Отбор элементов по таблице случайных чисел случайных методов

Необходимое количество элементов определяется по формуле 3.5:

НД = (Кон - Нач) × Ч + Нач

НД – номер документа

Кон – конечный номер проверяемой совокупности

Нач – начальный номер проверяемой совокупности

Ч – случайное число

Необходимое число случайных чисел берется, из какой либо строки или столбца, можно и по диагонали в таблице случайных чисел.

Кон = 1540

Нач = 1012

Ч1 = 0,8237 Ч6 =0,1477

Ч2 = 0,9269 Ч7 = 0,8924

Ч3 = 0,1271 Ч8 = 0,4683

Ч4 = 0,7048 Ч9 = 0,2354

Ч5 = 0,6481 Ч10 = 0,4819

НД1 = (1540-1012) × 0,8237 + 1012 = 1447

НД2 = (1540-1012) × 0,9269 +1012 = 1501

НД3 = (1540-1012) × 0,1271 + 1012 = 1079

Нд4 = (1540-1012) × 0,7048 + 1012 = 1384

Нд5 = (1540-1012) × 0,6481 + 1012 = 1354

НД6 = (1540-1012) × 0,1477 + 1012 = 1090

НД7 = (1540-1012) × 0,8924 + 1012 = 1483

НД8 = (1540-1012) × 0,4683 + 1012 = 1259

НД9 = (1540-1012) × 0,2354 + 1012 = 1136

НД10 = (1540-1012) × 0,4819 + 1012 = 1266

Использование метода количественной выборки по интервалам

Величина интервала определяется по формуле 3.6:

Инт = (Кон – Нач): Эл

Инт = (1540 - 1012): 12 = 44

Стартовая точка рассчитывается по формуле 3.7:

Ст.т = (Инт × Ч) + Нач

Ч = 0,4683

Ст. т. = (44 × 0,4683) + 1012 = 1033

Таким образом, проверке подлежат документы со следующими номерами:

НД1 = 1033

НД2 = 1077

НД3 = 1121

НД4 = 1165

НД5 = 1209

НД6 = 1253

НД7 = 1297

НД8 = 1341

НД9 = 1385

НД10 = 1429

Составление плана аудита и определение численности аудируемой группы

В соответствии с исходными данными, прогнозируемый объем работы по разделам учета составляет 360 человекочасов. Продолжительность проверки составляет 15 рабочих дней. Режим работы аудируемой группы: 5 дневная рабочая неделя по 6 часов в день. Таким образом, количественные составляющие аудируемой группы определяются расчетным путем по формуле 3.8:

Колич.сост. =

Колич. Сост. = = 4 чел.

План аудита ООО «Вианор»

С 17.04.2015 по 25.04.2015

360 чел/час.

Руководитель аудируемой группы: Вавилова А.Н.

Состав аудируемой группы: 4 человека

Состав по категориям:

Старший аудитор: Ткачук В. И.

1 аудитор: Попова Е.С.

2 аудитор: Рыжова О.Б.

Ассистент аудитора: Жиглова О.К.

Планируемый аудиторский риск 10%

Планируемый уровень существенности 2500

Программа аудита представлены в таблице 5

Таблица 5

№	Разделы учета	Объем работы чел/час.	Исполнители	Период выполнения
	Аудит денежных средств		Попова	07.04-08.04
	Рыжова	08.04- 09.04
	Ткачук	09.04-10.04
	Жиглова	10.04-11.04
	Аудит МПЗ		Рыжова	11.04-17.04
	Попова	08.04-14.04
	Аудит ОС		Жиглова	07.04-11.04
	Попова	14.04-16.04
			Ткачук	11.04-17.04
	Аудит расчетов по оплате труда		Попова	15.04- 16.04
	Жиглова	14.04
	Аудит расчетов с подотчетными лицами		Попова	16.04-18.04
	Рыжова	17.04-22.04
	Ткачук	17.04-21.04
	Аудит финансовых вложений		Рыжова	22.04-23.04
	Ткачук	21.04
	Жиглова	14.04
	Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями		Рыжова	23.04-24.04
	Ткачук	07.04-08.04
	Жиглова	15.04
	Аудит расчетов с покупателями-заказчиками, с поставщиками и подрядчиками		Рыжова	07.04
	Ткачук	21.04-23.04
	Жиглова	15.04-16.04
	Аудит учета кредитов и займов		Рыжова	09.04-10.04
	Жиглова	16.04-17.04

