Экономика отрасли 10 страница

2. По источникам составления балансы подразделяют на инвентарные, книжные и генеральные.

Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращённый и упрощённый его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении организационно-правовой формы предприятия.

Книжный баланс составляют только на основании книжных записей (данных текущего учёта) без инвентаризации.

Генеральный баланс составляют на основании учётных записей и данных инвентаризации.

3. По объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные.

Единичный баланс отражает деятельность только одной организации.

Сводный баланс получают путём механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы. Консолидированный баланс представляет собой объединение балансов предприятий, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

4. По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности. Основной называется деятельность, соответствующая профилю предприятия и его уставу. Все прочие виды деятельности – неосновные.

5. По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и других организаций. Они различаются в основном по источникам образовании собственных средств.

13. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

13.1. Основные понятия налогообложения

Налоги и сборы — обязательные платежи, взимаемые го­сударством с хозяйствующих субъектов и с граждан по став­кам, установленным в законодательном порядке. Налоги и сборы являются необходимым звеном экономических отношений в об­ществе с момента возникновения государства, основная фор­ма доходов государства. Без налогов нет доходов бюджета, следовательно, государство не сможет осуще­ствлять свои функции.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально без­возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве соб­ственности, хозяйственного ведения или оперативного управ­ления денежных средств в целях финансового обеспечения де­ятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного само­управления, иными уполномоченными органами и должност­ными лицами юридически значимых действий, включая пре­доставление определенных прав или выдачу разрешений (ли­цензий).

Налоги и сборы платят главные участники общественного производ­ства: хозяйствующие субъекты (предприятия, организации, учреждения), владельцы капитала и работающие граждане. За счет налогов и сборов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его консолидированном бюд­жете (федеральном, субъектов Федерации и местных), а так­же во внебюджетных фондах РФ.

Налоги – это одна из форм финансовых отношений хозяй­ствующих объектов и государства. По каждому налогу в законодательном порядке определе­ны налогоплательщики и элементы налогообложения. Эле­ментами налогообложения являются: объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; налоговый период; порядок исчисления налога; налоговые льготы и вычеты; порядок и сроки уплаты налога. В отдельных случаях Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) устанавливает специальный налоговый режим, т.е. особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, систе­ма налогообложения в свободных экономических зонах, и т.п.

Налогоплательщиком, или субъектом налогообложения, в строительствепризнается любое юридическое или физи­ческое лицо, осуществляющее предпринимательскую дея­тельность или владеющее имуществом.

Одним из существенных элементов налога является объект налогообложения. Каждый отдельный налог должен иметь свой, не совпадающий с другими налогами объект налогооб­ложения. Объектами налогообложения могут быть: имущество, при­быль, доход, стоимость реализованных строительных работ (оказанных услуг, произведенной продукции).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физиче­скую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая база, порядок ее определения, а также налого­вые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ. Налоговая база и порядок ее определения по региональ­ным и местным налогам устанавливаются НК РФ, а налого­вые ставки по региональным и местным налогам устанавли­ваются соответственно законами субъектов РФ, нормативны­ми правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Налоговым периодом является календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисля­ется сумма налога, подлежащая уплате.

Порядок исчисления налога состоит в том, что строительное предприятие (налогоплательщик) самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исхо­дя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Уплата налога производится разовым платежом всей сум­мы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов определены Налоговым кодексом. Уплата на­логов в установленный срок — главная обязанность налого­плательщика, однако Налоговый кодекс предусматривает условия, при которых сроки уплаты налогов и сборов могут быть измене­ны, т.е. перенесены на более поздний срок. Например, в НК РФ приведено несколько форм изменения сроков уплаты налогов, а именно: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит.

Налоги выполняют ряд важных функций. Функция налога - это проявление его сущности в дей­ствии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного рас­пределения и перераспределения доходов.

Распределительная (фискальная) функция позволяет осу­ществлять формирование финансовых ресурсов государства в бюджетной системе и внебюджетных фондах.

С помощью контрольной функции обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, оценивается эффектив­ность налогового механизма и выявляется необходимость вне­сения изменений в налоговую политику и бюджетную систему.

Используя регулирующую функцию налогов, государство оказывает прямое воздействие на процессы производства и обращения, стимулируя или сдерживая их темпы, увеличи­вает или уменьшает инвестиционную активность застройщи­ков, усиливает или сдерживает накопление капитала, управ­ляет платежеспособным спросом населения.

В налоговом регулировании, кроме того, выделяют три подфункции налога: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

13.2 Классификация налогов

Налоги и сборы могут классифицироваться в зависимости от различных признаков, например: способа взи­мания; субъекта и объекта налогообложения; сроков уплаты; характера отраже­ния в бухгалтерском учете; уровня взимания налогов.

