Что делать, если, ничего не ясно?

Попытка не пытка, а всего лишь шаг.

Выучи следующее правило!!!!!!!!!!!!

Открыть счет — значит, указать наименование счета (про­ставить шифр), записать начальный (входящий) остаток (сальдо) (Сн), величина которого берется из бухгалтерского баланса.

Для того чтобы определить вид счета необходимо понять ЧТО? учитывается на счете; далее найти ГДЕ отражается данный объект в активе или в пассиве баланса:

· если объект учета отражен в активе баланса, то счет активный и имеет дебетовое начальное сальдо;

· если объект учета отражен в пассиве баланса, то счет пассивный и имеет кредитовое начальное сальдо.

Увеличение по счету записывают на стороне остатка (сальдо), а уменьшение – на противоположной стороне остатка.

Конечный остаток (сальдо) записывается на той же стороне, где и начальный и определяется сложением начального остатка и оборота той же стороны счета и вычитанием из полученного итога оборота противоположной стороны.

Существуют еще активно-пассивные счета, которые имеют признаки как активных, так и пассивных счетов. Активно-пассивные счета открываются на основании соответству­ющих статей актива и пассива баланса. Их перечень определяет две группы счетов:

· с односторонним сальдо - счет финансовых результатов;

· с двухсторонним сальдо - счета некоторых расчетов.

Счет финансовых результатов — это счет 99 «Прибыли и убытки». Его применение связано с тем, что финансовый резуль­тат имеет как положительные, так и отрицательные значения. А) В ситуации, когда на счете 99 учитывается прибыль турфирмы, т.е. собственный источник организации, (источники в пассиве баланса) счет обладает свойствами пассивного счета и имеет кредитовое сальдо. Поэтому формирование прибыли (увели­чение учитываемого объекта) должно отражаться по кредиту счета.

Б) В ситуации когда на счете 99 учитывается убыток, т.е. затраты, непокрытые доходом, (затраты отражаются в активе баланса), счет обладает свойствами активного счета и имеет дебетовое сальдо. Поэтому формирование убытка за­писывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» как результат не­рационального использования хозяйственных средств.

В зависимости от того, какая сум­ма итога оборота по дебету и кредиту больше, остаток по сче­ту 99 «Прибыли и убытки» может быть дебетовым или креди­товым, т. е. данный счет имеет признаки либо активного, либо пассивного счета.

Другое дело активно – пассивные счета с двухсторонним (развернутым) сальдо, которые одновременно обладают свойствами и активного и пассивного счетов, включают группу счетов расчетов. Природа данных счетов по отношению к балансу:

· четко определена. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По данному счету может быть два остатка: один по дебету, другой по кредиту. Это связано с тем, что он объединяет, по сути, два счета: «Расчеты с разными дебиторами» (активный счет) и «Расчеты с разны­ми кредиторами» (пассивный счет);

· четко не определена. Так, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» может иметь как дебетовое, так и кредитовое саль­до в зависимости от того, кто кому должен: подотчетные лица фирме или последняя указанным лицам. Может иметь место ситуация, при которой сложились взаимные обяза­тельства. В таком случае по данному счету будет два остат­ка: один по дебету (отдельные подотчетные лица должны фирме), другой по кредиту (фирма должна подотчетным лицам).

Примером активно-пассивных счетов являются также сче­та 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 75 «Расчеты с учредителями», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и др.

Так, природа счета 75 «Расчеты с учредителями» в качестве активного счета устанавливается на стадии формирования обяза­тельств учредителями по вкладам в уставный капитал. В сумме признания в учете обязательств в виде взноса (вклада) в устав­ный капитал организации учредителем рассматривается как его дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность находится в активе баланса, поэтому счет активный.

В то время как отражение в учете неисполненных обяза­тельств на сумму начисленных дивидендов по вкладам учреди­телей по соответствующему отчетному периоду, дает основание рассматривать эти обязательства как кредиторскую задолжен­ность, которую организация должна погашать перед указанны­ми лицами в установленные сроки. Кредиторская задолженность находится в пассиве баланса, поэтому на данном этапе счет 75 «Рас­четы с учредителями» является пассивным счетом.

Вывод: если природа счета определенно не обозначена и сальдо в нем может быть дебетовым или кредитовым, то такое сальдо называется «плавающим».

