Финансовые результаты деятельности предприятия (2 дня)

На основании формы № 2 “Отчета о прибылях и убытках” составить следующие таблицы.

Таблица 21. Формирование и распределение прибыли предприятия (тыс. руб.)

показатели	год	год	Отклонение, 2011-2010гг. (+,-)	Темп роста, % 2011г.к 2010г	год	Отклонение 2012-2011гг.	Темп роста, % 2012гк 2011г.
1. Выручка от продажи товаров
2. Себестоимость реализованных товаров
В % к выручке
3. Валовая прибыль (валовой доход)
- уровень, %
4. Издержки обращения
- уровень, %
5. Прибыль (убыток) от продаж
- уровень, %
6. Проценты к получению
7. Проценты ук уплате
8. Доходы от участия в других операциях
9. Прочие операционные доходы
10.Прочие операционные расходы
11. Внереализационные доходы
12. Внереализационные расходы
13. Прибыль (убыток) до налогообложения
- уровень, %
14 Налог на прибыль и другие аналогичные платежи
15. Прибыль (убыток) от обычной деятельности
- уровень, %
16. Чрезвычайные доходы
17. Чрезвычайные расходы
18. Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного периода
- уровень, %
-в % к прибыли до налогообложения

Прибыль от продаж зависит от изменения объема выручки от реализации товаров, среднего уровня валового дохода и среднего уровня издержек обращения. Для измерения влияния изменения выручки необходимо отклонение ее объема от прошлого года умножить на уровень прибыли от продаж прошлого года и разделить на 100 %.

Влияние изменения среднего уровня валового дохода и среднего уровня издержек обращения определяют умножением выручки отчетного года на отклонения по ним от прошлого года и делением на 100 %. На прибыль до налогообложения, кроме того, влияют изменения сумм доходов и расходов от прочей реализации, внереализационных доходов и расходов.

Их влияние определяют прямым счетом. Для измерения влияния факторов на прибыль до налогообложения составляется таблица 22.

Таблица 22. Алгоритм расчета влияния факторов на динамику прибыли предприятия

Факторы	Расчет	Сумма, тыс. руб.
1. Изменение объема выручки
2. Изменение среднего уровня валового дохода
3. Изменение среднего уровня издержек обращения
4. Изменение суммы прочих операционных доходов
5. Изменение суммы прочих операционных расходов
6. Изменение суммы внереализационных доходов
Всего

Одним из основных факторов, оказывающим влияние на величину прибыли являются издержки обращения. Поэтому необходимо изучить за счет каких элементов произошли изменения в структуре издержек обращения. На основе данных формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» строится аналитическая таблица 24.

Таблица 24. Структура издержек обращения предприятия

Элементы затрат	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)	В % к прошлому году
Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	По сумме	По уд. весу
					6=4-2	7=5-3	8=4/2*100
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
амортизация
Прочие затраты
итого

Наряду с абсолютными показателями прибыли необходимо изучить и относительные показатели (коэффициенты) рентабельности. Для этого составляется таблица 25.

Таблица 25. Оценка рентабельности предприятия

Показатели	2010г.	2011г.	2012 г.	Отклонение (+;-)
2011г. от 2010г.	2012г. от 2010г.	2012г. от 2011 г.
1. Рентабельность реализации (оборота продаж), (по чистой прибыли)%
2. 1. Рентабельность реализации (оборота продаж), (по прибыли от продаж), %
2. Рентабельность всего капитала,%
3. Рентабельность внеоборотных активов,%
4. Рентабельность собственного капитала, %
5. Рентабельность перманентного капитала, %

Студент может исчислить и другие показатели рентабельности.

По данным таблицы 25 сделать выводы.

Определить влияние на отклонение уровня рентабельности хозяйственных ресурсов от прошлого года изменений балансовой прибыли и среднегодовой стоимости хозяйственных ресурсов.

Провести анализ безубыточности в таблице 26. Изложить выводы.

Для этого необходимо разделить издержки на условно-переменные и условно-постоянные. К условно-постоянным издержкам относят амортизационные отчисления, 30% расходов на оплату труда, 30% отчислений во внебюджетные фонды и 50% прочих затрат. Остальная часть издержек относится к условно-переменным.

Таблица 26. Расчет самоокупаемости ***

Показатели	единица измерения	I-ый квартал 2012 года
1.Товарооборот	тыс.руб.
2.Переменные издержки	тыс.руб.
3.Постоянные издержки	тыс.руб.
4.Валовой доход	тыс.руб.
5.Величина покрытия (п.4– п.2)	тыс.руб.
6.Коэффициент покрытия (п.5 /п.1 *100)	%
7. Безубыточный оборот (п.3 / п.6 *100)	тыс.руб.
7. Запас надежности (п.1- п.7)/п.1*100	%

ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Для изучения и разработки возможных путей развития предприятия в условиях рыночной экономики необходимо финансовое прогнозирование. Основные его задачи – установить объем финансовых ресурсов в предстоящем периоде, источники их формирования и пути наиболее эффективного использования.

Следует отметить, что финансовый план составляется на квартал. (2-ой квартал 2011 года)

Основой для планирования является объем реализации.

В рамках данного вопроса необходимо рассчитать данную величину несколькими способами и определить ошибку прогноза и выявить наиболее оптимальный вариант.