По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с имущества, доходов, прибы­ли строительных предприятий. Среди них можно выделить: налог на имущество предприятий, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц (работников строительных пред­приятий), земельный налог, транспортный налог и т.п. Косвенные налоги относятся к товарообороту. Они уста­навливаются в виде надбавок к цене выполненных строитель­но-монтажных работ (оказанных услуг, реализованных това­ров). К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж, таможенные пошлины, единый социальный налог (ЕСН), налог на рекламу и др.

В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделя­ют следующие виды налогов: налоги, взимаемые с физических лиц; налоги, взимаемые с предприятий и организаций, смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица.

Объектами налогообложения являются:

• стоимость реализованных СМР (оказанных услуг, реализованных товаров), На нее начисляется НДС, налог с продаж (если
услуги, работы, товары реализованы за наличные деньги
физическим лицам);

• налогооблагаемая прибыль — с нее уплачивается налог
на прибыль и штрафные санкции в бюджет;

• имущество строительных предприятий — с него взимается налог на имущество;

• фонд оплаты труда (ФОТ) работников предприятия. На
него начисляют и уплачивают единый социальный налог, а
также страховые взносы в фонд социального страхования от
несчастных случаев и профессиональных заболеваний;

• поступления, связанные с участием строительного предприятия в уставных капиталах других организаций, с доходами от операций на рынке ценных бумаг. С них уплачивается налог на доходы от капитала.

По срокам уплаты налоговые платежи делятся на:

- срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, опреде­ленному нормативными актами;

- периодично-календарные налоги, которые в свою очередь подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

По характеру отражения е бухгалтерском учете разли­чают налоги:

- относимые на себестоимость СМР (земельный налог, транс­портный налог, единый социальный налог);

- уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль (налог на имущество, налог на рекламу);

- уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль);

- включаемые в цену строительной продукции (НДС, тамо­женные пошлины, налог с продаж);

- удерживаемые из доходов работника (налог на доходы физических лиц).

По уровню взимания налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и явля­ются обязательными к уплате на всей территории России. Это означает, что состав налогов и сборов, объект налогообложе­ния, порядок формирования налоговой базы, размер налого­вых ставок, порядок исчисления и уплаты налогов, внесение изменений и дополнений определяются исключительно на федеральном уровне.

В перечень федеральных налогов и сборов входят:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и минерального сырья;

• налог на прибыль (доход) организаций;

• налог на доходы от капитала;

• налог на доходы физических лиц;

• взносы в государственные социальные внебюджетные фонды (единый социальный налог);

• таможенная пошлина и таможенные сборы;

• государственная пошлина;

• налог на пользование недрами;

• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

• налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

• сбор за право пользования объектами животного мира и
водными биологическими ресурсами;

• лесной налог;

• водный налог;

• экологический налог;

• федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соот­ветствии с Налоговым кодексом, вводятся в действие законами субъек­тов РФ и обязательны к уплате на территории соответству­ющих субъектов. К ним относятся:

• налог на имущество организаций;

• налог на недвижимость;

• транспортный налог;

• налог с продаж;

• налог на игорный бизнес;

• региональные лицензионные сборы.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливае­мые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом, нор­мативными правовыми актами представительных органов ме­стного самоуправления и обязательные к уплате на террито­рии соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам и сборам относятся:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц;

• налог на рекламу;

• налог на наследование и дарение;

• местные лицензионные сборы.

14. ОСНОВЫ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

14.1. Анализ эффективности производственно-хозяйственной деятельности

В условиях рыночной экономики строительные организации по результатам своей производственной деятельности должны получать определенный эффект, который позволит проводить техническое совершенствование и развитие производства, решать конкретные материальные и социальные проблемы коллектива. Цель анализа эффективности производственно-хозяйственной деятельности – оценка достигнутого уровня эффективности, его динамики и влияния позитивных и негативных факторов, разработка направлений по росту эффективности. По результатам анализа можно выявить тенденции развития, наметить пути совершенствования деятельности строительной организации на перспективу.

Экономическая эффективность производственно-хозяйственной деятельности может быть охарактеризована отношением эффекта к ресурсам, которые связаны с его получением. В качестве эффекта обычно используют величину прибыли, а в качестве используемых в производственно-хозяйственной деятельности ресурсов принимают за среднюю величину имущество строительной организации за анализируемый период. Такой подход к оценке эффективности позволяет оценить уровень эффективности использования находящихся в распоряжении строительной организации активов.

Обобщающий показатель абсолютной эффективности деятельности строительной организации (Э_А) может быть представлен следующей формулой:

Э_А = , (14.1)

где П_Р – прибыль, полученная организацией за анализируемый период;

И – среднегодовая стоимость совокупного имущества строительной организации.

