Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Статья 31. Плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности и предоставляемые в частную собственность, собственность иностранных государств, международных организаций, а также за право заключения договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности. Стоимость земельных участков, находящихся в частной собственности, при совершении сделок с ними
За земельные участки, находящиеся в государственной собственности и предоставляемые в частную собственность, собственность иностранных государств, международных организаций, а также за право заключения договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности, взимается плата, за исключением случаев, предусмотренных частями четвертой и одиннадцатой настоящей статьи.
Если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, земельные участки предоставляются из государственной собственности в частную собственность граждан Республики Беларусь, частную собственность негосударственных юридических лиц Республики Беларусь по их кадастровой стоимости, за исключением земельных участков, предоставляемых по результатам аукциона.
При предоставлении земельных участков в частную собственность по результатам аукциона их стоимость определяется по результатам аукциона и не может быть ниже кадастровой стоимости.
За равноценные земельные участки, находящиеся в государственной собственности и предоставляемые в частную собственность взамен изымаемых земельных участков, находившихся в частной собственности, плата не взимается.
По обоснованной просьбе гражданина Республики Беларусь, негосударственного юридического лица Республики Беларусь государственные органы, осуществляющие государственное регулирование и управление в области использования и охраны земель, предоставившие земельные участки в частную собственность, имеют право принять решение о предоставлении рассрочки внесения платы (ее
части) за земельные участки, но не более чем на два года, за исключением случаев предоставления земельных участков в частную собственность по результатам аукциона. Размер платы (ее части) за земельные участки в случае предоставления рассрочки ее внесения корректируется указанными государственными органами, предоставившими земельные участки в частную собственность, в соответствии с законодательством.
Стоимость земельных участков, находящихся в частной собственности, при совершении сделок по их возмездному отчуждению устанавливается в соответствующих договорах и не может быть ниже кадастровой стоимости этих земельных участков на момент совершения сделок.
Выкуп земельных участков, находящихся в частной собственности, для государственных нужд производится по их кадастровой стоимости на момент выкупа в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
За право заключения договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности й предоставляемых в аренду без проведения аукциона, вносится плата, определенная на основании кадастровой стоимости данных участков, за исключением случаев, предусмотренных частью одиннадцатой настоящей статьи. Порядок определения размера платы за право заключения договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности и предоставляемых без проведения аукциона на право заключения договоров аренды земельных участков, устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.
Плата за право заключения договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности и предоставляемых в аренду по результатам аукциона, определяется по результатам аукциона и не может быть ниже начальной цены права заключения договоров аренды земельных участков, определенной на основании кадастровой стоимости земельных участков с применением коэффициентов в зависимости от срока их аренды, установленных Советом Министров Республики Беларусь для определения платы за право заключения договоров аренды земельных участков, предоставляемых без проведения аукциона на право заключения договоров аренды земельных участков.
По обоснованной просьбе граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц областные, Минский городской, городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты, предоставившие земельные участки в аренду для строительства и обслуживания объектов недвижимого имущества, в том числе по результатам аукциона, имеют право принять решение о предоставлении рассрочки внесения платы (ее части) за ups»BO заключения дого-
Воров аренды земельных участков. Размер платы (ее части) за земельный участок в случае предоставления рассрочки ее внесения корректируется указанными исполнительными комитетами, предоставившими земельный участок в аренду, в соответствии с законодательством.
Не взимается плата за право заключения договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности и предоставляемых:
государственным органам, иным государственным организациям (за исключением предоставления земельных участков для строительства автозаправочных станций) — для осуществления их задач и функций, предусмотренных законодательством;
сельскохозяйственным организациям, в том числе крестьянским (фермерским) хозяйствам, иным организациям — для ведения сельского хозяйства, в том числе крестьянского (фермерского) хозяйства, а также подсобного сельского хозяйства;
научным организациям, учреждениям образования — для исследовательских или учебных целей в области сельского либо лесного хозяйства;
государственным лесохозяйственным учреждениям, организациям соответствующих исполнительных комитетов, в компетенцию которых входит ведение лесопаркового хозяйства, — для ведения лесного хозяйства;
религиозным организациям, иным юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям — для строительства культовых строений и мест погребения;
в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь, гражданам Республики Беларусь — для строительства и (или) обслуживания жилых домов;
гражданам Республики Беларусь — для ведения личного подсобного хозяйства, крестьянского (фермерского) хозяйства, традиционных народных промыслов (ремесел), огородничества, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных;
отдельным категориям граждан Республики Беларусь в соответствии с частью второй статьи 41 настоящего Кодекса — для строительства (установки) временных индивидуальных гаражей;
садоводческим товариществам, гражданам Республики Беларусь — для ведения коллективного садоводства;
гражданам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, если по условиям отвода земельного участка требуется предоставление им другого земельного участка взамен изымаемого (в том числе взамен намеченного к изъятию и предоставлению этим лицам);
гражданам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам — при обращении за оформлением документов, удостоверяющих право на земельные участки, на которых расположены принадлежащие им на праве собственности или ином законном основании капитальные строения (здания, сооружения);
иным лицам в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь.
Арендаторы земельных участков, находящихся в государственной собственности, до предоставления арендуемых земельных участков в субаренду, передачи своих прав и обязанностей по договорам аренды земельных участков другим лицам, передачи права заключения договора аренды земельного участка, на которых отсутствуют капитальные строения (здания, сооружения), в залог и внесения его в качестве вклада в уставный фонд хозяйственных товариществ и обществ обязаны внести плату за право заключения договора аренды земельного участка, если за это право плата не взималась.
Ко мментарий
1. Комментируемая статья предусматривает, что земельные
участки, находящиеся в государственной собственности, предос
тавляются в собственность и аренду на возмездной основе.
