Создание резерва по сомнительным долгам

Наименование счета	Дебет	Кредит
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного периода (прошлых лет)	84.11/84.12
Резервы по сомнительным долгам
Создан резерв по сомнительным долгам

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

На данном счете большинство российских предприятий учитывает НДС по авансам, полученным в счет будущей поставки ГП, выполнения работ, оказания услуг. Согласно требованиям МСФО авансы, полученные от покупателей и заказчиков должны учитываться в полной сумме, включая НДС. Поэтому необходимо сальдо по субсчету «НДС» включить в сумму соответствующих авансовых платежей на счете 62.

Таблица 2.45

Списание суммы НДС

Наименование счета	Дебет	Кредит
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (субсчет НДС)	76.Х
Расчеты с покупателями и заказчиками (авансы полученные)		62.Х
Списана сумма НДС

Счет 86 «Целевое финансирование»

Неиспользованный остаток целевых средств, не подлежащих возврату и по которым нет обязательств по выполнению, необходимо списать на доходы отчетного периода (прошлых лет)

Таблица 2.46

Списание неиспользованного остатка целевых средств

Наименование счета	Дебет	Кредит
Целевое финансирование
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного периода (прошлых лет)		84.11/84.12
Списаны неиспользованные остатки целевых средств не подлежащие возврату

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

На основе анализа учетной информации необходимо выделить возмещаемые недостачи и потери от порчи ценностей, которые следует перенести на счет 73 по соответствующим виновным лицам. Недостачи и потери от порчи ценностей, не подлежащие возмещению необходимо списать на расходы отчетного периода (прошлых лет)

Таблица 2.47

Списание недостач и потерь от порчи ценностей

Наименование счета	Дебет	Кредит
Расчеты с персоналом по прочим операциям
Недостачи и потери от порчи ценностей
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного периода (прошлых лет)	84.11/84.12
Списываются недостачи и потери от порчи ценностей

Счет 98 «Доходы будущих периодов»

На основе анализа учетной информации необходимо выделить все безвозмездные поступления и в соответствии с МСФО признать их доходом того периода, в котором они фактически получены, также необходимо выявить предстоящие поступления задолженности по недостачам, отраженные на этом счете и признать их доходом прошлых лет. Для этого необходимо сделать следующую корректировочную проводку:

Таблица 2.48