Величина показателя эффективности производственно-хозяйственной деятельности зависит от объема реализации строительной продукции, затрат на ее выполнение, а следовательно, и прибыли от реализации продукции, а также от степени рациональности наличного объема и структуры имущества строительной организации. Это обуславливает получение определенного уровня отдачи имущества за счет достигнутого уровня рентабельности строительной продукции (Р_СП) и уровня оборачиваемости имущества (О_И). Таким образом, показатель эффективности деятельности строительной организации можно разложить на две составляющие:

Э_А = х , (14.2)

где В_СП – выручка от реализации строительной продукции.

Используя метод цепных подстановок, можно определить степень влияния каждого из вышеуказанных факторов на динамику показателя эффективности (в процентах или долях единицы). Влияние изменения уровня рентабельности строительной продукции ():

= (Р_СП1 – Р_СП0)*О_И0 (14.3)

Влияние изменения оборачиваемости имущества ():

= (О_И1 – О_И0)*Р_СП1, (14.4)

где (0) – расчетный уровень и (1) – фактический уровень.

В зависимости от полученных результатов следует определять приоритетные направления последующего анализа.

14.2. Основы анализа финансового состояния строительной организации

В рыночных условиях показателем жизнедеятельности и конкурентоспособности строительной организации является ее устойчивое финансовое состояние. Финансовое состояние – это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, структуру и динамику имущества (активов) строительной организации, их финансовую устойчивость, ликвидность и платежеспособность. Таким образом, в условиях рынка значение финансового состояния превращается из формального момента в определяющий деятельность строительной организации.

Финансовая деятельность строительной организации должна быть направлена на обеспечение систематического поступления и эффективного использования финансовых ресурсов, соблюдение расчетной и кредитной дисциплины, достижение рационального соотношения собственных и заемных средств, финансовой устойчивости с целью ее эффективного функционирования.

Существенная роль в достижении стабильного положения строительной организации принадлежит анализу. Различают внутренний и внешний анализ финансового состояния.

Внутренний анализ осуществляется для нужд управления предприятием. Его результаты используются для целей планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния.

Внешний анализ финансового состояния производится внешними субъектами анализа. Содержание этого анализа определяется интересами собственников, партнеров, управляющих и контролирующих органов. Внешний анализ производится по данным публичной финансовой отчетности по следующим основным направлениям:

- анализ абсолютных показателей прибыли;

- анализ относительных показателей рентабельности;

- анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;

- анализ эффективности использования заемного капитала и др.

Финансовое состояние строительной организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия.

Основными факторами, определяющими финансовое состояние строительной организации, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств. Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственно-хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое состояние определяется всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем.

Устойчивость финансового состояния – необходимое условие деятельности строительной организации в условиях возрастания риска при рыночной системе. Индикатором устойчивости финансового состояния в первую очередь является обеспеченность строительной организации собственными средствами. Наибольшая степень финансовой устойчивости достигается без привлечения заемных средств. Однако в условиях рынка появляется необходимость привлечения заемных средств. Их использование, с одной стороны, является фактором ускорения развития строительной организации и средством повышения эффективности ее деятельности, с другой – это свидетельство снижения финансовой устойчивости и повышения степени риска.

Для оценки финансовой устойчивости строительной организации используется целая система показателей. К ним, например, можно отнести: коэффициент соотношения собственных и заемных средств; коэффициент автономии; коэффициент иммобилизации; коэффициент отношения дебиторской задолженности к кредиторской и другие.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К_С) определяется отношением суммы долгосрочных (К^Т) и краткосрочных кредитов (Р^Р) к величине собственных средств (И^С) за минусом убытков прошлых лет (У_ПЛ) и убытков отчетного года (У_ОГ):

К_С = (14.5)

Коэффициент автономии (К_А) определяется отношением суммы собственных средств к общей стоимости имущества строительной организации (И):

К_А = (14.6)

Коэффициент иммобилизации (К_ИМ) определяется отношением остаточной стоимости основных средств (ОС^О) к общей стоимости имущества строительной организации:

К_ИМ = (14.7)

Устойчивость финансового состояния строительной организации можно также охарактеризовать уровнем и динамикой коэффициента отношения (К_О) дебиторской задолженности (Д_З) к кредиторской (К_З):

К_О = (14.8)

ПЕРЕЧЕНЬ ТЕСТОВЫХ ЗАДАНИЙ

1. Какой принцип рыночной экономики провозглашает право любого хозяйствующего субъекта самостоятельно выбирать любой вид экономической деятельности?

2. Какой принцип рыночной экономики характеризует неизбежность проникновения рыночных отношений во все сферы общественного производства?

3. Какой принцип рыночной экономики исходит из необходимости возмещения ущерба лицами и организациями, которые в нем повинны?

4. Какие из перечисленных рынков классифицируются по объёму продаж?

5. Какие из перечисленных рынков классифицируются по видам товаров и услуг?

6. Какие из перечисленных рынков классифицируются по способам торговли?