Плата взимается за:
- земельные участки, находящиеся в государственной соб
ственности и предоставляемые в частную собственность, собствен
ность иностранных государств, международных организаций;
— право заключения договоров аренды земельных участков,
находящихся в государственной собственности, за исключени
ем предусмотренных случаев освобождения от платы.
2. Стоимость земельных участков, находящихся в государ
ственной собственности и предоставляемых в частную собствен
ность, собственность иностранных государств, международных
организаций, определяется:
1) по результатам аукциона по предоставлению земельных участков в частную собственность. Определенная на аукционе плата не может быть ниже кадастровой стоимости земельного участка;
2) по кадастровой стоимости - в случаях, когда земельные участки предоставляются из государственной собственности в
частную собственность граждан Республики Беларусь, негосударственных юридических лиц Республики Беларусь без проведения аукциона, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь. По обоснованной просьбе названных субъектов государственные органы, предоставившие земельные участки в частную собственность, имеют право принять решение о предоставлении рассрочки внесения платы (ее части) за земельные участки, но не более чем на два года. В случае предоставления рассрочки размер платы (ее части) за земельные участки корректируется указанными государственными органами в соответствии с законодательством;
3) плата не взимается за равноценные земельные участки, находящиеся в государственной собственности и предоставляемые в частную собственность взамен изымаемых земельных участков, находившихся в частной собственности. Предоставление равноценного земельного участка в случае изъятия земельного участка для государственных нужд предусмотрено ст. 73 Кодекса о земле и рассматривается как гарантия прав землепользователей (см. комментарий к ст. 73);
4) порядок определения размера платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности и предоставляемые в собственность иностранных государств, международных организаций законодательством не определен. Размер указанной платы определяется в решении Президента Республики Беларусь, которое является основанием для предоставления земельных участков в собственность иностранных государств, международных организаций Ч
3. Необходимо отметить, что впервые внесение платы за право заключения договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности, было предусмотрено Указом Президента Республики Беларусь от 28 января 2006 г. № 58 «О некоторых вопросах изъятия и предоставления земельных участков», а затем — Указом № 667.
1 Положение о порядке предоставления зданий, помещений и земельных участков дипломатическим представительствам, приравненным к ним представительствам международных организаций и консульским учреждениям иностранных государств в Республике Беларусь: утверждено Указом Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2003 г. № 563 // НРПА. 2003. № 142. 1/5172; 2007. № 16. 1/8265; 2008. № 133. 1/9730; 2009. № 41. 1/10450.
Размер платы за право заключения договоров аренды земельных участков определяется согласно комментируемой статье в следующем порядке:
1) по результатам аукционов — если земельные участки, находящиеся в государственной собственности, предоставляются в аренду по результатам аукциона на право заключения договоров аренды земельных участков, аукциона с условиями на право проектирования и строительства капитальных строений (зданий, сооружений), по продаже объектов государственной собственности и на право заключения договора аренды земельного участка для обслуживания недвижимого имущества (см. комментарий к ст. 17). Важно, что определенная по результатам аукциона плата не может быть ниже начальной цены права заключения договоров аренды земельных участков, определенной на основании кадастровой стоимости земельных участков с применением коэффициентов в зависимости от срока их аренды, предусмотренных приложением 1 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 26 марта 2008 г. № 462 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 27 декабря 2007 г. № 667»;
2) на основании кадастровой стоимости земельного участка — если земельный участок, находящийся в государственной собственности, предоставляется в аренду без проведения аукциона, кроме случаев освобождения от платы за право заключения договоров аренды земельных участков. Следует указать, что по общему правилу земельные участки предоставляются в аренду по результатам аукционов, за исключением определенного круга субъектов и для целей, перечень которых установлен п. 6 Указа № 667. Субъекты, которым земельные участки предоставляются в аренду без проведения аукционов, оплачивают право заключения договоров аренды земельных участков по кадастровой стоимости либо освобождаются от внесения указанной платы. Исходя из положений п. 6 названного Указа, плата за право заключения договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности, взимается на основании их кадастровой стоимости при предоставлении земельных участков:
• гаражным кооперативам и кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, — для строительства га-
ражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств граждан Республики Беларусь - членов таких кооперативов;
• гражданам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, при оформлении правоудостоверяющих документов на приобретенные в установленном порядке земельные участки, а также на земельные участки, по которым действующие договоры подряда на подготовку земельно-кадастровой документации и (или) на разработку проекта отвода земельного участка заключены в установленном порядке до 1 января 2008 г. с соответствующими организациями по землеустройству, если проведение аукционов на дату подписания этих договоров не было предусмотрено законами или решениями Президента Республики Беларусь;
• резидентам свободных экономических зон - для строительства и обслуживания объектов недвижимого имущества в этих зонах;
• гражданам Республики Беларусь - для строительства и обслуживания одноквартирных, блокированных жилых домов в населенных пунктах, за исключением городов Бреста, Витебска, Гомеля, Гродно, Минска, Могилева; в названных городах - гражданам Республики Беларусь, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, а в г. Минске - только многодетным семьям (семьям, имеющим троих и более детей в возрасте до 23 лет, не вступивших в брак и проживающих совместно с родителями, включая обучающихся на дневных отделениях учреждений образования в других населенных пунктах и проходящих срочную военную службу по призыву, за которыми в соответствии с законодательством сохраняется право пользования занимаемыми родителями жилыми помещениями), состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
• юридическим лицам — для добычи общераспространенных полезных ископаемых, в том числе торфа, а также для использования геотермальных ресурсов недр и сушки лигнина;
• юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - для строительства и обслуживания объектов недвижимого имущества, предназначенных для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, за исключением строительства и обслуживания таких объектов в населенных пунктах с численностью населения свыше 50 тыс. человек согласно перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, а также строительства автозаправочных станций;
• при необходимости занятия дополнительного земельного участка, если при проведении реконструкции существующего объекта без изменения его функционального назначения либо в ходе выполнения проектно-изыскательских работ выяснилось, что для строительства объекта требуется земельный участок большего размера;
• при приобретении не завершенных строительством, неза-консервированных капитальных строений (кроме не завершенных строительством жилых домов и жилых помещений), решение об отчуждении которых принято Президентом Республики Беларусь;
• юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям — для размещения объекта недвижимого имущества на территории Республики Беларусь, если строительство такого объекта и юридические лица, индивидуальный предприниматель определены решением Президента Республики Беларусь либо программой, утвержденной Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;
• по решению Президента Республики Беларусь в иных случаях. При этом размер и условия внесения платы за право заключения договоров аренды земельных участков определяются соответствующим решением.
