Формы безналичных расчетов

В соответствии с законодательством платежи на территории России могут осуществляться наличными деньгами и в безналичной форме. До принятия ГК РФ порядок и формы производства расчетов в России регулировались нормами банковских правил. ГК РФ подробно регламентирует расчетные отношения, предусматривая конкретные формы безналичных расчетов. Банковские правила, предусматривающие правовое регулирование расчетных отношений, применяются постольку, поскольку они не противоречат нормам ГК РФ и федеральным законам, в частности Федеральному закону «О банках и банковской деятельности». Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться, как отмечалось ранее, наличными деньгами без ограничения размера платежа или в безналичном порядке через соответствующую кредитную организацию.

Расчеты между юридическими лицами, как правило, производятся в безналичном порядке путем перечисления средств со счета плательщика на счет получателя в кредитной организации. Расчеты наличными деньгами, как отмечалось ранее, допускаются лишь в случаях и пределах, устанавливаемых Центральным банком Российской Федерации[217]. В соответствии с указанием Банка России установлен предельный размер расчетов наличными деньгами за один платеж: между юридическими лицами – в сумме 60 000 руб.

Хозяйствующие субъекты обязаны своевременно рассчитываться по своим обязательствам. Порядок и конкретная форма расчетов определяются сторонами при заключении соответствующего договора. В соответствии с Законом РФ «О банках и банковской деятельности» формы, правила и стандарты безналичных расчетов устанавливаются Банком России. Применяются также и формы, принятые в международной банковской практике при международных расчетах. Гражданский кодекс РФ в ст. 862 устанавливает наиболее распространенные формы безналичных расчетов.

Безналичные расчеты между хозяйствующими субъектами могут производиться в следующих формах: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо, а также в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

В Федеральном законе «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» установлено, что общий срок безналичных расчетов не должен превышать 2 операционных дней в пределах субъекта Федерации, 5 операционных дней – в пределах Российской Федерации. Договором и обычаями делового оборота могут быть установлены более короткие сроки для совершения безналичных расчетов.

Положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации» предусмотрен порядок заполнения расчетных документов. Расчетные документы на бумажных носителях заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа кредитной организации, проставляемые на расчетных документах, должен быть четким.

В Положении «О безналичных расчетах в Российской Федерации» перечисляются реквизиты расчетных документов, отсутствие хотя бы одного из реквизитов или неправильное его указание является основанием для отказа в приеме кредитной организацией такого расчетного документа для производства безналичных расчетов. Исправления, помарки и подчистки, использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы предъявляются в кредитную организацию в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Расчетные документы принимаются к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате лица, которому предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Платежное поручение – это поручение владельца счета (плательщика) обслуживающей его кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя. Платежное поручение оформляется соответствующим расчетным документом. Платежное поручение – это банковский перевод. Кредитная организация, принявшая поручение, обязуется от своего имени, но за счет клиента-плательщика осуществить платеж третьему лицу – получателю средств.

Платежные поручения составляются на бланках определенной формы. Платежные поручения принимаются кредитной организацией в день их предъявления независимо от наличия средств на счете плательщика. Исполняется платежное поручение лишь при наличии средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика такие поручения помещаются вкартотеку к внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» (картотеку № 2) на очередь с начислением в установленном порядке пени за просрочку платежа; платежное поручение оплачивается с соблюдением очередности платежей, установленной гражданским законодательством. Допускается в этом случае частичная оплата платежного поручения с оформлением платежного ордера на частичную оплату. Кредитная организация обязана информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в кредитную организацию, если иной срок не установлен договором банковского счета.

Расчеты по аккредитиву заключаются в том, что кредитная организация (эмитент) по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием обязуется произвести платежи получателю средств либо оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, либо дать поручение другой кредитной организации (исполнителю) произвести платежи получателю средств, при представлении получателем документов, определенных условиями аккредитива. Аккредитив обособлен и независим от основного договора. Кредитная организация не обязана проверять соответствие условий аккредитива договору, заключенному между плательщиком и получателем, покоторому и осуществляются соответствующие расчеты. Ак кредитив предназначается для расчетов с одним получателем средств. Нормативными правовыми документами предусматриваются несколько видов аккредитива: покрытые (депонированные), непокрытые (гарантированные), отзывные, безотзывные. При открытии покрытого (депонированного) аккредитива кредитная организация-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытия) в распоряжение исполняющей кредитной организации на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива кредитная организация-эмитент предоставляет исполняющей кредитной организации право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется соглашением между кредитными организациями. Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен кредитной организацией-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств кредитной организации-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается такой аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе кредитной организации-эмитента исполняющая кредитная организация может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющей кредитной организацией, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющей кредитной организации. Порядок предоставления подтверждения определяется по соглашению между кредитными организациями.