7. Как называется рынок, состоящий из множества продавцов и покупателей взаимозаменяемого товара, которые не оказывают особого влияния на уровень текущих цен?

8. Как называется рынок, состоящий из множества продавцов и покупателей, где продавцы способны предложить покупателям разные варианты товара по широкой гамме цен и где велико значение неценовых факторов?

9. Как называется рынок, состоящий из небольшого количества продавцов, которые весьма чувствительны к политике ценообразования и маркетинговым стратегиям конкурентов?

10. Максимальное число участников закрытого акционерного общества:

11. Максимальное число участников открытого акционерного общества:

12. Минимальное число участников производственного кооператива:

13. Максимальное число участников полного товарищества:

14. Максимальное число участников товарищества на вере:

15. Минимальное число участников товарищества на вере:

16. Минимальное число участников общества с ограниченной ответственностью:

17. Максимальное число участников общества с ограниченной ответственностью:

18. При создании полного товарищества формируется:

19. При создании производственного кооператива формируется:

20. При создании государственного и муниципального унитарного предприятия формируется:

21. При создании товарищества на вере формируется:

22. При создании открытого акционерного общества формируется:

23. При создании закрытого акционерного общества формируется:

24. При создании общества с ограниченной ответственностью формируется:

25. Каков должен быть минимальный размер уставного капитала закрытого АО?

26. Каков должен быть минимальный размер уставного капитала открытого АО?

27. Каков должен быть размер уставного капитала ООО?

28. Каков должен быть размер уставного фонда государственного унитарного предприятия?

29. Каков должен быть размер уставного фонда муниципального унитарного предприятия?

30. Какие учредительные документы установлены для ООО, которое создано одним учредителем?

31. Какие учредительные документы установлены для открытого АО?

32. Какие учредительные документы установлены для хозяйственных товариществ?

33. Какие учредительные документы установлены для ООО, которое создано не одним учредителем?

34. Какие учредительные документы установлены для производственных кооперативов?

35. Какие документы представляются для регистрации хозяйственных товариществ?

36. Каков размер лицензионного сбора за выдачу лицензии?
37. Какова плата за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии?

38. Какова плата за предоставление информации, содержащейся в реестре лицензий?

39. Каков размер лицензионного сбора за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии?

40. Что относится к реорганизации предприятия?

41. Укажите вид реорганизации предприятия, который происходит по решению суда независимо от воли юридического лица.

42. Какие требования кредиторов удовлетворяются в первую очередь при ликвидации предприятия?

43. Какие требования кредиторов удовлетворяются во вторую очередь при ликвидации предприятия?

44. Какие требования кредиторов удовлетворяются в третью очередь при ликвидации предприятия?

45. Какие требования кредиторов удовлетворяются в четвертую очередь при ликвидации предприятия?

46. Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом в том случае, если требования к предприятию - должнику в совокупности составляют:

47. Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом в том случае, если требования к должнику - гражданину в совокупности составляют:

48. Кто назначается арбитражным судом для проведения процедуры наблюдения за предприятием-должником?

49. Кто назначается арбитражным судом для проведения финансового оздоровления предприятия-должника?

50. Назовите меры по восстановлению платежеспособности должника, направленные на предупреждение банкротства предприятия:

51. Назовите процедуру банкротства, применяемую к должнику в целях обеспечения сохранности его имущества и проведения анализа финансового состояния:

52. Назовите процедуру банкротства, применяемую к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком:

53. Назовите процедуру банкротства, применяемую к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов:

54. Под субъектами малого предпринимательства в строительстве понимаются коммерческие организации, в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

55. Под субъектами малого предпринимательства в оптовой торговле понимаются коммерческие организации, в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

56. Под субъектами малого предпринимательства в научно-технической сфере понимаются коммерческие организации, в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

57. Под субъектами малого предпринимательства на транспорте понимаются коммерческие организации, в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

58. Под субъектами малого предпринимательства в розничной торговле понимаются коммерческие организации, в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

59. Что входит в состав прямых затрат?

60. Какой метод определения стоимости предусматривает калькулирование в текущих ценах элементов затрат, необходимых для реализации проектного решения?

61. Что входит в состав административно-хозяйственных расходов?

62. Что входит в состав расходов по обслуживанию работников строительства?

63. Что входит в состав расходов на организацию работ на строительной площадке?

64. Что входит в состав прочих накладных расходов?

65. Что такое портфельные инвестиции?

66. Что такое капиталообразующие инвестиции?

67. Что такое интеллектуальные инвестиции?

68. Что такое технологическая структура капитальных вложений?

69. Что такое воспроизводственная структура капитальных вложений?

70. Как определяется показатель чистого дисконтированного дохода при оценке эффективности инвестиционного проекта?

71. Как определяется показатель индекса доходности при оценке эффективности инвестиционного проекта?