Размер платы за право заключения договоров аренды земельных участков при предоставлении земельных участков без проведения аукциона определяется местными исполнительными комитетами на основании кадастровой стоимости земельных участков с применением коэффициентов согласно приложению 1 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 26 марта 2008 г. № 462 в зависимости от срока аренды земельных участков. При предоставлении в аренду земельных участков резидентам свободных экономических зон для строительства и обслуживания объектов недвижимого имущества в этих зонах к определенной в соответствии с настоящим подпунктом плате применяется дополнительный коэффициент 0,1 (п. 2.4 названного постановления).
Рассрочка внесения платы (ее части) за право заключения договоров аренды земельных участков может предоставляться по обоснованной просьбе арендатора в обоих вышеуказанных случаях - при предоставлении земельного участка в аренду как по результатам аукционов, так и по кадастровой стоимости.
Однако рассрочка может быть предоставлена лишь в случаях предоставления земельных участков в аренду областными, Минским городским, городскими (городов областного подчинения) исполнительными комитетами для строительства и обслуживания объектов недвижимого имущества. Условия и порядок предоставления рассрочки внесения платы определяются соответствующими исполнительными комитетамих;
3) без взимания платы за право заключения договора аренды земельные участки предоставляются ограниченному кругу субъектов. Перечень субъектов, освобождаемых от взимания платы за право заключения договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности, в определенных целях определен комментируемой статьей и п. 6 Указа № 667. К ним относятся:
• государственные органы, иные государственные организации (за исключением предоставления земельных участков для строительства автозаправочных станций) - для осуществления их задач и функций, предусмотренных законодательством;
• сельскохозяйственные организации, в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства, иные организации - для ведения сельского подсобного хозяйства;
• научные организации, учреждения образования — для исследовательских и (или) учебных целей в области сельского либо лесного хозяйства;
• государственные лесохозяйственные учреждения, организации местных исполнительных и распорядительных органов, в компетенцию которых входит ведение лесопаркового хозяйства, — для ведения лесного хозяйства;
• религиозные организации — для строительства мест погребения, культовых строений, в том числе зданий епархиальных управлений, монастырских комплексов, духовных учебных заведений;
• граждане - для ведения личного подсобного хозяйства, крестьянского (фермерского) хозяйства, традиционных народных промыслов, огородничества, сенокошения, выпаса сельскохозяй-
1 Например, об утверждении Инструкции об условиях и порядке предоставления рассрочки внесения платы за право заключения договоров аренды земельных участков: Решение Минского областного исполнительного комитета от 5 июня 2008 г. № 1308 // НРПА. 2008. № 1634. 9/16607; Об утверждении Инструкции о порядке предоставления рассрочки внесения платы за право заключения договоров аренды земельных участков: решение Минского областного исполнительного комитета от 20 июня 2008 г. № 686 // НРПА. 2008. № 164. 9/16543.
ственных животных, а также отдельные категории граждан Республики Беларусь в соответствии с законодательством — для строительства (установки) временных индивидуальных гаражей;
• садоводческие товарищества, граждане — для ведения коллективного садоводства;
• граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, если по условиям отвода земельного участка требуется предоставление им другого земельного участка взамен изымаемого (в том числе взамен намеченного к изъятию и предоставлению этим лицам);
• граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица - при обращении за оформлением документов, удостоверяющих право на земельные участки, на которых расположены принадлежащие им на праве собственности или ином законном основании капитальные строения (здания, сооружения), незавершенные законсервированные строения, в том числе разрушенные от пожара, других стихийных бедствий и в результате порчи, а также на доли в праве собственности на эти объекты недвижимости;
• иные лица в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь.
Таким образом, освобождение от платы за право заключения договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности, может рассматриваться в качестве меры государственной поддержки, поскольку распространяется преимущественно на субъектов, осуществляющих социально значимую деятельность, а также граждан Республики Беларусь. Однако согласно комментируемой статье произвести отчуждение права аренды предусмотренными способами (предоставить земельный участок в субаренду, передать свои права и обязанности по договорам аренды земельных участков другим лицам, передать право заключения договора аренды земельного участка в залог, внести его в качестве вклада в уставный фонд хозяйственных товариществ и обществ) перечисленные субъекты могут только после внесения указанной платы (см. комментарий к ст. 47, 48);
4) размер платы за право заключения договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности и предоставляемых в аренду иностранным государствам, международным организациям определяется в решениях Президента Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, на основании которых заключаются соответствующие договоры.
4. Комментируемая статья, а также ст. 54, 73 Кодекса о земле, п. 8 Положения о порядке изъятия и предоставления земельных участков закрепляют, что выкуп земельных участков, находящихся в частной собственности, для государственных нужд производится по их кадастровой стоимости на момент выкупа в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь. Положение о порядке выкупа находящихся в частной собственности земельных участков для государственных нужд, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 26 марта 2008 г. № 4621 предусматривает, что выкуп осуществляется за счет средств местного бюджета соответствующей административно-территориальной единицы, в который поступила плата за этот земельный участок.