Для открытия аккредитива плательщик подает обслуживающей его кредитной организации два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором указываются:

— вид аккредитива;

— срок действия аккредитива с указанием даты его закрытия;

— условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

— номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;

— полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

— наименование товаров (работ или услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дата основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), наименование грузополучателя и место назначения.

В аккредитивное заявление могут быть включены и дополнительные условия.

Как форма расчетов расчеты по аккредитиву более выгодны для получателя денежных средств. Данная форма расчетов не только гарантирует, например, поставщику оплату продукции, поставленной с соблюдением условий договора, но и значительно сближает момент платежа с моментом ее отгрузки. Закрытие аккредитива в исполняющей кредитной организации производится в следующих случаях:

— по истечении срока аккредитива;

— на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива;

— по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.

Расчеты чеками. Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя кредитной организации произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателями являются лица, имеющие денежные средства в кредитной организации, которыми они вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодателями могут быть физические и юридические лица. Чек – ценная бумага, и она должна содержать установленные ст. 878 ГК РФ реквизиты, отсутствие хотя бы одного из них лишает данную ценную бумагу юридической силы.

Расчеты чеками заключаются в том, что владелец счета (чекодатель) дает письменное поручение обслуживающей его кредитной организации перечислить со своего счета на счет кредитора (чекодержателя) определенную сумму денежных средств. Чек оплачивается плательщиком (кредитной организацией) за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Хранение банков чеков осуществляется в порядке, установленном Банком России.

Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.

Чеки действительны в течение 10 календарных дней, не считая дня их выдачи.

Чеки применяются, например, при расчетах за принятые покупателями по приемосдаточным документам товары, если они фактически вывезены покупателем или доставлены ему, и оказанные услуги. Чеки выписываются в момент установления суммы платежа. Запрещается передача чековых книжек получателям средств по чекам, а также подписание незаполненных бланков чеков. Чеки подписываются лицами, имеющими право подписывать распоряжения по расчетному, текущему или иному счету (руководителем и главным бухгалтером).

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Такие чеки могут использоваться клиентами кредитной организации, выпустившей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспон дентских отношений. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками. В соответствии с межбанковскими соглашениями кредитными организациями разрабатываются внутрибанковские правила проведения операций с чеками. Внутрибанковские правила определяют порядок и условия использования чеков. Межбанковские соглашения о расчетах чеками могут предусматривать:

— условия обращения чеков при осуществлении расчетов;

— порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;

— состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

— обязательства и ответственность кредитных организаций – участников расчетов и др.

Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

— форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;

— срок предъявления чеков к оплате;

— условия оплаты чеков;

— ведение расчетов и состав операций с чеками;

— бухгалтерское оформление операций с чеками;

— порядок сдачи чеков в архив.

Расчеты по инкассо – это вид банковской операции. Кредитные организации на основании инкассового поручения получателя платежа от его имени и за его счетсовершают действия, направленные на получение от плательщика платежа или акцепта (согласия на производство платежа). Для осуществления расчетов по инкассо кредитная организация-эмитент вправе привлекать другую кредитную организацию.

Инкассовое поручение может оформляться с помощью таких расчетных документов, как платежное требование, оплата которого может производиться с акцептом или в безакцептном порядке, так и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). Кредитная организация, получившая от клиента инкассовое поручение или платежное требование, называется эмитентом. Кредитная организация, которая непосредственно осуществляет предъявление требования о совершении платежа или об акцепте обязанному лицу (плательщику), является исполняющей кредитной организацией. Если кредитная организация одновременно осуществляет расчетно-кассовое обслуживание и плателыцика, и получателя денежных средств, то она является исполняющей кредитной организацией.

