Резервный капитал

Для заполнения этой графы используются данные по кредиту счета 82 «Резервный капитал». Резервный капитал создается за счет чистой прибыли путем ежегодных отчислений до достижения раз­мера, установленного уставными документами (в акционерных обществах — не менее 5% уставного капитала).

По данной графе приводится величина резервного капитала на начало и конец года, отчисления в резервный капитал и его ис­пользование в предыдущем и отчетном годах.

Увеличивается резервный капитал при осуществлении отчисле­ний в него за счет средств чистой прибыли (Дебет 84 Кредит 82).

Использовать средства резервного капитала в пределах установленных законодательством размеров в акционерных обществах можно на покрытие убытков (Дебет 82 Кредит 84), погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций, если нет иных средств (Дебет 82 Кредит 66, 67).

Если резервный капитал был сформирован в акционерных об­ществах в размерах, превышающих 5% уставного капитала, или он был создан в организациях других организационно-правовых форм, то его использование происходит на те цели, которые оговорены в уставе или в решении собрания учредителей по факту создания резервного капитала. Например, резервный капитал может быть направлен на дивидендные выплаты при отсутствии или нехватке чистой прибыли (Дебет 82 Кредит 75).

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

В графе приводятся показатели по счету 84 «Нераспределен­ная прибыль (непокрытый убыток)».

В данной графе отражаются показатели, оказавшие влияние на вели­чину этой составляющей капитала в период между 31 декабря пре­дыдущего года и 1 января отчетного года. К ним относятся:

• изменения в учетной политике;

• результат от переоценки объектов основных средств.

В строке «Изменения в учетной политике» указывается изменение прибыли организации в связи с изменением учетной политики.

Оценка последствий изменения учетной политики производит­ся внесистемно, без отражения на счетах бухгалтерского учета в стоимостном выражении как минимум за два года.

По строке «Результат от переоценки объектов основных средств» указывается изменение нераспределенной прибыли за счет переоценки основных средств.

Сумма дооценки основных средств отражается по кредиту сче­та 84 только в одном случае: если в результате переоценки дооценено основное средство, которое было уценено в результате пре­дыдущих переоценок. Тогда на счет 84 списывается только сумма дооценки в пределах суммы предыдущей уценки основного сред­ства (Дебет 01 Кредит 84, Дебет 84 Кредит 02). Сумма превышения увеличивает добавочный капитал.

Сумма уценки основных средств отражается по дебету счета 84, если:

• основное средство переоценивается впервые;

• уценено основное средство, которое в предыдущие годы уже уценивалось;

• уценено основное средство, которое было дооценено в результате предыдущих переоценок. В этом случае на счете отражается только сумма уценки, которая превышает сумму предыдущей дооценки основного средства.

Общая схема отражения в бухгалтерском учете перечисленных видов уценки основных средств следующая (Дебет 84 Кредит 01 Дебет 02 Кредит 84).

В графе отражаются также показатели, приводящие к увеличению или к уменьшению нераспределенной прибыли:

• чистая прибыль (Дебет 99 Кредит 84);

• дивиденды (Дебет 84 Кредит 75, 70);

• отчисления в резервный фонд (Дебет 84 Кредит 82);

• увеличение (уменьшение) показателя за счет реорганизации юридического лица.

По свободной строке можно указать другие направления расходования прибыли, определенные общим собранием учредителей и участников организации (например, социальное развитие коллектива, выплату материальной помощи, премий и т.д.).

Итого

В этой графе подводятся итоговые данные по всем составляющим капитала. Для этого надо сложить данные граф «Уставной капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по данной строке Отчета. Итоговые показатели на 31 декабря отчетного года по каждой составляющей капитала должны совпадать с данными раздела III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса на конец отчетного года.

Раздел II «Резервы»

При заполнении раздела необходимы данные по счетам, представленным в таблице.

Таблица3