В соответствии со ст. 60 Кодекса о земле одним из оснований прекращения права частной собственности на земельный участок является его изъятие для государственных нужд. Пункт 8 Положения о порядке изъятия и предоставления земельных участков предусматривает, что право частной собственности на этот участок может быть прекращено с одновременным выкупом такого участка и передачей его в собственность Республики Беларусь по решению местного исполнительного комитета при наличии письменного согласия собственника земельного участка на его изъятие для государственных нужд, а при отсутствии такого согласия - по решению суда. Возмещение собственнику убытков и осуществление выкупа земельного участка либо замена его на равноценный выступают гарантиями прав собственника при изъятии у него земельных участков для государственных нужд. Выкуп земельного участка не производится в случае, если по желанию собственника взамен изымаемого земельного участка ему предоставляется в собственность равноценный земельный участок (см. также комментарий к ст. 60, 73).
Согласно Положению о порядке выкупа находящихся в частной собственности земельных участков для государственных нужд, стоимость выкупаемого земельного участка, размер убытков, причиняемых собственнику его изъятием, расходов, связанных с улучшением качества земель, а также срок их возмеще-
1 НРПА. 2008. № 83. 5/27442, № 209. 5/28212, № 222. 5/28329; 2009. № 1. 5/28978, № 14. 5/29066, № 6. 5/29080, № 14. 5/29081, № 44. 5/29298, N° 107. 5/29655, № 109. 5/29680.
ния указываются в решении соответствующего исполнительного комитета или суда об изъятии земельного участка для государственных нужд.
Расчет стоимости выкупаемого земельного участка осуществляется оценочной комиссией местного исполнительного комитета с участием собственников земельных участков одновременно с определением размера убытков, расходов, связанных с улучшением качества земель. В состав оценочной комиссии включаются представители областной (Минской городской) землеустроительной и геодезической службы Государственного комитета по имуществу, территориального органа архитектуры и строительства (градостроительства), органов по экономическому развитию, жилищно-коммунальному хозяйству местного исполнительного комитета, а также могут включаться представители других органов и организаций. По результатам работы оценочной комиссии составляется акт.
В комментируемой статье не определено, каким образом собственнику возмещается стоимость земельного участка в случае его перехода в государственную собственность по иным основаниям, что вызывает необходимость урегулирования этих вопросов в иных нормах земельного законодательства.
5. При совершении сделок по возмездному отчуждению земельных участков, находящихся в частной собственности (купли-продажи, мены, дарения), стороны определяют стоимость земельного участка в соответствующем договоре. При этом комментируемая статья устанавливает, что эта. стоимость не может быть ниже кадастровой стоимости земельных участков на момент совершения сделок (см. комментарий к ст. 51).
Статья 32. Плата за пользование земельными участками
Пользование земельными участками в Республике Беларусь является платным. Формами платы за пользование земельными участками являются земельный налог или арендная плата.
За пользование земельными участками, предоставленными в частную собственность, пожизненное наследуемое владение, постоянное или временное пользование, уплачивается земельный налог в соответствии с налоговым законодательством.
За пользование земельными участками, предоставленными в аренду, уплачивается арендная плата.
Размер арендной платы за пользование земельными участками, находящимися в государственной собственности, частной собственности граждан, частной собственности негосударственных юридических лиц Республики Беларусь, определяется договором аренды земельного участка.
Порядок определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, устанавливается Президентом Республики Беларусь.
Комментарий
1. Одним из основных принципов земельных отношений,
предусмотренных ст. 5 комментируемого Кодекса, является прин
цип платности землепользования (см. комментарий к ст. 5),
который получил развитие в комментируемой статье и положе
ниях Закона о платежах за землю.
Пользование земельными участками в Республике Беларусь является платным. Формами платы за пользование земельными участками являются земельный налог или арендная плата.
Плата за землю обязательна для всех субъектов прав на землю, за исключением случаев предоставления льгот в соответствии с законодательством.
2. За пользование земельными участками, предоставленны
ми в частную собственность, пожизненное наследуемое владе
ние, постоянное или временное пользование, уплачивается зе
мельный налог.
Согласно ст. 5 Закона о платежах за землю по общему правилу плательщиками земельного налога являются субъекты, которым в установленном порядке предоставлены перечисленные права на землю. В то же время плательщиком земельного налога за земельные участки, предоставленные гражданину для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, является крестьянское (фермерское) хозяйство как юридическое лицо. Кроме того, предусматривается, что физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные наделы предоставлены им из земель запаса и земель лесного фонда районными исполнительными и распорядительными органами. Таким образом, граждане, которым служебные земельные наделы были предоставлены в соответствии с ч. 4 ст. 84 КоЗ из земель, находящихся в пользовании юридических лиц, этими юридическими лица-260
ми, плательщиками земельного налога не являются (см. комментарий к ст. 59).
Согласно ст. 4 Закона о платежах за землю земельным налогом облагаются земли:
— сельскохозяйственного назначения;
— населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов), садоводческих товариществ и дачного строительства;
— промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
— лесного фонда;
— водного фонда.
Статья 6 названного Закона предусматривает, что размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли.
Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Правила определения ставок земельного налога установлены Законом о платежах за землю для различных категорий и видов земель.
1) Земельный налог на сельскохозяйственные земли сельско
хозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли
под постоянными культурами, луговые земли) определяется:
а) при наличии кадастровой оценки - по ставкам, предус
мотренным в приложении 1 к названному Закону, которое уста
навливает ставки земельного налога в зависимости от кадастро
вой оценки и вида сельскохозяйственных земель (пахотные, за
лежные, улучшенные и природные луговые земли, земли под
постоянными культурами);
б) на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями
и другими объектами, - в размере 892 рубля за гектар;
в) при отсутствии кадастровой оценки земельного участка
земельный налог исчисляется по ставкам, предусмотренным в
приложении 3 к Закону, - по средним ставкам земельного на
лога по административным районам Республики Беларусь.