Окончание табл.5

№	Разделы учета	Объем работы чел/час.	Исполнители	Период выполнения
	Аудит доходов и расходов		Жиглова	18.04-25.04
	Попова	18.04-24.04
	Рыжова	24.04-25.04
	Аудит учётной политики		Ткачук	23.04-25.04
	Жиглова	17.04

Аудиторское заключение

Аудиторское заключение составлено аудиторской организацией при следующих обстоятельствах:

- аудит проводился в отношении полного комплекта годовой бухгалтерской отчетности, состав которой установлен Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

- бухгалтерская отчетность составлена руководством аудируемого лица в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности;

- условия аудиторского задания в части ответственности руководства аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность соответствуют требованиям правил отчетности;

- помимо аудита бухгалтерской отчетности нормативные правовые акты предусматривают обязанность аудитора провести дополнительные процедуры в отношении этой отчетности.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Указание адресата: Учредителю ООО «Вианор»

Сведения об аудируемом лице

Наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Вианор»

ОГРН: 1015456232326

Юридический адрес: 665708, Иркутская область, г. Братск, ул. Юбилейная 85

Сведения об аудиторе

Наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Аудит»

ОГРН: 1025486972132

Юридический адрес: 665706, Иркутская область, г. Братск, ул. Солнечная, д. 53, оф. 12

Наименование саморегулируемой организации аудиторов: Член саморегулируемой организации аудиторов «Некоммерческое партнерство «Аудиторская палата России».

Номер в реестре аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов: 365

Заключение о бухгалтерской отчетности

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации ООО «Вианор», состоящей из:

- бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2014 года

- отчета о прибылях и убытках

- отчета об изменениях капитала

- отчета о движении денежных средств за 2014 год

- других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительной записки.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

Руководство ООО «Вианор» несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление достоверной бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством ООО «Вианор», а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности.

Основание для выражения мнения с оговоркой

По статье "Долгосрочные финансовые вложения" бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2014 года отражены вклады в уставные капиталы дочерних обществ в размере 20000 тыс. рублей. Мы не имели возможности получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении первоначальной стоимости указанных финансовых вложений, поскольку нам было отказано в доступе к соответствующей финансовой информации. Как следствие, у нас отсутствует возможность определить, необходимы ли какие-либо корректировки указанного показателя.

Мнение

По нашему мнению, за исключением возможного влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ООО "Вианор" по состоянию на 31 декабря 2014 года, результаты ее финансово- хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2014 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Генеральный директор

ООО «Аудит» Мальцев Юрий Сергеевич

25.04.2015г.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проделанной работы была раскрыта тема аудита ведения безналичных расчётов на расчётных и прочих счетах.

Исходя из вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При этом могут использоваться:

- платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке;

- чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;

- аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи;

- платежные требования и инкассовые поручения - документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа). Предприятия, как участники расчетов, самостоятельно определяют формы указанных документов с обязательными реквизитами.

В результате, к формам безналичных расчетов, используемым для осуществления перечислений денежных средств по инициативе плательщиков, относятся расчеты платежными поручениями, аккредитивами и чеками. А к формам безналичных расчетов, предназначенных для списания денежных средств со счета плательщика по инициативе получателя – расчеты по инкассо с использованием платежных требований и инкассовых поручений. Согласно статистическим данным, наиболее распространенной формой безналичных платежей являются расчеты с использованием платежных поручений.

Денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие.

Расчётный счёт важен для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс.

На расчётные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме то, на расчётные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов.