Платежи в порядке инкассо в соответствии с законодательством, как отмечалось ранее, могут осуществляться как с акцептом, так и без акцепта плательщика. При осуществлении платежа в порядке инкассо с акцептом кредитная организация обязана предъявить плательщику требования о совершении платежа или акцепта. Кредитная организация должна обеспечить зачисление на счет получателя соответствующих средств, если платеж плательщиком был произведен.

При осуществлении плательщиком расчетов без акцепта кредитная организация-эмитент обязана обеспечить бесспорное (безакцептное) списание средств со счета плательщика (при наличии на нем денежных средств) и зачислить полученную сумму на счет получателя платежа. Указанные операции совершаются кредитной организацией при условии, что представленные получателем расчетные документы полностью соответствуют требованиям законодательства.

Учреждения и подразделения расчетной сети Банка России осуществляют экспедирование расчетных документов самих кредитных организаций и других клиентов Банков России в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами Банка России. Кредитные организации (филиалы) организуют доставку расчетных документов своих клиентов самостоятельно.

Платежные требования и инкассовые поручения клиентов кредитных организаций (филиалов), предъявленные к счету кредитной организации, должны направляться в учреждение или подразделение Банка России, обслуживающее данную кредитную организацию (филиал).

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложением исполнительных документов в случаях, предусмотренных законодательством) помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» с указанием даты помещения в картотеку. Поместив расчетные документы в указанную картотеку, кредитная организация обязана об этом действии известить кредитную организацию-эмитента, которая, в свою очередь, извещает о том же клиента. Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной ст. 855 ГК РФ.

Платежное требование составляется на бланке определенной формы, установленной Банком России. Как отмечалось ранее, расчеты посредством платежных требований могут осуществляться и с предварительным акцептом, и без акцепта плательщика. При расчетах платежными требованиями с акцептом плательщика в самом документе указывается, что он оплачивается с акцептом, срок для его производства устанавливается сторонами в основном договоре (купли-продажи, подряда и т.д.). В договоре срок для акцепта платежного требования должен быть не менее 5 рабочих дней. День поступления платежного требования в кредитную организацию в расчет указанного срока не принимается. Если в договоре срок для акцепта не установлен, в соответствии с Положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации» сроком для акцепта считаются 5 рабочих дней. Платежное требование помещается кредитной организацией в картотеку по внебалансовому счету № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» до получения акцепта плательщика или наступления срока платежа. Плательщик вправе досрочно акцептировать платежное требование, полностью или частично отказаться от акцепта платежного требования по основаниям, предусмотренным в основном договоре, при этом обязательно указываются пункт, номер, дата договора и мотив отказа. Отказ от акцепта оформляется заявлением установленной формы.

В соответствии с законодательством для расчетов платежными требованиями без акцепта необходимо в платежном требовании проставить слова «без акцепта» и указать номер закона, дату его принятия и соответствующую статью, в которой предусмотрено безакцептное списание денежных средств со счета плательщика.

Безакцептное списание денежных средств может быть предусмотрено сторонами и в договоре, например в договоре купли-продажи. При этом указание на безакцептное списание денежных средств должно быть предусмотрено и в договоре банковского счета, заключенном кредитной организацией с плательщиком, или в дополнительном соглашении к договору банковского счета. Плательщик обязан предоставить в обслуживающую кредитную организацию сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежное требование на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, сведений об основном договоре, в котором предусмотрено право безакцептного списания. При Отсутствие условия о безакцептном списании денежных средств в договоре банковского счета или в дополнительном соглашении к договору банковского счета, а также отсутствие вышеназванных сведений являются основанием для отказа кредитной организации оплатить платежное требование без акцепта. В данном случае платежное требование будет оплачиваться в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта 5 рабочих дней. Кредитные организации не рассматривают по существу возражения плательщиков по списанию денежных средств с их счетов в безакцентном порядке.

Инкассовое поручение, как известно, является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке. В Положении «О безналичных расчетах в Российской Федерации» перечисляются случаи, когда применяются инкассовые поручения:

— бесспорный порядок взыскания денежных средств предусмотрен законодательством, в том числе взыскание денежных средств органами, выполняющими контрольные функции. Так, ст. 46 Налогового кодекса РФ предусматривает, что взыскание налогов и сборов производится по решению налогового органа путем направления в кредитную организацию, в которой открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента;

— для взыскания по исполнительным листам;

— в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору. При этом кредитной организации должны быть предоставлены права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение составляется на бланке определенной формы, утвержденной Банком России.