2) Земельный налог на земельные участки, предоставлен
ные в границах населенных пунктов (городов, городских, курорт-
ных и рабочих поселков, сельских населенных пунктов), определяется:
а) по общему правилу — по ставкам, указанным в приложе
нии 2 к названному Закону, - в зависимости от категории насе
ленного пункта, а для городов областного подчинения - также
от численности населения;
б) на сельскохозяйственные земли, расположенные в грани
цах населенных пунктов, ставки земельного налога определя
ются по правилам, предусмотренным для сельскохозяйствен
ных земель сельскохозяйственного назначения. При этом зе
мельный налог на земельные участки, расположенные в грани
цах населенных пунктов, предоставленные гражданам для веде
ния личного подсобного хозяйства, строительства и обслужива
ния жилого дома, ведения коллективного садоводства, огород
ничества, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства,
традиционных народных промыслов и в случае получения по
наследству или приобретения жилого дома, а также на служеб
ные земельные наделы, предоставленные гражданам районными
исполнительными и распорядительными органами, устанавли
вается при наличии кадастровой оценки земельного участка по
ставкам, указанным в приложении 1, при отсутствии кадастро
вой оценки земельного участка - по ставкам, предусмотренным
в приложении 3, увеличенным на повышающие коэффициенты,
приведенные в приложении 4 к Закону;
в) земельный налог на земельные участки, предоставлен
ные в границах населенных пунктов юридическим лицам для
обслуживания жилых домов, садоводческим товариществам, в
части площади земель, приходящейся на граждан, гаражно-стро-
ительным, гаражным кооперативам, кооперативам, осуществля
ющим эксплуатацию автомобильных стоянок, определяется по
ставкам, указанным в приложении 3, увеличенным на повыша
ющие коэффициенты (приложение 4).
Ставки земельного налога и базовые ставки ежегодной арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, расположенные в г. Минске определяются по особым правилам, установленным Указом Президента Республики Беларусь от 7 июля 2008 г. № 365 «О взимании платежей за землю в г. Минске»1 и Инструкцией о порядке исчис-
1 НРПА. 2008. № 162. 1/9855.
ления земельного налога и ежегодной арендной платы за земельные участки в г. Минскех. Указанные ставки определяются исходя из кадастровой стоимости земельных участков в зависимости от их целевого назначения.
Ставки земельного налога и базовые ставки ежегодной арендной платы за земельные участки, расположенные в г. Минске, определяются в следующих размерах:
- 0,015 процента от их кадастровой стоимости - за земельные участки для размещения объектов многоквартирной жилой застройки;
- 0,05 процента от их кадастровой стоимости — за земельные участки для размещения объектов усадебной жилой застройки, автостоянок и гаражей, ведения коллективного садоводства и огородничества;
- 0,36 процента от их кадастровой стоимости - за земельные участки для размещения объектов общественно-деловой застройки (объекты административного и финансового назначения, розничной торговли, гостиничного назначения, общественного питания, здравоохранения и по предоставлению социальных услуг, образования и воспитания, научного назначения и научного обслуживания, физкультурно-оздоровительного, спортивного, культурно-просветительного и зрелищного назначения, бытового обслуживания населения, по оказанию посреднических и туристических услуг);
- 1 процент от их кадастровой стоимости — за земельные участки для размещения объектов промышленной застройки (объекты промышленности, транспорта, связи, энергетики, оптовой торговли, материально-технического и продовольственного снабжения, заготовок и сбыта продукции, коммунального хозяйства, по ремонту и обслуживанию автомобилей);
- 3 процента от их кадастровой стоимости — за земельные участки для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций.
1 Об утверждении Инструкции о порядке исчисления земельного налога и ежегодной арендной платы за земельные участки в г. Минске: постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь от 31 июля 2008 г. № 69/61 // НРПА. 2008. № 209. 8/19334.
Если земельный участок предоставлен для нескольких целей, для которых предусмотрены разные ставки, размер земельного налога и арендной платы определяется исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка.
3) Земельный налог на земли промышленности, транспорта,
связи, обороны и иного назначения, расположенные за предела
ми населенных пунктов, определяется:
а) по ставкам, предусмотренным в приложении 2 к Закону о
платежах за землю (ставки земельного налога за земли населен
ных пунктов), уменьшенным на коэффициенты, приведенные в
приложении 5 к Закону (в зависимости от удаленности от го
родской черты и категории населенных пунктов). В облагаемую
налогом площадь включается также санитарно-защитная зона
объекта, если она не предоставлена во владение или пользова
ние другим юридическим или физическим лицам;
б) на земельные участки, предоставленные за пределами на
селенных пунктов гаражно-строительным, гаражным коопера
тивам, потребительским кооперативам автостоянок, определя
ется по средним ставкам по районам Республики Беларусь (при
ложение 3), увеличенным на повышающие коэффициенты, при
веденные в приложении 4 к Закону о платежах за землю;
в) на земельные участки, предоставленные для добычи тор
фа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения, налог
устанавливается по ставкам земельного налога на сельскохо
зяйственные земли сельскохозяйственного назначения.
4) Земельные участки земель лесного фонда, используемые
для сельскохозяйственных целей, а также занятые зданиями,
сооружениями и другими объектами промышленного назначе
ния подлежат обложению земельным налогом. Ставки земель
ного налога на земли лесного фонда определяются:
а) на земельные участки, входящие в состав земель лесного
фонда и предоставленные для использования в сельскохозяй
ственных целях, - по правилам, предусмотренным для сельско
хозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;
б) земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда
и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами про
мышленного назначения органов лесного хозяйства, в зависи
мости от месторасположения подлежат налогообложению в по-
рядке и на условиях, предусмотренных для земель населенных пунктов либо промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения.