В работе также были проанализированы различные методы получения аудиторских доказательств при аудиторской проверке безналичных расчётов на расчётных и прочих счетах для выявления типичных ошибок, допускаемых в данной области бухгалтерсого учёта.

Для этого аудитор должен начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период. Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 23.10.2014) // Собрание законодательства РФ. 1996. 29 янв. № 5. Ст.410

2. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 31.12.2014) // Собрание законодательства РФ. 1994. 5 дек. № 32. Ст.3301

3. Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 19.04.1999) // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 1999. №7

4. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.01.1998 № 146 ФЗ (с изм. и доп. от 29.12.2014) // Российская газета. 2014. 31 дек. № 299

5. О потребительском кредите: федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 353-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2013. 23 дек. № 51. Ст. 6673

6. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ // Российская газета. 2011. 09 дек. № 278

7. Об аудиторской деятельности: федеральный закон от 30 декабря 2008г. № 307-ФЗ // Парламентская газета. 2009. 16 янв. № 267

8. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»: приказ Министерства финансов РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010) // Российская газета. 2007.№ 25

9. О безналичных расчётах в РФ: положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-п (ред. от 22.01.2008) // Вестник Банка России. 2002. № 74

10. О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением: инструкция Банка России № от 04.06.2012 №138-И (ред. от 14.06.2013) // Вестник Банка России. 2012. № 48-49

11. Бровкина Н. Д. Практический аудит. М.: ИНФПА-М, 2011. 156 с.

12. Данилевский Ю. А. Аудит: организация и методика проведения. М.: Финансы и статистика, 2012. 318 с.

13. Ерофеева В. А, Пискунов В. А, Т.А. Битюкова. Аудит. Учебник для вузов. М.: Юрайт, 2013. 658 с.

14. Кочинев Ю. Ю. Аудит. Учебное пособие / Ю. Ю. Кочинев. СПб.: Питер. 2012. 189 с.

15. Ларионов А. Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. СПб.: Питер. 2011. 264 с.

16. Подольский В. И, Савин А. А, Сотникова Л. В. Аудит. Учебник для вузов / перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 426 с.

17. Шеремет А. Д. Аудит. Учебник / А.Д. Шеремет, В. П. Суйц. М.: ИНФРА-М, 2011. 448 с.

18. Открытая русская электронная библиотека [Электронный ресурс].- Режим доступа: http://orel.rsl.ru.

[1] Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 1999. №7

[2] Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1994. 5 дек. № 32. Ст.3301

[3] Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996. 29 янв. № 5. Ст.410

[4] Шеремет А. Д. Аудит. Учебник / А.Д. Шеремет, В. П. Суйц. М.: ИНФРА-М, 2011. С. 326-342

[5] О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ // Российская газета. 2011. 09 дек. № 278.

[6] О потребительском кредите: федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 353-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2013. 23 дек. № 51. Ст. 6673

[7] Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.01.1998 № 146 ФЗ) // Российская газета. 2014. 31 дек. № 299

[8] Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»: приказ Министерства финансов РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010) // Российская газета. 2007.№ 25.

[9] О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением: инструкция Банка России № от 04.06.2012 №138-И // Вестник Банка России. 2012. № 48-49

[10] Открытая русская электронная библиотека [Электронный ресурс].- Режим доступа: http://orel.rsl.ru.

[11] Кочинев Ю. Ю. Аудит. Учебное пособие / Ю. Ю. Кочинев. СПб.: Питер. 2012. С. 142-143

[12]Ерофеева В. А, Пискунов В. А, Т.А. Битюкова. Аудит. Учебник для вузов. М.: Юрайт, 2013. С. 452-457

[13]Бровкина Н. Д. Практический аудит. М.: ИНФПА-М, 2011.С.125-126

[14] Данилевский Ю. А. Аудит: организация и методика проведения. М.: Финансы и статистика, 2012. С. 254-259

[15]Ларионов А. Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. СПб.: Питер. 2011. С. 124-127

[16] Об аудиторской деятельности: федеральный закон от 30 декабря 2008г. № 307-ФЗ // Парламентская газета. 2009. 16 янв. № 267