Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Группа активов и пассивов | Состав показателей | Расчет по балансу |
ЛА1 -наиболее ликвидные активы | Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения | Сумма строк 250, 260 формы № 1 |
ЛА2 - Быстро реализуемые активы (активы средней степени ликвидности) | Краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы | Сумма строк 240, 270 формы №. 1 |
ЛАЗ - медленно реализуемые активы | Материальные оборотные средства (запасы, НДС), | Сумма строк 210, 220 формы № 1 |
ЛА4 - неликвидные активы | Внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность | Сумма строк 190, 230 формы № 1 |
СШ - наиболее срочные обязательства | Кредиторская задолженность, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | Сумма строк 620, 630 формы № 1 |
СП2 - краткосрочные обязательства | Краткосрочные кредиты и займы, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства | Сумма строк 610, 650, 660 формы № 1 |
СПЗ - долгосрочные обязательства | Долгосрочные обязательства | Строка 590 формы № 1 |
СП4 - постоянные пассивы | Капиталы и резервы, доходы будущих периодов | Сумма строк 490, 640 формы № 1 |
Для сопоставления групп по активу и пассиву удобно использовать следующую аналитическую таблицу:
Актив | На начало года | На конец года | Пассив | На начало года | На конец года | Платежный излишек (+), недостаток (-) | |
на начало года | на конец года | ||||||
ЛА1 | СП1 | ||||||
ЛА2 | СП2 | ||||||
ЛАЗ | СПЗ | ||||||
ЛА4 | СП4 | ||||||
Баланс | Баланс |
При сравнении итогов определяют разницу между каждой группой активов и соответствующе'"' группой пассивов для выявления платежного излишка (недостатка) на начало и конец отчетного периода. Если ЛАi – СПi ≥ 0, то имеет место излишек (достаточность) средств определенного вида для покрытия обязательств, если ЛАi – СПi ≤ 0, то имеет место недостаток.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются соотношениям:
ЛА 1 ≥ СП 1;
ЛА 2 ≥ СП 2;
ЛА З ≥ СП З;
ЛА 4 ≥ СП 4.
При выполнении первых трех соотношений автоматически выполняется и четвертое. Последнее неравенство имеет более глубокий экономический смысл и отражает соблюдение нормальной взаимосвязи между внеоборотными активами и собственными средствами. При невыполнение каких-либо первых из трех неравенств ликвидность баланса считается недостаточной.
Следствием отклонения от абсолютной ликвидности является возникновение платежных недостатков. Возмещение недостатков по одним группам избытками по другим группам возможно лишь в направлении от более ликвидных групп к менее ликвидным. Обратный вариант в реальной ситуации практически неосуществим.
Критерий абсолютной ликвидности является жестким, выполняется редко и однозначно не свидетельствует об утрате предприятием платежеспособности. Более того, соблюдение критерия абсолютной ликвидности означает наличие у предприятия избыточных денежных средств, так как в соответствии с первым неравенством устанавливается требование превышения наиболее ликвидных активов над величиной кредиторской задолженности. Это означает требование немедленного погашения всей величины кредиторской задолженности за счет денежных средств и их эквивалентов, в то время как на практике такая необходимость не возникает.
В связи с вышесказанным существуют другие критерии ликвидности. Например, при выполнении первого соотношения не возникает угроза платежеспособности, если соблюдены все остальные неравенства и ЛА 1 + ЛА 2 ≥ СП 1.
Дата публикования: 2014-11-03; Прочитано: 1128 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!