5) Земельные участки, входящие в состав земель водного
фонда, подлежат налогообложению:
а) земельные участки, предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, - по правилам, предусмотренным для сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;
6) земельные участки, используемые для хозяйственной дея
тельности и занятые зданиями, сооружениями и другими объек
тами, - в порядке и на условиях, предусмотренных для земель
населенных пунктов либо промышленности, транспорта, связи*
обороны и иного назначения (в зависимости от месторасположе
ния земельных участков);
в) земельные участки независимо от их месторасположения, предоставленные в пользование юридическим лицам для рыбо; разведения и акклиматизации рыбы, — по средним ставкам земельного налога по административным районам Республики Беларусь (приложение 3 к Закону о платежах за землю).
Ставки земельного налога, определенные в рассмотренном выше порядке, индексируются с использованием коэффициента, установленного законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.,
3. За пользование земельными участками, предоставленными в аренду, уплачивается арендная плата.
Размер арендной платы за пользование земельными участ-ками, находящимися в государственной собственности, частной собственности граждан, частной собственности негосударственных юридических лиц Республики Беларусь, определяется договором аренды земельного участка.
При этом согласно ст. 16 Закона о платежах за землю размер арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, определяются на основе базовьи ставок ежегодной арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности. Указанные базовые ставки определяются местными исполнительными и распоря-
26S
дительными органами исходя из кадастровой стоимости этих участков с применением коэффициентов в зависимости от их целевого назначения согласно приложению к Указу Президента Республики Беларусь от 7 февраля 2006 г. № 74 «О совершенствовании порядка определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» 1. При отсутствии кадастровой стоимости арендуемого земельного участка, находящегося в государственной собственности, арендная плата устанавливается в размере не ниже ставки земельного налога по соответствующей категории земель. Таким образом, в последнем случае размер арендной платы может определен в договоре в размере или выше ставок земельного налога 2.
При предоставлении земельного участка в аренду для нескольких целей, в отношении которых приложением к названному Указу предусмотрены разные коэффициенты к кадастровой стоимости земельных участков, базовые ставки ежегодной арендной платы определяются исходя из этих коэффициентов к кадастровой стоимости такого земельного участка. При этом размер арендной платы для каждого из арендаторов определяется соразмерно их долям в праве на земельный участок.
Базовые ставки ежегодной арендной платы за земельные участки, расположенные в границах свободных экономических зон и предоставляемые в аренду их резидентам для реализации инвестиционных проектов, определяются исходя из кадастровой стоимости таких земельных участков с применением коэффициента 0,02, но не ниже ставок земельного налога по соответствующим категориям земель. Размер арендной платы, определенный на дату заключения договора аренды на срок реализации инвестиционного проекта резидентом свободной экономической зоны, не может повышаться в течение всего срока действия договора аренды.
1 НРПА. 2006. № 24. 1/7250; 2007. № 146. 1/8670; 2008. № 29. 1/9393; №
162. 1/9855.
2 О контроле за исчислением и уплатой арендной платы за землю: Пись
мо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 10 октяб
ря 2005 г. № 2-3-6/23456 // Вестник-ИНФО. 2005. N° 43.
266:
Статья 16 Закона о платежах за землю закрепляет право местных исполкомов при заключении договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности, повышать (понижать) базовые ставки ежегодной арендной платы за данные земельные участки, но не более чем в два раза, в зависимости от срока аренды, размеров земельных участков, стоимости улучшений, произведенных арендаторами этих участков и (или) предусмотренных названными договорами, наличия ограничений (обременении) в использовании указанных участков, социальной значимости деятельности арендаторов для административно-территориальных и территориальных единиц, сезонности, времени (дневное, ночное) и вида осуществляемой арендаторами деятельности, источников ее финансирования.
4. Закон о платежах за землю предусматривает установление льгот по взиманию платы за землю. Анализ положений Закона позволяет отметить, что указанные льготы могут распространяться на уплату как земельного налога, так и арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, либо только на уплату земельного налога. Льготы могут выражаться как в полном, так и в частичном освобождении от платы. Льготы по взиманию платы за землю/ могут предоставляться в зависимости от объекта либо субъекта.
В соответствии со ст. 17 Закона о платежах за землю от платы за землю (земельного налога и арендной платы) освобождаются:
- сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для сельскохозяйственных целей, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства;
- земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- земли заповедников;
- опытные поля, используемые для научной деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного назначения;
- земли историко-культурного назначения и земли, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденный Президентом Республики Беларусь1, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством Республики Беларусь об охране историко-культурного наследия;
- организации застройщиков, организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в том числе жилищные кооперативы, жилищно-эксплуа-тационные, коммунальные предприятия (объединения, организации), товарищества собственников, в части площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы в соответствии с рассматриваемым законом (пропорционально площади занимаемых ими квартир (изолированных жилых помещений).
Статья 19 Закона о платежах за землю предусматривает льготы в виде освобождения от земельного налога и арендной платы за земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания индивидуального жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, дачного и гаражного строительства, садоводства и огородничества отдельным категориям граждан:
- участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. N° 1594-ХП «О ветеранах», в редакции от 12 июля 2001 г. N» 44-3 2 •
- пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным гражданам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг. За земельные участки, расположенные не по месту постоянного прожива-
1 Перал1к матэрыяльных Нсторыка-культурных каштоунасцей, уключа-
ных у Дзяржауны cnic псторыка-культурных каштоунасцей Рэспубл1к1
Беларусь, земл1, занятыя яшм1, вызваляюцца ад абкладанвя платай за
зямлю: зацверджаны Указам Прэз1дэнта Рэспублпи Беларусь ад 30 лшеня
2007 г. № 367 // НРПА. 2007. № 187. 1/8795; № 264. 1/9073.
2 Ведамасщ Вярхоунага Савета Рэспубл1Ш Беларусь. 1992. № 15. Ст. 249;
НРПА. 2001. № 67. 2/787; 2007. № 119. 2/1322; № 147. 2/1336; № 171.