Когда в текущем учете по какому-либо счету одновремен­но два остатка — это развернутое сальдо. При составлении баланса на отчетную дату дебетовое сальдо следует показать в активе, а кредитовое — в пассиве.

Ниже приведена схема активно-пассивного счета, когда дан­ный счет имеет два остатка.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет	Кредит
Начальный остаток (дебетовый) Увеличение дебиторской задолженности (+) Уменьшение кредиторской задолженности (—) Оборот по дебету (по видам задолженности) Конечный остаток (дебетовый)	Начальный остаток (кредитовый) Увеличение кредиторской задолженности (+) Уменьшение дебиторской задолженности (—) Оборот по кредиту (по видам задолженности) Конечный остаток (кредитовый)

В такой схеме конечный остаток (дебетовый, кредитовый) исчисляется исходя из природы активного и пассивного счетов.

В практике ведения бухгалтерского учета развернутое сальдо по активно-пассивному счету можно исчислить только в случае детализации учетных записей.

Активные, пассивные и активно-пассивные счета принято называть балансовыми счетами, так как они соответствуют ста­тьям актива и пассива баланса.

Все это дает основание сделать вывод о тесной взаимосвязи между счетами и балансом, основанной на единой экономиче­ской классификации объектов учета. Данная взаимосвязь прояв­ляется в следующем:

1)счета в текущем учете открываются на основании данных вступительного баланса;

2)начальные остатки в активных счетах записываются на левой стороне; в пассивных — на правой стороне, т. е. там, где они отражены в балансе на соответствующих им статьях;

3)конечные остатки по счетам, исчисленные с учетом их начальных остатков и экономических событий в отчетном периоде, служат исходными данными для составления бухгалтерского баланса на начало следующей отчетной даты;

4)раскрытие содержания балансовых показателей проявля­ется только с применением данных об оборотах, отражаемых на соответствующих счетах.

Наконец, в текущем учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, так как закрываются до составления после­днего. К ним относятся счета 25 «Общепроизводственные расхо­ды», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. Они не имеют саль­до ни на начало, ни на конец отчетного периода.

В бухгалтерском учете применяются еще забалансовые сче­та. На этих счетах отражается формирование информации об иму­ществе организации, не принадлежащем ей, но:

· временно используемом, исходя из условий договора (001 арендованные основные средства, 003 товарно-материаль­ные ценности, принятые в переработку);

· не используемом в связи с невыполнением партнером сво­их обязательств по договору в виде недопоставки товарно-материальных ценностей, низкого их качества и пр. (002 товарно-материальные ценности, принятые на ответствен­ное хранение);

· принятом для определенных целей согласно условиям до­говора (004 товары, принятые на комиссию; 005 оборудова­ние, принятое для монтажа).

В составе забалансовых счетов предусмотрены счета услов­ных прав и обязательств (обеспечения обязательств и платежей полученные, обеспечения обязательств и платежей выданные). Наконец, необходимость применения забалансовых счетов

связана с осуществлением контроля за отдельными хозяйствен­ными операциями (списанная в убыток задолженность неплате­жеспособных дебиторов, бланки строгой отчетности).

Как видно, среди требований, обусловивших применение за­балансовых счетов, определяющим является четкое разграниче­ние имущества исходя из степени прав владения. Если эти права владения ограничены, то такое имущество учитывается за балан­сом. В балансе оно учитывается только собственником. Подоб­ная методология учета позволяет исключить повторный счет по­добных активов.

С этой целью учет операций на забалансовых счетах ведется по простой системе учета: каждое экономическое событие реги­стрируется только по одному счету. Запись осуществляется или только по его дебету, или только по кредиту, т.е. используется одинарная запись, не затрагивающая связь между забалансовыми счетами или ими и балансовыми счетами.

Итак, динамика движения активов и источников их форми­рования в бухгалтерском учете моделируется двумя способами:

· дискретным — в виде периодически составляемых балан­сов;

· непрерывным — путем отражения последствий каждой хозяйственной операции на счетах.

Между этими способами существует тесная информацион­ная связь: регистрация экономических событий на счетах бухгал­терского учета является основным источником при составлении бухгалтерских балансов.