Способ 1.

Одним из наиболее популярных методов краткосрочного прогнозирования спроса является трендовая модель. Из трендовых моделей в прогнозировании спроса наиболее широко используется модель вида

у = а₀ + а₁t, (2)

где у – планируемый товарооброт;

t – время (год, квартал);

а₀, а₁ – параметры уравнения регрессии, определяемые по способу наименьших квадратов.

(3)

(4)

Для прогнозирования товарооборота (выручки от реализации) в уравнение регрессии вместо t подставляется порядковый номер планового квартала.

Способ 2.

Для выявления взаимосвязи товарооборота с денежными доходами населения используется модель коэффициента эластичности, который позволяет определить насколько изменится товарооборот при изменении доходов населения на 1%. Если эластичность (Э) равна единице, то это означает, что спрос изменяется прямо пропорционально увеличению доходов, а если то рост растет более высокими темпами, чем доходы. Расчет коэффициента эластичности проведен в Таблице.

Коэффициент эластичности	(Э) =	Прирост товарооборота	(5)
Прирост среднедушевых покупательных фондов

Т р.с = Э х (Тпр + 100); (6)

где Тр.с – темп роста спроса;

Тпр – темп прироста среднедушевых покупательных фондов.

Таблица 27. Прогноз спроса *********

Годы	Среднедушевые покупа-тельные фонды*, тыс. руб., Х	Товаро-оборот, тыс. руб., У	Темп роста	Темп прироста	Коэффи-циент эластичности, (Э) Δу:Δх
товаро-оборота, %, У	средне-душевых покупа-тельных фондов, %, Х	товаро-оборота, Δу=у-100	средне-душевых покупа-тельных фондов, Δх=х-100

Способ 3.

Наиболее распространенным и простым методом является метод среднегодовых темпов роста товарооборота (выручки от реализации). Планируемый товарооборот определяется согласно этой методики следующим образом:

Уп = Уп.п х ТР, (7)

где ТР – средний темп роста товарооборота, %;

Уп.п – товарооборот предпланового периода.

, (8)

где ТРi – темп роста товарооборота за год, %;

i = 1,2…n – число периодов, за которые рассчитывается средний темп роста.

Для определения оптимального объема товарооборота (выручки от реализации) на будущий год необходимо рассчитать ошибку прогноза по формуле

, (9)

где G – ошибка прогноза, тыс. руб.;

Уср – среднее значение товарооборота, тыс. руб.;

Уi – i-ный товарооборот, тыс. руб.;

n - количество методов, используемых для определения плановой величины товарооборота.

Далее определяем оптимальный вариант по наиме6ньшей ошибке прогноза.

2. Далее для производственного предприятия необходимо спрогнозировать себестоимость реализации по статьям затрат.

Для торгового предприятия – рассчитывается плановая величина валового дохода (в разрезе по товарным группам)

, (10)

где Ут.н – уровень торговой наценки, %;

Рн – планируемый товарооборот.

3. Затем относительно производственной структуры планируется величина коммерческих расходов, а для торговой – издержки обращения по статьям затрат.

8. Материальные затраты

Величина данных расходов планируется, как правило, по уровню к товарообороту (выручки от реализации) и частично с учетом темпа инфляции).

В состав данных затрат как правило входят: плата за воду, свет, отопление и телефонные услуги и т.д.

2. Затраты на оплату труда

При планировании расходов на оплату труда необходимо обеспечить опережающий прирост товарооборота (выручки от реализации) по сравнению с фондом заработной платы и численностью работников. Это правило позволяет достичь экономии расходов на оплату труда при увеличении его производительности и средней заработной платы. Такой эффект достигается при использовании нормативного метода* планирования расходов на оплату труда. Суть этого метода в том, что при увеличении товарооборота на 1% расходы на оплату труда увеличиваются на 0,8%.

3. Отчисления во внебюджетные фонды (производятся от величины затрат на оплату туда)-26%

4. Амортизация

Амортизационные отчисления определяются исходя из норм амортизации и среднегодовой стоимости основных фондов по каждому виду основных средств:

С1*Nа1*К1+С2*Nа2*К2+...

А=--------------------------------------, где (11)

А - амортизационные отчисления на квартал

С1,С2 - среднегодовая стоимость по каждому виду основных средств

Nа1, Nа2 - нормы амортизации по каждому виду основных средств

К1,К2 - поправочные коэффициенты

5. Прочие затраты

15. К ним относятся расходы на охрану, услуги сторонних организаций (вывоз мусора, противопожарные и почтовые услуги, дезестанция ит.д.), коммандировочные расходы, а также налог на пользователей автомобильных дорог. Данный вид налога рассчитывается исходя из валового дохода за вычетом налога на добавленную стоимость и ставки – 1%.

4. Далее определяется величина прибыли от реализации

Для производственного предприятия

П=В-С-КР-УР (12)

Где П – плановая прибыль от реализации;

С – плановая себестоимость реализации

КР – коммерческие расходы на будущий период

УР – управленческие расходы на будущий период.

Для торгового предприятия

БПп = ВДп х (100–Сндс) – ИОп, (13)

где БПп – плановая сумма прибыли от реализации;

ВДп – плановая величина валового дохода;

ИОп – плановая величина издержек обращения;

Сндс – ставка налога на добавленную стоимость.