2/1350; 2008. № 184. 2/1505.
ния физических лиц и предоставленные им для строительства и обслуживания индивидуального жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, дачного и гаражного строительства, садоводства и огородничества, указанные категории граждан освобождаются от уплаты земельного налога независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по месту постоянного проживания согласно данным по-хозяйственного учета, домовых книг и (или) сведениям уполномоченного органа;
- гражданам, переселившимся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий, перечень которых определяется областными исполнительными комитетами, в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельного участка;
- гражданам, переселившимся в сельские населенные пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения в первые три года после принятия решения о предоставлении им земель;
- гражданам, пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС и проживающим (работающим) в зонах последующего отселения и с правом на отселение;
- военнослужащим срочной службы;
- многодетным семьям (имеющим трех и более несовершеннолетних детей, - независимо от места расположения земельного участка, наличия трудоспособных лиц, а также от того, кому из членов семьи предоставлен земельный участок.
Статья 18 Закона, кроме того, предусматривает случаи освобождения от земельного налога:
- земель запаса;
- земельных участков, занятых кладбищами;
- земельных участков, предоставленных организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям). В соответствии со ст. 16 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, организацией, финансируемой из бюджета (бюджетной организацией), признается организация, созданная государственным органом, в том числе местным Советом депутатов, исполнительным и распорядительным органом, для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, кото-
рая финансируется из соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий (расчетный) счет в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации и ведет бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным в установленном порядке;
- земель общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, включая полосу отвода, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т.д.), а также занятых автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пунктов, железнодорожными путями и полосой отвода;
- земель лесного и водного фонда, кроме земель, используемых в сельскохозяйственных и иных хозяйственных целях;
- земельных участков, предоставленных крестьянским (фермерским) хозяйствам, в течение трех лет со дня их регистрации;
- земель аэроклубов, содержащихся за счет средств республиканского и местных бюджетов;
- земельной полосы, проходящей непосредственно вдоль государственной границы на суше, а при необходимости - по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенной для обозначения и содержания государственной границы, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения;
- земельных участков, предоставленных государственным эксплуатационно-строительным организациям;
- земельных участков, занятых прибрежными полосами, являющимися природоохранной территорией с режимом ограниченной хозяйственной деятельности;
- земельных участков, переданных организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;
- земельных участков, предоставленных организациям, осуществляющим социально-культурную деятельность и получающих дотации (субсидии) из республиканского и (или) местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских
спортивных школ независимо от форм собственности, им в пользование для осуществления уставной деятельности;
- земельных участков, предоставленных в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел Республики Беларусь;
- земельных участков, занятых спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;
- земельных участков религиозных организаций по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь1;
- земельных участков учреждений образования потребительской кооперации;
- земельных участков, занятых аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы органи: зации воздушного движения;
- земель общего пользования садоводческих товариществ;
- земельных участков, предоставленных в пользование Академии управления при Президенте Республики Беларусь, а так* же земельных участков иных организаций, осуществляющих научную деятельность или обеспечивающих ее, по перечню таких организаций, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
- земельных участков, предоставленных учреждениям образования Национального банка Республики Беларусь;
- земель гаражных кооперативов, кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ - в части площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы.
Местные Советы депутатов наделены полномочиями по установлению иных льгот по земельному налогу. Так, в соответствии со ст. 18 Закона о платежах за землю, ст. 36 Закона Республики Беларусь от 13 ноября 2008 г. № 450-3 «О республиканском бюджете на 2009 год»2, Советы депутатов в пределах своей компетенции имеют право:
1 Об освобождении религиозных организаций от обложения земельным
налогом и налогом на недвижимость: Указ Президента Республики Бела
русь от 1 декабря 2005 г. № 571 // НРПА. 2005. № 191. 1/6980; 2007. № 16.
1/8265; № 81. 1/8447; 2008. № 84. 1/9601; 2009. № 45. 1/10469.
2 НРПА. 2008. № 288. 2/1546.
• увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков (кроме юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, субсидий и средств на финансирование капитальных вложений из республиканского бюджета);
• по мотивированной просьбе предоставлять отдельным плательщикам - физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, льготы по уплате земельного налога;
• освобождать от уплаты земельного налога организации потребительской кооперации по объектам торговли и общественного питания, расположенным в сельской местности.
5. Согласно ст. 20 Закона о платежах за землю основаниями для исчисления земельного налога и арендной платы за землю являются государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, договор аренды земельного участка, решение соответствующего исполнительного и распорядительного органа о предоставлении земельного участка или сведения о наличии и качественном состоянии земель, представляемые ежегодно налоговым органам соответствующими землеустроительными и геодезическими службами. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка (см. комментарий к ст. 17, 21, 35).
В то же время юридические и (или) физические лица являются плательщиками в отношении земельных участков, которыми они фактически пользуются либо распоряжаются даже, если земельный участок не зарегистрирован в установленном порядке либо у них отсутствуют документы, удостоверяющие право на земельные участки. Уплата этого налога не означает узаконение самовольного землевладения или землепользования. При этом ст. 9, 10, 13, 15 Закона о платежах за землю предусматривают повышенные ставки земельного налога: за земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодатель-
ством, самовольно занятые, превышающие по площади установленные нормы отвода, земельный налог взимается в десятикратном размере. Следует также отметить, что уплата земельного налога за земельные участки, право на которые не оформлено в установленном порядке, может свидетельствовать о добросовестности, открытости и непрерывности владения земельным участком при приобретении права на него по давности владения (см. комментарий к ст. 44).
Порядок исчисления и уплаты земельного налога и арендной платы, установленный ст. 20 Закона о платежах за землю, различен для юридических и физических лиц.