В Положении «О безналичных расчетах в Российской Федерации» предусмотрены случаи, когда кредитная организация приостанавливает списание денежных средств в бесспорном порядке:

— по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

— при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

— по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

В документе, представленном в кредитную организацию, указываются данные инкассового поручения, взыскание по которому должно быть приостановление. При возобновлении списания денежных средств по инкассовому поручению его исполнение осуществляется не как по вновь поступившему документу, а с учетом указанной уже в нем группы очередности и календарной даты (очередности) поступления документа внутри группы платежей, т.е. сохраняется первоначально установленная очередность.

Расчеты в порядке плановых платежей применяются при равномерных поставках товаров и оказании услуг. Плательщик по договоренности с кредитором в установленные ими сроки в определенном размере перечисляет денежные средства на счет кредитора. Плановые платежи производятся как платежными поручениями, так и платежными требованиями. Платежи осуществляются ежедневно или в другие сроки, согласованные между поставщиком и покупателем. Стороны обязаны периодически, но не реже одного раза в месяц уточнять свои расчеты и производить перерасчет. Кредитные организации контролируют соблюдение сторонами установленного соглашением порядка расчетов плановыми платежами.

Хозяйствующие субъекты могут осуществлять расчеты путем перевода через предприятия Федерального агентства связи Министерства информационных технологий и связи РФ.Сумма перевода не ограничивается при переводах на имя отдельных граждан (пенсий, алиментов, заработной платы, командировочных, авторского гонорара и т.д.), на имя своих уполномоченных и в иных случаях.

Для расчетов с предприятиями связи за совершаемые через них переводы организации-перевододатели представляют в кредитную организацию платежное поручение, в котором указывается назначение перечисляемой суммы. Организации Министерства обороны РФ, Министерства внутренних дел РФ такие данные в платежных поручениях не указывают.

Предприятия связи оплачивают поступающие организациям переводы в безналичном порядке путем перечисления сумм переводов со своего счета по переводным операциям на счета организаций – получателей перевода.

Расчеты, основанные на зачете взаимных требований, выражаются в том, что взаимные требования и обязательства должников и кредиторов погашаются в равновеликих суммах и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке. Расчеты путем зачета взаимных требований обеспечивают необходимую экономию оборотных средств. Указанная форма расчетов органически присуща странам с рыночной экономикой[218].

Кредитные организации осуществляют постоянные и разовые расчеты. Периодические расчеты по сальдо встречных требований осуществляют два хозяйствующих субъекта, имеющие между собой постоянные хозяйственные отношения по взаимному отпуску товаров или оказанию услуг. В зависимости от того, в чью пользу будет выведено сальдо, хозяйствующий субъект, на которого возложена обязанность производить расчеты, по истечении расчетного периода на сумму сальдо представляет в кредитную организацию платежное поручение или выставляет платежное требование. Разовые зачеты взаимной задолженности могут производиться между двумя или группой хозяйствующих субъектов. Разовые зачеты взаимных требований между двумя хозяйствующими субъектами применяются в тех случаях, когда они имеют взаимные требования, оформленные документами, один из которых находится в кредитной организации. К зачету принимаются только документы, подлежащие оплате.

Вексель. Вексель в гражданском обороте может применяться как платежный документ, передаваемый одним лицом другому взамен денежного платежа и как средство кредита. Законодательство предусматривает функционирование двух видов векселей: простого и переводного. Вексель в законодательстве определяется как ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную сумму владельцу векселя (векселедержателю). Выпуск и обращение векселей регулируется Федеральным законом от 11 марта 1997 г. «О простом и переводном векселе»[219].

В последние годы в России широко распространяются расчеты с помощью банковских карт. Банковские карты используются для составления расчетных или иных документов для оплаты за счет клиентов. Банк России установил порядок эмиссии кредитными организациями банковских карт и условия осуществления расчетов с их использованием. Банковские карты выдаются физическим и юридическим лицам. В литературе отмечалось, что банковские карты, выдаваемые юридическим лицам, называются корпоративными².