способ расчета

НДС _А = 1 925 000 р. ´ 10 / 110 = 175 000 р.

Выручка _{А янв-март} без НДС = 1 925 000 р. - 175 000 р. = 1 750 000 р.

2 способ расчета

Выручка с НДС составляет 110% от выручки без НДС. Выручка без НДС – это налоговая база, т.е. 100%.

Выручка _{А янв-март} без НДС = 1 925 000 р.. ´ 100 / 110 = 1 750 000 р.

2) Определим размер выручки от реализации изделий Б.

Выручка _{Б янв-март} без НДС = 100 000 р. + 50 000 р. + 150 000 р. = 300 000 р.

3) Рассчитаем общую сумму выручки по изделиям А и Б.

Выручка _{А,Б янв-март} без НДС = 1 750 000 р. + 300 000 р.= 2 050 000 р. ³ 2 млн.р.,поэтому предприниматель в апреле 2006 не может получить освобождение от уплаты НДС.