Учет плательщиков и земельных участков, а также исчисление земельного налога физическим лицам производится инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь совместно с органами Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь по состоянию на 1 января каждого года в установленном законодательством порядке 1. Исполнительные комитеты в десятидневный срок информируют указанные инспекции о принятых решениях о предоставлении (передаче в частную собственность) земельных участков физическим лицам, а в случае предоставления земельного участка в аренду представляют экземпляр этого договора в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки плательщика на учет и по месту нахождения земельного участка в десятидневный срок со дня заключения договора аренды земельного участка. Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера земельного налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь физическим лицам — до 1 июня. В случае вручения налогового сообщения по истечении установленного указанной статьей срока уплаты налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им налогового сообщения.
1 Инструкция о порядке организации работы налоговых органов по обеспечению правильного исчисления, полной и своевременной уплаты физическими лицами налога на недвижимость и земельного налога: утв. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 января 2007 г. № 2 // НРПА. 2007. № 53. 8/15766; 2008. № 40. 8/18087; №120. 8/18815; 2009. № 27. 8/20203, № 119. 8/20902.
Юридические лица исчисляют земельный налог, арендную плату самостоятельно и представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) о сумме налога, арендной платы на текущий год ежегодно не позднее 20 февраля, а по вновь отведенным земельным участкам, а также земельным участкам, предоставленным в аренду, — в течение одного месяца со дня их предоставления.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно по каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании, а в случае, когда строение находится в общей собственности — соразмерно доле сособственников на эти строения.
Земельный налог, арендная плата уплачиваются юридическими лицами (за исключением садоводческих товариществ) в течение года ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы; за земли сельскохозяйственного назначения — не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября; садоводческими товариществами — ежегодно не позднее 22 августа; физическими лицами - не позднее 15 ноября. Земельный налог, арендная плата уплачиваются в бюджеты административно-территориальных единиц, в административных границах которых находится земельный участок.
Статья 20 Закона о платежах за землю предусматривает особенности исчисления и уплаты платежей за землю в случаях, когда расположенные на земельном участке здания (помещения) и сооружения передаются юридическим лицом — землепользователем в аренду, иное возмездное либо безвозмездное пользование.
При прекращении права владения (пользования) или права собственности земельный налог, арендная плата уплачиваются за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право владения (пользования), собственности, аренды. В случае добровольного отказа от земельного участка, предоставленного для выращивания сельскохозяйственной продукции, в период после 1 мая землепользователь уплачивает налог за весь год.
При возникновении в течение года права на льготу по плате за землю льгота предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу по плате за землю исчисление и уплата платы за землю производятся начиная с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.
6. Исходя из положений ст. 5, 20 Закона о платежах за землю, плательщиками земельного налога и арендной платы за земельные участки, занятые жилыми домами, являются организации застройщиков, товарищества собственников, жилищные ремонтно-эксплуатационные объединения и иные организации, имеющие объекты жилищного фонда, а за земельные участки, предоставленные для строительства и эксплуатации гаражей, хранения транспортных средств граждан — гаражные кооперативы, кооперативы, осуществляющие эксплуатацию автомобильных стоянок.
Статья 20 названного Закона предусматривает, что суммы земельного налога или арендной платы, уплаченные названными субъектами возмещаются соответственно нанимателями или собственниками жилых помещений в указанных жилых домах (за исключением граждан, имеющих право на льготы по плате за землю в соответствии со ст. 19), членами кооперативов, являющимися пользователями или собственниками гаражей и стояночных мест.
Следует отметить, что в соответствии со абзацем 3 ч. 2 ст. 17 Закона о платежах за землю организации застройщиков, организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в том числе жилищные кооперативы, жилищно-эксплуатационные, коммунальные предприятия (объединения, организации), товарищества собственников, освобождаются от платежей за землю в части площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы в соответствии со ст. 19 Закона пропорционально площади занимаемых ими изолированных жилых помещений. Часть 2 ст. 18 Закона предусматривает, что гаражные кооперативы, кооперативы, осуществляющие эксплуатацию автомобильных стоянок, освобождаются от уплаты земельного налога в части площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы.
С учетом сказанного ст. 20 предусматривает, что граждане, имеющие право на льготы по платежам за землю, суммы земельного налога за земельные участки, занятые жилыми домами, не возмещают, однако подобное исключение для членов гаражных кооперативов, кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, не устанавливается, несмотря на то, что ст. 19 устанавливает льготы по земельному налогу в отношении земельных участков, предоставленных отдельным категориям граждан, в том числе, и для гаражного строительства.
При этом Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь разъясняет, что гаражные кооперативы при расчете ставок земельного налога должны учитывать льготы по уплате земельного налога, в части площади земель, приходящейся на граждан, имеющих льготы в соответствии со ст. 19 Закона о платежах за землю, а также льготы, установленные местными Советами депутатов х.
Необходимо также обратить внимание на то, что в соответствии с ч. 7 ст. 20 Закона о платежах за землю сведения о гражданах, имеющих право на льготы по плате за землю представляются вместе с налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного налога, арендной платы на текущий год в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь жилищно-строительными и гаражными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческими товариществами, организациями, имеющими в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда (организациями застройщиков, жилищно-эк-сплуатационными, коммунальными предприятиями (объединениями, организациями), товариществами собственников).
Таким образом, имеется коллизия норм, устанавливающих особенности учета льгот по платежам за землю в отношении гаражно-строительных (гаражных) кооперативов и потребительских кооперативов автостоянок и их членов, что вызывает необходимость уточнения рассмотренных положений Закона о платежах за землю.
1 О порядке применения Указа: письмо Министерства по налогам и сбо
рам Республики Беларусь от 24 октября 2005 г. № 2-3-6/5204 // Глав
ный Бухгалтер. 2005. № 45. 4
Дата публикования: 2014-11-02; Прочитано: 242 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!