Порядок ведения кассовых операций. Синтетический и аналитический учет кассовых операций. Корреспонденция 50 счета

Порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации регламентируется: q письмом Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17 февраля 1994 г. №14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» q письмом Центрального банка Российской Федерации «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28 января 1997 г. № 14-4/50 q инструкцией Центрального банка РФ от 4.10. 93 года № 18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» с последующими дополнениями. q указанием Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими и физическими лицами по одной сделке»

Ответственность за ведение кассовых операций и сохранность денег в кассе несет кассир, с которым при вступлении в должность заключается договор о полной материальной ответственности.

На основании заключенного договора кассир несет ответственность за сохранность денег в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.

Ключи от сейфа хранятся: 1^ый экз. у кассира, а 2^ой – должен храниться в опечатанном сургучом или мастикой пакете у руководителя предприятия. Наличие ключей должно проверяться ежемесячно.

Каждой организации банк устанавливает кассовый лимит. Лимит кассы – это предельная сумма денег, которая может остаться в кассе на конец дня. Лимит кассового остатка каждая организация определяет индивидуально по соглашению с банком с помощью расчета по форме № 0408020, утвержденной Положением Центрального банка России от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Этот расчет организация должна представить в обслуживающий ею банк.

Деньги сверх лимита должны ежедневно сдаваться в банк. Сверх лимита деньги в кассе могут храниться в течение 3-х дней со дня выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий.

За накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита накладывается штраф в трехкратном размере сверх установленной кассовой наличности.

! Если организация не представила расчет ни в один из обслуживающих ее банков, лимит остатка считается нулевым, а денежная наличность – сверхнормативной и в обязательном порядке должна сдаваться в банк.

Наличные деньги в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1), выдает деньги по расходному кассовому ордеру (форма № КО –2). Эти документы имеют раздельную нумерацию и регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, который представляет собой учетный регистр следующего вида.

Приходный кассовый ордер	Сумма	Примечание	Расходный кассовый ордер	Сумма	Примечание
Дата	№			Дата	№

Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтером.

Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге, страницы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны сургучной печатью и заверены подписями директора и главного бухгалтера. Запись в кассовой книге ведется в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр является отрывным и представляет собой отчет кассира, который ежедневно в конце рабочего дня предоставляется в бухгалтерию с приложенными приходными и расходными документами.

В приходных и расходных кассовых ордерах не разрешается никаких исправлений, в кассовой книге исправления разрешаются за двумя подписями: кассира и главного бухгалтера.

По положению кассовый отчет должен составляться ежедневно.

		КАССА

При выдаче денег из кассы необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными. В настоящее время Письмом Центрального банка Российской Федерации от 14 ноября 2001 г № 1050-У сообщено о разрешении производить расчеты между юридическими лицами наличными деньгами в суммах, не превышающих 60000 рублей по одной сделке. Предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам, не могут превышать 60000 рублей.

Организация, которая превысила лимит расчетов наличными, может быть оштрафована. Причем штрафуется только та фирма, которая платит деньги (покупатель). Организация-поставщик может получить наличными любую сумму.

Сумма штрафа - двукратный размер платежа. Например, если организация заплатила наличными по одной сделке 60 001 рубль, то ей придется заплатить штраф 120 002 рубля (60 001 руб. х 2). Штраф также придется заплатить и руководителю фирмы-нарушителя. Он может быть оштрафован налоговой инспекцией на 5000 рублей.

Для учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса».

с чет хоз. средств

Дебет II А счет 50 осн. инв. ден. Кредит

Сальдо – наличие денег в кассе   Поступление денег в кассу (+) Ü ПКО	Расход денег из кассы (-) Ü РКО
à ß Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров Ü Кассовая книга (2-й экземпляр – отчет кассира) Ü Журнал-ордер № 1 (машинограмма) РСУ Ü Главная книга (машинограмма)

К счету 50 могут быть открыты субсчета:

1. Касса организации – учитывают денежные средства в основной кассе предприятия.

2. Операционная касса – учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, билетных и багажных кассах портов, вокзалов. Он открывается организациями при необходимости.

3. Денежные документы – учитывают находящиеся в кассе почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки.

По положению о ведении кассовых операций ежемесячно должна проводиться ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом инвентаризации кассовый наличности.

Предприятия могут приобрести на внутреннем валютном рынке РФ иностранную валюту для оплаты командировочных расходов работников. Покупка иностранной валюты для оплаты командировочных расходов осуществляется на основании представляемых предприятием заявок, в которых указываются номера и даты приказов по предприятию о командировании ее работников за границу.

По окончании служебной зарубежной командировки командируемое лицо обязано представить авансовый отчет в течение 10 календарных дней с даты окончания командировки.

Для учета операций с наличной валютой к счету 50 «Касса» открываются субсчета «Валютная касса»